招燕

[摘 要]本文通過對內(nèi)部審計(jì)與廣西高校風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析，闡明了內(nèi)部審計(jì)對高校風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與加強(qiáng)廣西高校風(fēng)險(xiǎn)管理的對策。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；高校；風(fēng)險(xiǎn)管理；廣西

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.005

[中圖分類號]G647；F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）24-00-02

1 內(nèi)部審計(jì)與廣西高校風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1 廣西高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.1.1 對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識不足

在對廣西高校內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)只有一半的高校設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，有部分高校審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合二為一，還有部分高校沒有設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門及配備專職審計(jì)人員。調(diào)查顯示，某些高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為公立高校屬于全額撥款單位，不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，因此不重視內(nèi)部審計(jì)工作。相當(dāng)部分審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)崗而來，有部分審計(jì)人員是兼職的。

1.1.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化

在網(wǎng)絡(luò)條件下，隨著信息交流全球化的發(fā)展，高校也迎來了會計(jì)電算化以及內(nèi)部審計(jì)信息化。這使審計(jì)數(shù)據(jù)采集難度加大，對審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求更高。同時(shí)，信息系統(tǒng)的安全性要求，以及審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)的熟練程度等多方面的原因，使內(nèi)部審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜，加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.3 對風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不夠重視

在高校的各個(gè)機(jī)構(gòu)以及高?；顒拥娜窟^程中，都可能存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。由于管理風(fēng)險(xiǎn)無處不在，高校領(lǐng)導(dǎo)班子要支持和接受風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。調(diào)查顯示，由于很多高校對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，對風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作缺乏認(rèn)識，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對降低高校風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮的重要作用。

1.2 廣西高校風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理水平低

近年來，廣西高校由于辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)張、舉債辦學(xué)、征地?cái)U(kuò)建等，給高校帶來發(fā)展的同時(shí)，也帶來了管理風(fēng)險(xiǎn)。但領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險(xiǎn)管理方向不明確，難以抵制風(fēng)險(xiǎn)，防范損失，影響高校的穩(wěn)定和發(fā)展。

1.2.2 忽視隱性的風(fēng)險(xiǎn)管理

高校以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，重視顯性風(fēng)險(xiǎn)的管理，忽視隱性風(fēng)險(xiǎn)的管理。顯性風(fēng)險(xiǎn)與隱性風(fēng)險(xiǎn)的劃分是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的暴露程度以及對其意識水平進(jìn)行的，對容易暴露、暴露程度高及容易被意識到的風(fēng)險(xiǎn)就是顯性風(fēng)險(xiǎn)。目前，廣西高校對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、基建風(fēng)險(xiǎn)及人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)等格外警惕，而沒有健全無擔(dān)保助學(xué)貸款等很多隱性風(fēng)險(xiǎn)的約束機(jī)制，制約著高校全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

1.2.3 未能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

調(diào)查證明，管理層決策失誤的最主要的原因是作出決策時(shí)有關(guān)資訊不足。信息不全面或者信息失真，都會誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。高校在開展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)建立健全一整套風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，使風(fēng)險(xiǎn)管理具備管理依據(jù)。而廣西高校未能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)辨別、風(fēng)險(xiǎn)評估及全面分析風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，使風(fēng)險(xiǎn)事故潛伏在各項(xiàng)事項(xiàng)中。

2 內(nèi)部審計(jì)對高校風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

2.1 審查評價(jià)高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定

高校在管理層帶動下，全體職能部門與教學(xué)院系共同參與，建立一套風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部審計(jì)人員既是高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的主要制定者，也擔(dān)負(fù)著審查評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重任。內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督者，在規(guī)范高校管理行為，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系等方面都起到重要的作用。

內(nèi)部審計(jì)人員對職能部門和教學(xué)院系各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估過程進(jìn)行審查與評價(jià)。通過實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估方法，確保高校所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)都已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。按照事前審計(jì)的要求，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最重要的是，審核和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的漏洞和不足。要盡量使風(fēng)險(xiǎn)管理體系控制嚴(yán)密，確保各流程及各風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)無疏漏。從源頭上進(jìn)行控制，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行審核及監(jiān)督，最終達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.2 審查評價(jià)高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的執(zhí)行和運(yùn)作

內(nèi)部審計(jì)人員對管理部門制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行審核及評價(jià)。通過實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，審查高校的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是否得到執(zhí)行以及執(zhí)行是否有效。在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，審查其是否按流程規(guī)定有專門人員全程跟蹤監(jiān)督，防止各流程及控制點(diǎn)弄虛作假。內(nèi)部審計(jì)人員要對業(yè)務(wù)各流程操作程序進(jìn)行審查及監(jiān)督，使高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的執(zhí)行和運(yùn)作取得良好效果。

內(nèi)審人員在審查評價(jià)高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的執(zhí)行和運(yùn)作過程中，最關(guān)鍵的是對不確定風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識別和評估，采取應(yīng)對措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有前瞻性，內(nèi)審人員不是針對單一部門進(jìn)行審查，而是既對高校整體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，也對外部環(huán)境進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前監(jiān)控，識別經(jīng)濟(jì)效益高的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督其風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行和運(yùn)作的有效性，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織的管理目標(biāo)。

