周云鵬

中國(guó)地震局地球物理勘探中心（450000）

淺談行政事業(yè)單位存量資金管理

周云鵬

中國(guó)地震局地球物理勘探中心（450000）

存量資金管理是行政事業(yè)單位面臨的一個(gè)難題。文章從存量資金的內(nèi)涵、分類、形成原因、盤活存量資金的必要性以及如何管理使用存量資金等五方面深入細(xì)致地闡述了存量資金管理的必要性和應(yīng)對(duì)策略，以期集中力量解決此類問(wèn)題，提高單位資金使用效率，最大程度避免資金浪費(fèi)。

科研事業(yè)單位；存量資金；管理

1 存量資金的內(nèi)涵

存量資金，就是指收入已經(jīng)發(fā)生、尚未安排預(yù)算或者預(yù)算已經(jīng)安排、尚未形成實(shí)際支出的財(cái)政資金。也就是說(shuō)在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，尚未列支的各類資金。

2 存量資金的分類

按資金來(lái)源劃分，存量資金分為中央財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，地方財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及單位自行組織收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

中央和地方財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指中央和地方財(cái)政撥款中當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的預(yù)算資金。中央和地方財(cái)政撥款結(jié)余資金是指中央和地方財(cái)政撥款中支出項(xiàng)目實(shí)施周期已結(jié)束，項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止，尚未列支的項(xiàng)目支出預(yù)算資金；因項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金；預(yù)算批復(fù)后連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金。

結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金應(yīng)扣除以下兩項(xiàng)內(nèi)容:1）已支付的預(yù)付賬款；2）已用于購(gòu)買存貨，因存貨未領(lǐng)用等原因尚未列支的賬面資金。預(yù)付款在以后年度收回資金，或者在以后年度因出售存貨收回資金的，收回的資金應(yīng)按照財(cái)政部相關(guān)規(guī)定管理。

單位自行組織收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金是指使用單位自行組織收入安排的項(xiàng)目，當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行，但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的資金；單位自行組織收入形成的結(jié)余資金是指單位未指明用途可自主安排的資金。

3 存量資金形成的原因

1）預(yù)算編制不合理、不科學(xué)，執(zhí)行時(shí)難以嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。主要是編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有充分考慮到項(xiàng)目的實(shí)際情況。例如，給不具備實(shí)施條件的項(xiàng)目安排了預(yù)算資金而無(wú)法執(zhí)行；沒(méi)有充分考慮項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)沒(méi)有完成調(diào)研、招投標(biāo)等前期工作，致使無(wú)法按預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算編制不精細(xì)，沒(méi)有細(xì)化到具體部門和項(xiàng)目，致使預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。

2）收支管理不規(guī)范。有些單位將年底來(lái)不及支出的預(yù)算資金虛列支出掛往來(lái)，形成了存量資金。

3）單位實(shí)有資金戶形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金長(zhǎng)期不清理。主要是科研項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢，單位沒(méi)有相應(yīng)的制度來(lái)約束和激勵(lì)。有些項(xiàng)目結(jié)余資金長(zhǎng)年滾存，致使單位存量資金逐年增加。

4 盤活存量資金的必要性

1）盤活單位存量資金，有利于緩解資金壓力，保證單位工作順利進(jìn)行。如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在結(jié)構(gòu)性的調(diào)整期，盤活存量資金，有利于國(guó)家順利實(shí)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。作為行政事業(yè)單位，盤活存量資金有利于單位提高資金使用效益，事業(yè)發(fā)展良性循環(huán)。

2）盤活存量資金,可以提高單位資金管理水平，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論財(cái)政存量資金，還是實(shí)有資金形成的存量資金，單位都應(yīng)采取強(qiáng)有力的措施來(lái)減少、消化、盤活存量資金，保證資金使用安全，避免資金的挪用和浪費(fèi)。

3）盤活存量資金,可以改善單位收入增速下降，支出缺口增加的現(xiàn)狀。單位收支矛盾比較突出，如何盤活存量資金，是我們急需解決的問(wèn)題。

5 存量資金的管理使用

存量資金管理遵循分級(jí)負(fù)責(zé)、分類處理、按需調(diào)配、協(xié)調(diào)推進(jìn)、多方聯(lián)動(dòng)、提高效益的原則。

5.1 中央和地方財(cái)政存量資金使用

中央和地方財(cái)政存量資金包括中央和地方財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、中央和地方財(cái)政撥款結(jié)余資金。中央和地方財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)控制總體規(guī)模只減不增，確保使用期限內(nèi)的資金執(zhí)行效益，避免轉(zhuǎn)為結(jié)余資金。中央財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金單位原則上不得調(diào)整用途。對(duì)當(dāng)年批復(fù)的預(yù)算中預(yù)計(jì)年底前形成結(jié)轉(zhuǎn)資金的部分，以及結(jié)轉(zhuǎn)資金中預(yù)算當(dāng)年難以支出或已不需要支出的部分，除基本建設(shè)項(xiàng)目外，單位應(yīng)在編制下一年度預(yù)算的同時(shí)提出調(diào)減當(dāng)年預(yù)算或調(diào)劑用于其他急需資金支出的申請(qǐng)，上級(jí)主管部門應(yīng)按照規(guī)定程序統(tǒng)一向財(cái)政部申報(bào)，待財(cái)政部審核批復(fù)后方可執(zhí)行。

