邵理團(tuán)

摘要：山東省人民政府《關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的通知》規(guī)定進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體制，縣（市、區(qū)）教育行政部門統(tǒng)一管理中小學(xué)財(cái)務(wù)工作，對(duì)農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)費(fèi)逐步實(shí)行“校財(cái)局管校用”。但通過內(nèi)審發(fā)現(xiàn)，各學(xué)校普遍存在財(cái)務(wù)人員兼職，年齡偏大，業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力亟待提高等現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、私設(shè)小金庫、無證收費(fèi)、坐收坐支、財(cái)務(wù)不公示等現(xiàn)象；為解決存在的問題，需加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，日常工作中加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

關(guān)鍵詞：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)審；問題；對(duì)策

2006年，山東省人民政府《關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的通知》規(guī)定進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體制，縣（市、區(qū)）教育行政部門統(tǒng)一管理中小學(xué)財(cái)務(wù)工作，對(duì)農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)費(fèi)逐步實(shí)行“校財(cái)局管校用”。根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，各地縣級(jí)教育主管部門相繼成立了教育財(cái)務(wù)核算中心，加大了對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的統(tǒng)管力度，各學(xué)校只設(shè)立報(bào)賬員，因報(bào)賬員多數(shù)為兼職，業(yè)務(wù)能力相對(duì)較低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，日常工作中存在著很多問題，通過近幾年的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，各學(xué)校普遍存在以下問題：

一、私設(shè)“小金庫”

私設(shè)“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。主要表現(xiàn)形式一是收入不入賬，如某鎮(zhèn)中心小學(xué)收取片區(qū)內(nèi)各村“六一”兒童節(jié)贊助款、住戶電費(fèi)等15萬余元，并放在賬外管理使用；二是部分收入未納入核算中心統(tǒng)一核算，如某中心幼兒園把應(yīng)當(dāng)納入?yún)^(qū)教育核算中心統(tǒng)一管理的幼兒“二點(diǎn)一餐費(fèi)”放在賬外管理。三是通過虛列支出、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門以外套取現(xiàn)金；四是截留、轉(zhuǎn)移應(yīng)上繳財(cái)政的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、其他收入等。

二、現(xiàn)金管理不規(guī)范

部分單位存在現(xiàn)金管理欠規(guī)范現(xiàn)象。被審計(jì)單位白條頂庫現(xiàn)象較普遍、庫存現(xiàn)金超標(biāo)、現(xiàn)金以報(bào)賬員名義公款私存、大宗購物及工程款等使用現(xiàn)金支付，且無明細(xì)單據(jù)，無法確認(rèn)支出的真實(shí)性及用途，資金安全存有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)全區(qū)義務(wù)教育學(xué)校的內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)存在以上現(xiàn)象的學(xué)校占到七成以上。

三、使用非正規(guī)票據(jù)入賬

由于中小學(xué)報(bào)賬員基本屬于兼職，由專任教師兼任，財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)非正規(guī)發(fā)票的辨別能力差，部分單位使用收款憑證、過期票據(jù)、假發(fā)票、自制票據(jù)等非法票據(jù)入賬，有些單位存在真發(fā)票假內(nèi)容、或者假發(fā)票真內(nèi)容現(xiàn)象。在一些農(nóng)村完全小學(xué)和部分年齡偏大的報(bào)賬員中存在的問題尤為突出。

四、無收費(fèi)許可證亂收費(fèi)

行政事業(yè)單位的收入來源主要是財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)等。從審計(jì)實(shí)踐看，有收費(fèi)許可的各種收費(fèi)能夠按要求執(zhí)行“收支兩條線”管理的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)上交財(cái)政專戶，但也有些單位自行設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)搭車收費(fèi)、如某鎮(zhèn)中心小學(xué)借收取報(bào)刊費(fèi)的名義、統(tǒng)一安排全鎮(zhèn)各小學(xué)違規(guī)收取資料費(fèi)7萬余元；某中心幼兒園無證收取村辦園每年300-500元不等管理費(fèi)。有的學(xué)校還存在通過代收費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)等變相強(qiáng)制收取學(xué)生的費(fèi)用，表面上是自愿繳費(fèi)，實(shí)質(zhì)上帶有強(qiáng)制性，違背了服務(wù)費(fèi)必須自愿和不盈利，且必須實(shí)行多退少補(bǔ)原則。

