郭曉莉

（太原市急救中心，山西 太原 030009）

0 引言

每個(gè)單位、企業(yè)都有一套自己的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，建設(shè)這些內(nèi)控制度的主要目的是為了保證資產(chǎn)的安全性和完整性，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī)，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高事業(yè)單位的運(yùn)行速度，保證其在規(guī)范的制度管理下迅速發(fā)展[1]?？茖W(xué)、全面的內(nèi)控管理制度能約束工作人員的日常行為規(guī)范，避免工作人員利用單位關(guān)系私自經(jīng)營(yíng)。

1 當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度出現(xiàn)的問題

1.1 沒有健全的財(cái)務(wù)管理體系

很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門沒有專業(yè)的管理工作人員，沒有制定科學(xué)全面的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，部分事業(yè)單位沒有適時(shí)制定適合事業(yè)單位發(fā)展的管理內(nèi)控制度，單位一直依照傳統(tǒng)管理模式開展管理工作；單位管理人員沒有意識(shí)到自身內(nèi)控制度出現(xiàn)問題或不夠完善；部分事業(yè)單位設(shè)置的內(nèi)審部門并未真正履行職責(zé)，不能發(fā)揮其該有的作用；這些因素都是因?yàn)闆]有建立完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督流于形式，未能落實(shí)。

1.2 財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)薄弱

事業(yè)單位工作人員自身管理內(nèi)控意識(shí)是制度得以實(shí)施的基本，許多事業(yè)單位沒有進(jìn)行相關(guān)內(nèi)控知識(shí)宣傳，工作人員對(duì)內(nèi)控知識(shí)了解不足，沒有引起重視，認(rèn)為內(nèi)控制度只是擺設(shè)。許多事業(yè)單位雖然制定了相關(guān)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，但并未執(zhí)行，沒有按照內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)開展工作；部分領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為內(nèi)控制度只是用來管理財(cái)務(wù)部門，財(cái)會(huì)人員只負(fù)責(zé)執(zhí)行管理工作，不能參與部門的管理，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)薄弱[2]。

1.3 工作人員自身素質(zhì)較差

部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門工作人員沒有接受專業(yè)的財(cái)會(huì)培訓(xùn)，甚至有從其他部門調(diào)入的工作人員，他們對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、制度等知識(shí)不夠了解，不明白財(cái)會(huì)部門的的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)不足；許多工作人員在日常工作時(shí)只是盲目聽從上司安排，甚至根本不了解工作的性質(zhì)，這些因素都會(huì)影響到本單位的財(cái)務(wù)管理。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新

2.1 健立健全單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，強(qiáng)化內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的重要組成部分，建立健全并有效實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是事業(yè)單位在安全、有序的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證，需要運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期效果，才能真正建立健全完善的內(nèi)部控制制度。

完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，從制度方面保證財(cái)務(wù)管理的開展。領(lǐng)導(dǎo)層要構(gòu)建一套適合事業(yè)單位的內(nèi)控制度，各個(gè)部門、單位、崗位的性質(zhì)、職能和工作范圍等問題要明確，分工合理。財(cái)務(wù)管理部門各職位、工作人員除了相互配合外，還可以形成一種相互制約的形式，日常工作中要保證核算資料的真實(shí)性和完整性。需要構(gòu)建一套完善的審核制度，選擇專人構(gòu)建審核小組，對(duì)各部門上報(bào)資料均進(jìn)行檢查、審核，還可以檢查內(nèi)控制度是否出現(xiàn)漏洞，保證單位財(cái)務(wù)部門在科學(xué)的內(nèi)控制度管理下運(yùn)行[3]。

2.2 提高財(cái)務(wù)工作人員自身素質(zhì)

為保證財(cái)務(wù)工作有效快速開展，必須把好用人關(guān)：要加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，具備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理工作人員。事業(yè)單位一是要大力開展對(duì)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)工作，注意市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，定期組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)更新、培訓(xùn)；二是提高財(cái)務(wù)工作者思想道德覺悟，提升會(huì)計(jì)人員思想道德覺悟，養(yǎng)成遵守法律法規(guī)的職業(yè)習(xí)慣，使其在利益和誘惑而前能堅(jiān)定自己的立場(chǎng)和底線?？傊?，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，只有提高財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)，才能保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，才能使內(nèi)控工作真正落實(shí)。