中央財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金使用期限為確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)資金之后一年。批復(fù)的項(xiàng)目支出，一年未動(dòng)用的和結(jié)轉(zhuǎn)資金中預(yù)計(jì)當(dāng)年難以支出的部分，確認(rèn)為結(jié)余資金。中央財(cái)政撥款結(jié)余資金一經(jīng)確認(rèn)，原則上由財(cái)政部統(tǒng)一收回。收回資金的項(xiàng)目需要繼續(xù)實(shí)施的，應(yīng)作為新的預(yù)算項(xiàng)目管理，按照部門預(yù)算程序重新申請(qǐng)和安排。

單位應(yīng)嚴(yán)格控制中央財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模。如采取以下措施:定期對(duì)中央財(cái)政存量資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)。建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果好、執(zhí)行率高的項(xiàng)目，將在下一年度預(yù)算中優(yōu)先安排項(xiàng)目預(yù)算和上報(bào)增量。對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，影響單位下年預(yù)算總額或預(yù)算執(zhí)行中存在違法違規(guī)行為的項(xiàng)目，將視其情況暫?；蛉∠A(yù)算資金安排，嚴(yán)重的將予以通報(bào)批評(píng)。

5.2 自行組織收入存量資金的使用

自行組織收入存量資金主要指自行安排的科研項(xiàng)目形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，它存在于單位的實(shí)有資金賬戶。自行組織收入存量資金主要用于支撐防震減災(zāi)事業(yè)改革發(fā)展，單位重大決策部署以及保障民生和隊(duì)伍穩(wěn)定等。存量資金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，其使用應(yīng)找準(zhǔn)投入方向，拓寬使用范圍，創(chuàng)新管理機(jī)制，確保資金使用效益。

自行組織收入的存量資金，單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況建立管理消化制度，用于項(xiàng)目支出的應(yīng)編制三年滾動(dòng)規(guī)劃，明確項(xiàng)目支出預(yù)算，納入統(tǒng)一的動(dòng)態(tài)管理。

項(xiàng)目管理部門、實(shí)施部門、經(jīng)費(fèi)管理部門以及審計(jì)監(jiān)察部門應(yīng)密切配合，分工協(xié)作，確保項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題、驗(yàn)收以及存量資金的消化及使用。項(xiàng)目實(shí)施部門在項(xiàng)目結(jié)束并通過(guò)結(jié)題驗(yàn)收后，按要求提供相關(guān)資料，及時(shí)辦理結(jié)賬，按規(guī)定使用結(jié)余資金。各類科研項(xiàng)目必須嚴(yán)格遵照任務(wù)書、合同或協(xié)議的要求按時(shí)結(jié)題驗(yàn)收。

對(duì)準(zhǔn)備結(jié)題的科研項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)管理部門應(yīng)全面清理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支及應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)賬款。應(yīng)收及暫付款須在結(jié)題驗(yàn)收前完成報(bào)銷或歸還等結(jié)算手續(xù)。項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過(guò)驗(yàn)收后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目管理部門提交項(xiàng)目結(jié)題資料，辦理結(jié)題手續(xù)。

項(xiàng)目管理部門應(yīng)定期梳理科研項(xiàng)目結(jié)題信息，并通知經(jīng)費(fèi)管理部門辦理結(jié)賬手續(xù)。

項(xiàng)目實(shí)施期間，年度剩余資金可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過(guò)驗(yàn)收后，1年內(nèi)結(jié)余資金由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自主安排用于項(xiàng)目的后續(xù)支出。1年后留歸單位使用，統(tǒng)籌安排用于單位科研活動(dòng)的直接支出。項(xiàng)目結(jié)余資金2年后未使用完的,按規(guī)定由相關(guān)財(cái)政部門收回或由單位統(tǒng)籌使用。

存量資金近年來(lái)數(shù)額越來(lái)越大，增長(zhǎng)速度較快，沉淀時(shí)間較長(zhǎng)，已經(jīng)很大程度影響到了國(guó)家以及單位的資金的有效利用和統(tǒng)籌安排。我們應(yīng)針對(duì)存量資金的不同類型提出不同的管理措施，科研事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步加大預(yù)算公開(kāi)、項(xiàng)目公示的深度及廣度，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，進(jìn)一步明確存量資金的管理責(zé)任，有效利用存量資金，使存量資金的增速得到有效控制。

[1]孫開(kāi),王丹,盤活財(cái)政存量資金的對(duì)策建議[J].2013(19):7-9.

[2]張晶晶.行政事業(yè)單位財(cái)政存量資金探析[J].管理觀察,2017(19):95-96.