五、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)學(xué)校未做到固定資產(chǎn)微機(jī)記賬與手工賬同步進(jìn)行，未進(jìn)行月月核對(duì)，無固定資產(chǎn)報(bào)廢管理有關(guān)規(guī)定，賬賬、帳卡、賬實(shí)嚴(yán)重不符，無固定資產(chǎn)明細(xì)賬，固定資產(chǎn)采購未經(jīng)過政府采購程序，購買固定資產(chǎn)不入賬、私人占用、隨意處置，捐出的固定資產(chǎn)未及時(shí)核銷，導(dǎo)致單位資產(chǎn)管理不規(guī)范，甚至造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

六、招待（走訪）費(fèi)支出超標(biāo)

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》的通知規(guī)定“地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中公務(wù)費(fèi)的2%”，但從審計(jì)實(shí)踐中看，多數(shù)單位執(zhí)行不嚴(yán)格，存在招待費(fèi)超標(biāo)現(xiàn)象，某中學(xué)2008年-2009年8月招待費(fèi)支出48萬余元，占商品服務(wù)支出的23%，單位負(fù)責(zé)人被給予記大過處分。

七、坐收坐支、滯留非稅收入

近幾年，紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門加大了對(duì)中小學(xué)收費(fèi)的監(jiān)督檢查力度，但部分學(xué)校仍存在僥幸心理，收費(fèi)坐收坐支或上繳不及時(shí)，收入上繳時(shí)間和金額存在人為隨意性，非稅收入不能及時(shí)足額入庫； 二是度終才全部上交財(cái)政，認(rèn)為只要我沒有私設(shè)“小金庫”就不存在違規(guī)，會(huì)計(jì)意識(shí)淡薄，嚴(yán)重違背了“收支兩條線”管理的規(guī)定。

八、無依據(jù)發(fā)放獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼

紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門三令五申一律不準(zhǔn)提高現(xiàn)有津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的標(biāo)準(zhǔn)和水平，一律不準(zhǔn)以現(xiàn)金或其他任何形式發(fā)放新的福利，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分學(xué)校在在國(guó)家統(tǒng)一工資政策之外以加班費(fèi)等名義發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，以教師節(jié)及國(guó)家法定節(jié)假日等名義發(fā)放實(shí)物補(bǔ)貼。

九、財(cái)務(wù)公示不及時(shí)

部分學(xué)校無公示欄，有些學(xué)校公示欄無公示內(nèi)容，財(cái)務(wù)做不到按月公示公開。按月及時(shí)向全體教職工公開學(xué)校的各項(xiàng)收支。學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況要每學(xué)期向教職工代表大會(huì)報(bào)告，接受群眾監(jiān)督。

針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行解決，以提高學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平：

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的能力

首先要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員自身的法律意識(shí)，嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律開展財(cái)務(wù)工作；其次加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，使其掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，并樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，跟上社會(huì)發(fā)展和財(cái)務(wù)工作更新的需求；三是樹立財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，杜絕挪用公款、報(bào)假賬以及按領(lǐng)導(dǎo)意圖處理賬務(wù)等現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)人員牢固樹立以規(guī)辦事、不做假賬既是保護(hù)自己，又是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的意識(shí)。

（二）加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)公開

成立學(xué)校財(cái)務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組，由學(xué)校校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，組員由工會(huì)、財(cái)務(wù)、教職工代表等有關(guān)人員組成。設(shè)立學(xué)校財(cái)務(wù)公開欄，財(cái)務(wù)公開采用定期和不定期相結(jié)合的方式，對(duì)學(xué)校的預(yù)決算、資產(chǎn)變動(dòng)、依法收取的費(fèi)用及教職工、家長(zhǎng)反映的有關(guān)經(jīng)費(fèi)方面的問題進(jìn)行公開；在每年的教職工代表大會(huì)或全體教職工大會(huì)上，向教職工代表們或全體教師匯報(bào)本年度經(jīng)費(fèi)開支情況，傾聽群眾意見，接受群眾監(jiān)督。

