楊鳳

摘要：當前，由于社會主義經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得對基礎(chǔ)設(shè)施的需求量逐漸增加，如公路等。但是由于公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部管理控制在現(xiàn)階段出現(xiàn)問題，因此本文便是對公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部所存在的問題提出自我的看法和相關(guān)建議。以便于加強公路事業(yè)養(yǎng)護單位內(nèi)部控制和管理力度。

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護事業(yè)；內(nèi)控管理

中圖分類號：F279.23 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-0000-01

一、公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)控管理所存在的問題

1.內(nèi)部控制運行和設(shè)計體系不夠健全

大多數(shù)公路事業(yè)單位由于受到各方面因素的影響使得內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。故而這類因素被總結(jié)為以下幾點：第一，內(nèi)控制度僅僅處于理論階段，某些人員實際上并沒有遵守制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，進而也就無法有效提高工作效率。第二，單位內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)混亂。諸多事業(yè)單位將財務(wù)機構(gòu)和審計機構(gòu)混合，這樣便導(dǎo)致在一定程度上減弱了審計機構(gòu)的審計監(jiān)督作用。第三，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識到內(nèi)控制度對自身單位發(fā)展的重要性，因而便是財務(wù)部門無法將內(nèi)控作用最大化的發(fā)揮。

2.尚未健全預(yù)算控制制度

預(yù)算控制主要包含著公路養(yǎng)護的整體流程。公路養(yǎng)護單位在預(yù)算編制和核實預(yù)算執(zhí)行過程時，可以了解單位內(nèi)部各個部門為何沒有完成預(yù)算，以及及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算所造成的有害影響，并及時采取措施解決它。進而嚴格保證預(yù)算得到執(zhí)行。但是當前單位內(nèi)部還是存在個別部門對預(yù)算編制的輕視的情況。導(dǎo)致預(yù)算項目與會計核算項目不相匹配。從而使得分析預(yù)算執(zhí)行情況的難度進一步增加。

3.內(nèi)部控制制度的方法也是存在一定的不足

內(nèi)部控制制度若是要實現(xiàn)其目標，就必須擁有一整套的業(yè)務(wù)流程或者方法體系。并且是以其審核效果的科學(xué)性和合理性為依據(jù)來評判。多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部內(nèi)部控制體系不完善，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，由于在單位內(nèi)部的實際工作當中，且受到編制的限制，造成單位內(nèi)部的人員不足，因此單位內(nèi)部對此所采取的措施便是一人多職，意思便是一個人身兼多種工作。但是這類措施也是在間接的降低工作效率。第二，內(nèi)部控制所使用的方法一般表現(xiàn)為授權(quán)審批。這種方法的要求便是首先明確授權(quán)的對象，金額以及相關(guān)環(huán)節(jié)。但是諸多單位僅僅采取單向授權(quán)審批的方式，這便會導(dǎo)致單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理僅僅是表面形式，并不具有實際意義。第三，僅僅是在報銷流程時進行監(jiān)督。諸多事業(yè)單位都是使用開支費用進行事后報銷的方法，但是這樣便會存在監(jiān)督人員只能對事后監(jiān)督，而不能進行事前監(jiān)督的情況，從而降低監(jiān)督管理的效果。

二、公路養(yǎng)護單位內(nèi)部控制完善措施

1.健全內(nèi)部控制的運行和設(shè)計

公路養(yǎng)護事業(yè)單位的主要職責(zé)便是對我國公路養(yǎng)護和維修。且每年所需要的流動資金數(shù)額過大，因此便是需要建立一系列完整、科學(xué)以及有效的內(nèi)部控制制度。從而保障公路養(yǎng)護資金的合理科學(xué)以及高效的運用，且不被私自挪用。此外，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當以積極熱情的態(tài)度投身到內(nèi)部控制制度的建立的過程當中。并以認真負責(zé)的態(tài)度來對待內(nèi)部控制建設(shè)，不能只做表面工作，而是需要實際行動。同時還需明確內(nèi)部控制的工作計劃的詳細內(nèi)容和涉及的具體范圍，以及敦促單位內(nèi)部各個部門對內(nèi)部控制進行相關(guān)調(diào)整。同時還需要將內(nèi)部控制所取得成果進行有序整理。而且還需設(shè)置一個獨立于各個部門的內(nèi)部控制部門，使其發(fā)揮應(yīng)用的作用，比如監(jiān)督管理單位內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的交易環(huán)節(jié)，準確科學(xué)合理的分析或者預(yù)測所面臨的經(jīng)濟風(fēng)險以及定期對內(nèi)部工作人員的日常工作進行審核或者評價。以及為事業(yè)單位建立一系列完整科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度而努力。從而促進事業(yè)單位健康良好可持續(xù)的發(fā)展。