2.3 提高內(nèi)控制度意識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)層與提高財(cái)務(wù)工作人員首先要加強(qiáng)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)信息化建設(shè)?！叭丝亍辈蝗纭皺C(jī)控”。通過信息化系統(tǒng)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，通過職能權(quán)限的設(shè)置，使不同的人員對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作，通過信息化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，使單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)時(shí)記錄在信息系統(tǒng)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息全面展露在所有人面前，并且留下痕跡，從而使得人人都有內(nèi)部控制意識(shí)。財(cái)務(wù)管理部門工作人員要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，可以參與內(nèi)控制度的制定工作，領(lǐng)導(dǎo)層要明確各單位負(fù)責(zé)人在工作中的職責(zé)范圍，可以建立一套健全的獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)整個(gè)事業(yè)單位人員工作的積極性，增強(qiáng)單位人員的內(nèi)控管理意識(shí)，在良好的氛圍中開展內(nèi)控管理工作。

2.4 建立內(nèi)控審核小組

創(chuàng)新單位內(nèi)控審核制度，組建專門內(nèi)控監(jiān)管小組，由財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部人員組成，因?yàn)閮?nèi)部人員本身對(duì)財(cái)務(wù)部的資金運(yùn)行等方面更了解，日常監(jiān)督檢查時(shí)更方便，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部還能進(jìn)行合理的調(diào)整，針對(duì)出現(xiàn)的問題也能及時(shí)采取措施。內(nèi)控審核小組對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)往來以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)做出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論，同時(shí)激勵(lì)各部門提高效益。定期或不定期的審計(jì)來評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否規(guī)范、找出優(yōu)缺點(diǎn)，提出改進(jìn)建議，及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的問題。這種內(nèi)控審核模式能顯著降低成立額外監(jiān)督小組的經(jīng)濟(jì)花費(fèi)，由內(nèi)部人員進(jìn)行審核監(jiān)督，定期進(jìn)行各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)檢查，為內(nèi)控制度完善提供信息和資料。

2.5 構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)

構(gòu)建全面預(yù)算管理制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。單位每一筆收支都需根據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃，提前制定預(yù)算計(jì)劃。根據(jù)收入合理安排支出，單位發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按流程向上級(jí)報(bào)告，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，根據(jù)資金使用計(jì)劃撥款。嚴(yán)禁超預(yù)算使用資金。每年或每季度，會(huì)計(jì)人員都要做好財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)向管理層匯報(bào)各項(xiàng)資金流動(dòng)情況。同是為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御管理辦法。

3 小結(jié)

事業(yè)單位的主要工作目的是為社會(huì)服務(wù)，具有非盈利性質(zhì)，由于涉及服務(wù)范圍較多，因此在進(jìn)行資金管理時(shí)要按照時(shí)間段來策劃，由于事業(yè)單位的資金主要靠國(guó)家資助，經(jīng)濟(jì)來源單一，因此更要加大內(nèi)控制度的建設(shè)力度，對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃和管理。通過宣教等方式讓工作人員了解內(nèi)控制度的重要性和優(yōu)點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)層做好帶頭作用，讓每位員工體會(huì)到內(nèi)控制度的好處[4]。事業(yè)單位想要發(fā)展，必須與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整或革新，順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，能保證事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展，保障財(cái)務(wù)資金資源、提高財(cái)務(wù)核算速率、提供更全面優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，對(duì)事業(yè)單位意義重大。

對(duì)事業(yè)單位而言，及時(shí)更新單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度具有重要意義，只有構(gòu)建具有創(chuàng)新性的內(nèi)控管理制度，才能保證單位資金安全，使用合理。隨著社會(huì)、時(shí)代與整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位一定要跟緊時(shí)代的步伐，拓展出一條適合自身發(fā)展的創(chuàng)新道路。

[1] 楊娜.淺談在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度的創(chuàng)新[J].科技展望,2016,26(21):194.

[2] 湯麗春.改革和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理[J].中國(guó)管理信息化,2016,19(4):27-28.

[3] 李懷寶.建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議[J].會(huì)計(jì)師,2010,7(6):67-68.

[4] 郭慶枝.淺議事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2017,12(6):55-56.