（三）規(guī)范對(duì)固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)管理首先要有完善的管理制度，建立校長(zhǎng)、分管校長(zhǎng)、固定資產(chǎn)管理專門機(jī)構(gòu)、總管理員和部門管理員等若干層次的責(zé)任制。其次要將制度落實(shí)到位，也就是說要責(zé)任分明。按照規(guī)定的程序辦理資產(chǎn)的增加、減少、盤點(diǎn)、報(bào)廢等手續(xù)，并監(jiān)督各科室資產(chǎn)管理的情況。對(duì)于新添置的固定資產(chǎn)，及時(shí)辦理入帳手續(xù)，未經(jīng)驗(yàn)收，財(cái)會(huì)部門不入帳。會(huì)計(jì)做好固定資產(chǎn)帳務(wù)處理、帳實(shí)核對(duì)工作，保證學(xué)校固定資產(chǎn)價(jià)值真實(shí)性。

（四）加大收費(fèi)檢查力度

首先檢查各學(xué)校是否辦理了《收費(fèi)許可證》或有上級(jí)物價(jià)部門批復(fù)的文件，將學(xué)校實(shí)際收費(fèi)項(xiàng)目與與《收費(fèi)許可證》或收費(fèi)文件內(nèi)容核對(duì)；其次檢查學(xué)校的收費(fèi)票據(jù)使用情況，是否使用了財(cái)政部門監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，票據(jù)的申購、領(lǐng)用及核銷等手續(xù)是否完善，收費(fèi)是否使用了非財(cái)政票據(jù)；第三通過座談會(huì)的形式，了解班主任、學(xué)生及學(xué)生家長(zhǎng)等共繳納了哪些費(fèi)用，從中發(fā)現(xiàn)是否有違規(guī)收費(fèi)行為，同時(shí)查看學(xué)校的會(huì)議記錄，從中發(fā)現(xiàn)收費(fèi)安排是否有違規(guī)行為。第四對(duì)坐收坐支、滯留非稅收入可通過內(nèi)部往來明細(xì)賬，查看是否存在應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶而在往來賬中直接列支的問題。

（五）加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

首先加強(qiáng)對(duì)發(fā)票真?zhèn)沃R(shí)鑒別的培訓(xùn)，可聘請(qǐng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員發(fā)票真?zhèn)舞b別知識(shí)的學(xué)習(xí)，主要從發(fā)票代碼、發(fā)票印刷質(zhì)量、發(fā)票手感等方面進(jìn)行培訓(xùn)；其次，可以通過稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)?，只需要輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼及密碼，就可以查出發(fā)票的領(lǐng)用人，如果發(fā)票領(lǐng)用人與發(fā)票專用章不相符，則此發(fā)票為套開發(fā)票。

（六）內(nèi)外結(jié)合查處“小金庫”

“小金庫”具有極大的隱蔽性，查處存在一定的難度，可以通過以下方法進(jìn)行檢查。首先進(jìn)行庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查庫存現(xiàn)金與賬面數(shù)是否相符，如若不符，分析原因，查證是否存在帳外賬現(xiàn)象；其次查證學(xué)校的食堂、資產(chǎn)變賣、住戶電費(fèi)收入等情況，看是否將各項(xiàng)收入隱匿，不列入賬面；第三通過對(duì)教師、學(xué)生及與學(xué)校有關(guān)聯(lián)的單位、個(gè)人走訪、座談、查看學(xué)校會(huì)議記錄等調(diào)查了解，檢查印證學(xué)校是否將各項(xiàng)收入全部納入賬面管理。

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（作者單位：日照市嵐山區(qū)教育局）