2.增強內(nèi)部人員控制意識，完善相關(guān)制度

公路養(yǎng)護事業(yè)單位需要根據(jù)自身的內(nèi)外實際情況來建立一系列完整的授權(quán)審批制度，特別是要明確一些重要事項所需要的審批授權(quán)程序、范圍以及相關(guān)的責(zé)任等。因此便可以有效科學(xué)的建立健全財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，同時也是保障了財務(wù)管理工作的效率和安全性。此外，事業(yè)單位應(yīng)當在內(nèi)部大力推進信息化建設(shè)和會計電算化的運用，并且在日常工作當中，還需將內(nèi)部控制的具體流程和所采取的方法傳輸?shù)絾挝粌?nèi)部信息系統(tǒng)當中，從而能夠有效避免由于人為原因而使得相關(guān)機密信息面臨泄露的風(fēng)險。最后也就能夠有效保障了單位內(nèi)部財政信息建設(shè)的安全性。此外，還需加強對內(nèi)部控制制度宣傳推廣，使得社會各界都能夠意識到內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位的發(fā)展有著重要性的作用。從而也便于充分調(diào)動從事內(nèi)部控制的相關(guān)的工作人員的積極性和激發(fā)其潛力。最后便形成良好的氛圍和環(huán)境，使得內(nèi)部控制的工作效率大大提升。當然，最重要的是對事業(yè)單位進行宣傳和推廣，使得內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層能夠充分認識到內(nèi)部控制制度的重要性，并使其主要參與內(nèi)部控制的相關(guān)工作當中，從而調(diào)動內(nèi)部所有人員的工作積極性，進而將內(nèi)部控制的作用最大化的發(fā)揮。

3.不斷提高內(nèi)部控制或者監(jiān)督的水平及能力

健全內(nèi)部控制與監(jiān)督機制是內(nèi)部控制能否有效實施關(guān)鍵因素之一。因此便需要做好以下幾個方面：第一，事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)立獨立性較高的部門來對內(nèi)部控制效果進行評價或者評估，比如內(nèi)部控制效果是否具有健全性、適應(yīng)性、一致性以及成本效益性等。且能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的問題，并及時解決。第二，事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審核部門，其主要負責(zé)評判內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行力度，或者根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)外實際情況來確定內(nèi)部監(jiān)督管理所采用的方法或者范圍等。第三，通過財政部門和審計部門的互相合作，來對內(nèi)部控制進行外部監(jiān)督，且建立一整套外部監(jiān)督制度，以及將檢查或者紀檢的作用發(fā)揮到最大化。最后有助于公路養(yǎng)護事業(yè)單位健康良好的發(fā)展。

4.加強事業(yè)單位內(nèi)部各個部門的交流或溝通

單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)當充分利用信息化技術(shù)，在內(nèi)部建立一個網(wǎng)絡(luò)交流平臺，以便于及時了解各個部門想法或者意見，以及發(fā)現(xiàn)內(nèi)部各個部門當中所存在的問題，并及時的解決它。此外，還有助于部門之間加強溝通交流。建立良好的感情，以便于部門之間相互合作，共同提高工作效率，從而促進事業(yè)單位的發(fā)展。

三、結(jié)論

總而言之，建立健全內(nèi)部控制制度，需要單位內(nèi)部各部門的通力合作，不僅僅是內(nèi)控部門自身的責(zé)任或者義務(wù)。因為只有事業(yè)單位內(nèi)部各部門互相合作，才能將內(nèi)部控制制度真正的作用發(fā)揮出來。才能使得內(nèi)部控制制度真正具有實際意義而不是僅僅是應(yīng)付上級的檢查。只有這樣才能真正完善內(nèi)部控制制度。從而促進公路養(yǎng)護事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻：

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