2.3 對學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理提出審計(jì)建議

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及時(shí)間的推移，高校的管理風(fēng)險(xiǎn)會發(fā)生變化，有些風(fēng)險(xiǎn)會增大，有些風(fēng)險(xiǎn)會減少。因此，需要內(nèi)審人員時(shí)刻關(guān)注及監(jiān)督學(xué)校各項(xiàng)活動風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，預(yù)防各種不確定因素帶來的新的風(fēng)險(xiǎn)。針對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，內(nèi)審人員要充分發(fā)揮職業(yè)判斷優(yōu)勢，同時(shí)利用專業(yè)測試方法，如運(yùn)用現(xiàn)場調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)列舉法、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析程序等各種方法進(jìn)行分析，預(yù)測各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及可能給高校造成的損失，為管理層的決策和選擇提供依據(jù)。

內(nèi)審人員在對風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審查監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)提出，同時(shí)進(jìn)行分析研究，為管理層以及各部門提供審計(jì)意見，為各部門完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供審計(jì)建議，不斷改進(jìn)和補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)容。

3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與廣西高校風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

3.1 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

在高校的風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)審人員充當(dāng)顧問的角色，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮出給管理層出謀獻(xiàn)策的作用，為管理層進(jìn)行決策提供服務(wù)及依據(jù)。內(nèi)審工作能給高校帶來管理效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，才能被管理層所重視。高校要提高內(nèi)部審計(jì)部門在的地位，提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。內(nèi)審人員及時(shí)向管理層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)信息，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制缺陷提出改進(jìn)的意見及建議，協(xié)助各職能部門及各系部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。

內(nèi)審人員要了解國家政策、法律和制度，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平；同時(shí)，協(xié)助管理層對員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)教育，可以采用講座、會議和電視短片等方式，加強(qiáng)對各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)審部門加強(qiáng)預(yù)測，識別出各流程的風(fēng)險(xiǎn)源，在未形成風(fēng)險(xiǎn)事故前，制訂預(yù)防方案進(jìn)行監(jiān)督和控制。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保將風(fēng)險(xiǎn)損失控制到最低程度，使學(xué)校能持續(xù)發(fā)展。

3.2 建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系及框架，重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

內(nèi)審部門要參與高校風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系及框架，包括監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，高校風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、法規(guī)，內(nèi)部控制及管理信息系統(tǒng)。通過完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系及框架，識別和評估風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，監(jiān)督和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全面及有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)在高校內(nèi)部具有相關(guān)性和潛在性，對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和防范，監(jiān)督和控制需要從全局考慮。而內(nèi)部審計(jì)部門不從事高校的具體業(yè)務(wù)，獨(dú)立于各職能部門之外，能從全局的、客觀的角度參與高校風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)給管理部門提出控制風(fēng)險(xiǎn)的意見及建議。內(nèi)審部門是高校長期風(fēng)險(xiǎn)策略和各部門風(fēng)險(xiǎn)控制的中間人，給各部門人員制定控制策略提供咨詢。高校要重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能科學(xué)監(jiān)測和有效防范高校各項(xiàng)工作中的管理風(fēng)險(xiǎn)，防范資源損失，提升高校各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量和效率。

3.3 提高內(nèi)審人員及風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)能力

目前，高校內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，編制不足，首先要進(jìn)一步充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，補(bǔ)充具備財(cái)務(wù)知識、基建投資管理、固定資產(chǎn)管理、法律法規(guī)以及懂高校管理的各類專業(yè)技術(shù)人員到內(nèi)部審計(jì)部門，增加內(nèi)部審計(jì)力量，使內(nèi)審團(tuán)隊(duì)向多元化高素質(zhì)人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。其次，通過加強(qiáng)培訓(xùn)，把內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)成具備多項(xiàng)技能的復(fù)合型人才，完善內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)。通過培訓(xùn)增加內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)管理知識，豐富其實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)能力。

另外，要求各部門配備風(fēng)險(xiǎn)管理人員，通過培訓(xùn)提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員的能力。各部門風(fēng)險(xiǎn)管理人員對本部門的相關(guān)制度進(jìn)行評價(jià)，對內(nèi)部控制制度以及外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評分，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小。風(fēng)險(xiǎn)管理人員要與內(nèi)審部門進(jìn)行有效的交流和溝通，互相配合，使審計(jì)資源得到科學(xué)、合理的利用。

3.4 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息資訊系統(tǒng)是為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理決策有據(jù)可依，收集管理信息時(shí)，要確保信息的全面性，要保證考慮到可能存在的所有風(fēng)險(xiǎn)因素以及詳細(xì)信息。需要對信息進(jìn)行辨別及處理，去偽存真，確保信息的真實(shí)有效性。同時(shí)，要對風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行長期的維護(hù)，確保系統(tǒng)的安全，防止信息被破壞或者丟失。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)相結(jié)合，可以對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制及監(jiān)督，起到預(yù)測、防范及控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有序、嚴(yán)密和完整的控制，可以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展。