王安彬

【摘 要】經(jīng)濟責(zé)任審計工作是以國家機關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營責(zé)任進行的一項審計活動，在新時期受到越來越多的重視與關(guān)注。如何進一步改進當前經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題，進一步加強對經(jīng)濟責(zé)任審計報告質(zhì)量的控制、引導(dǎo)和提高，促進審計結(jié)果的充分有效利用，切實發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的導(dǎo)向性功能，是當前基層審計工作者的一項重要工作任務(wù)。

【關(guān)鍵詞】基層；經(jīng)濟責(zé)任審計；現(xiàn)狀；改進

一、引言

經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當負有的責(zé)任，為組織人事部門等有關(guān)部門考核使用干部等提供參考依據(jù)。經(jīng)過幾年來的努力，基層審計部門在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作在制度規(guī)范和經(jīng)濟責(zé)任審計項目數(shù)量上取得了較大的成績，為加強干部管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)作出了積極貢獻。但仍然存在一些問題，其中，既有在制度制定和執(zhí)行中存在的客觀方面的問題，也有審計機關(guān)及審計人員在審計實施過程中執(zhí)行規(guī)定程序不嚴、審計質(zhì)量總體不高的問題。

二、當前基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作的現(xiàn)狀分析

1.審計計劃的制定還不夠科學(xué)

經(jīng)濟責(zé)任審計計劃任務(wù)仍偏重于離任審計，離任審計委托計劃過多，有的干部已被提拔任用后，才委托審計機關(guān)對其進行審計，給審計工作增加了難度，也給審計人員增加了壓力。

2.審計質(zhì)量總體不高。經(jīng)濟責(zé)任審計項目委托計劃多，審計力量不足的矛盾依然突出，審計機關(guān)及審計組執(zhí)行審計程序未嚴格執(zhí)行到位，造成審計質(zhì)量難以提高的問題。主要體現(xiàn)在：

（1）審計準備或項目實施的前期工作不夠到位。一是調(diào)查了解不到位；二是相關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)收集、提供不到位；三是審計實施方案的制定不到位。

（2）審計實施不夠規(guī)范、細致。一是審計程序執(zhí)行不嚴格；二是審計實施方案對審計實施過程的約束不到位；三是部分審計證據(jù)缺乏應(yīng)有的適當性、充分性；四是對真實性、合法性、效益性的審計認定質(zhì)量不高；五是對重大問題或復(fù)雜問題沒有查深查透而難以作出準確的審計結(jié)論。

（3）審計定性與處理處罰不夠嚴謹。一是定性不當且引用的法規(guī)政策不準確；二是引用處理處罰的依據(jù)不規(guī)范、執(zhí)法主體資格的把握存在偏差。

（4）審計復(fù)核與審理不嚴格。一是審計組現(xiàn)場審核不嚴；二是審計組所在部門的復(fù)核環(huán)節(jié)走過場；三是審計機關(guān)的審計審理落實不到位。

（5）審計報告質(zhì)量有待提高。一是審計評價意見不恰當，對一些沒有查深、查實的問題盲目定論；二是責(zé)任界定不夠準確；三是審計建議缺乏針對性、建設(shè)性和可操作性；四是審計報告等結(jié)論性文書存在公文規(guī)范錯誤等問題。

3.審計成果運用不夠

一是經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議各部門職能職責(zé)還未充分發(fā)揮。二是審計結(jié)果運用中的不透明和缺乏標準等問題，影響了審計效果的發(fā)揮。干部管理部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果公開不及時、公開范圍限制多，審計結(jié)果運用缺乏標準，對審計人員引發(fā)消極情緒，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來，也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下，積極主動、客觀公正地實施審計；三是上報給干部管理部門或同級政府的結(jié)果報告或信息質(zhì)量不夠高，造成審計機關(guān)在服務(wù)于政府宏觀決策、促進依法行政方面的作用發(fā)揮不夠到位等。

三、強化基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作的對策

1.不斷建立和完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的制度規(guī)定

要建立經(jīng)濟責(zé)任審計常態(tài)化機制。在具體做法上，一是應(yīng)加強經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議交流，密切部門協(xié)作配合，形成紀律監(jiān)督、組織人事監(jiān)督、審計監(jiān)督和主管部門監(jiān)督相結(jié)合的干部監(jiān)督管理機制，更好地發(fā)揮審計在權(quán)力制約、反腐倡廉方面的作用；二是應(yīng)科學(xué)制定委托計劃、逐步提高任中審計比例；三是應(yīng)擴大審計結(jié)果運用，把經(jīng)濟責(zé)任審計與完善經(jīng)濟管理體制機制、促進干部廉潔自律、改進工作作風(fēng)、加強干部選拔任用等結(jié)合起來。

2.審計工作者要提升對經(jīng)濟責(zé)任審計的認識

主觀上需要我們每個基層審計人員要以飽滿的政治熱情，牢固樹立宗旨意識，站穩(wěn)群眾立場，始終把“推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展”作為審計工作的出發(fā)點和落腳點。作為審計機關(guān)和審計人員，要在深入學(xué)習(xí)貫徹《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》《審計準則》等與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的各項規(guī)定，切實促進和提升審計質(zhì)量，不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，為維護國家經(jīng)濟安全、推進民主法治、促進領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)服務(wù)。

3.切實增強獨立性與專業(yè)度，將經(jīng)濟責(zé)任審計做好、做實

（1）嚴格以相關(guān)法規(guī)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。經(jīng)濟責(zé)任審計是一類特殊的政府審計，也可以理解為一類特殊的內(nèi)部審計。審計人員要切實以《審計法》《審計準則》等與經(jīng)濟責(zé)任審計工作相關(guān)的各項法規(guī)來規(guī)范和指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)工作，嚴格依法審計，規(guī)范審計行為，加強經(jīng)濟責(zé)任審計項目質(zhì)量和風(fēng)險的控制，嚴格審計項目質(zhì)量的監(jiān)督檢查，對存在質(zhì)量問題要落實追究責(zé)任。

（2）充分發(fā)揮宣傳與引導(dǎo)功能，營造良好的經(jīng)濟責(zé)任審計“軟環(huán)境”。正如內(nèi)部控制實施需要良好的“控制環(huán)境”一樣，經(jīng)濟責(zé)任審計也需要良好實施的環(huán)境。這里的環(huán)境既指被審計單位內(nèi)部，也指被審計單位外部?？偠灾且ㄟ^上層領(lǐng)導(dǎo)意圖及輿論的導(dǎo)向，形成開展經(jīng)濟責(zé)任審計的良好氛圍。具體做法上，相關(guān)部門要結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展的實際，統(tǒng)一研究經(jīng)濟責(zé)任審計中遇到有共性的問題，集中力量從思想上、組織上給予針對解決。同時要強化宣傳與學(xué)習(xí)，使各單位認識到經(jīng)濟責(zé)任審計不是單純針對領(lǐng)導(dǎo)干部的“檢查”、“挑刺”、“找毛病”，而是監(jiān)督、管理、評價，更是服務(wù)與改進工作的重要手段。此外，在組織工作中，可以建議由紀檢、監(jiān)察、審計、人事、財政等組成聯(lián)席會議制度，使這項工作得到更好的組織、執(zhí)行與審計后的效果實現(xiàn)。

（3）改進審計工作方法、程序與相關(guān)形式，切實提升經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。首先，需要審計執(zhí)行機構(gòu)與審計人員轉(zhuǎn)變審計工作重點，從側(cè)重于關(guān)注被審單位的經(jīng)濟規(guī)范性、財務(wù)收支的真實合法性、國有資產(chǎn)的安全完整性以及相關(guān)人員的廉潔自律轉(zhuǎn)移到更為全面的民生資金、重大項目決策、機關(guān)財務(wù)行為以及相關(guān)的履職行為是否規(guī)范。其次，科學(xué)制定審計方案。要結(jié)合審計內(nèi)涵與外延的力度與范圍。以財政預(yù)算執(zhí)行審計為例，審計人員應(yīng)遵循民生資金的資金流向來設(shè)計審計相關(guān)流程。在實施審計過程中，可以考慮從政策要求、項目立項相關(guān)意見、資金預(yù)算安排、資金拔付、資金使用審批等內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行著手，追蹤到每筆資金流向是否按內(nèi)部控制制度規(guī)定的支付審批、項目實施進度中。最后，審計人員要保持必要的獨立性，特別是對于基層工作者來說，由于工作環(huán)境等諸多原因，審計人員的獨立性客觀上存在一些影響。在此方面，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)加強對審計人員的教育，審計人員也應(yīng)就相關(guān)的審計項目進行分析，切實從血緣關(guān)系、工作關(guān)系等方面，嚴格執(zhí)行回避制度，以增強經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性。

（4）做好經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任審計評價，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的功能。經(jīng)濟責(zé)任審計作為政府領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況監(jiān)督與評價的重要手段，不應(yīng)僅僅只重視審計過程而忽略了其審計結(jié)果的應(yīng)用，在此方面需要重點考慮其結(jié)果的運用。一是審計部門在完成經(jīng)濟責(zé)任審計后，應(yīng)加強對審計反映問題進行追蹤、調(diào)查、落實。例如對于相關(guān)審計結(jié)論是否影響到領(lǐng)導(dǎo)干部的升遷、變動，或者配合檢察機關(guān)的立案、定性等，都需要審計機構(gòu)出具相應(yīng)的意見。二是要結(jié)合地方社會經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，充分考慮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的范圍與重點，盡可能多的科學(xué)制定和采用定量指標與定性指標，對領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行綜合、客觀公正評價。

四、結(jié)論

黨的十八大報告賦予經(jīng)濟責(zé)任審計建立權(quán)責(zé)對稱的權(quán)力制約和監(jiān)督職能，作為基層財政、審計機關(guān)，強化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，加強領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，具有十分重要的意義。它既是一項審計業(yè)務(wù)工作，又是一項政治任務(wù)?；鶎痈鞑块T應(yīng)該抓住這個契機，把握住重點問責(zé)，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé) “反腐利劍” 作用，為區(qū)域經(jīng)濟快速發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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