陳胡嶸 劉亞西 何 旭

國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司

一、推進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備財(cái)務(wù)評(píng)審的主要作用

項(xiàng)目?jī)?chǔ)備是項(xiàng)目建設(shè)的源頭，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備質(zhì)量決定了項(xiàng)目實(shí)施的成效。通過建立財(cái)務(wù)評(píng)審工作體系，解決了財(cái)務(wù)如何有效介入項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、財(cái)務(wù)評(píng)審如何有效落地的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)對(duì)公司各單位投資的管控能力，構(gòu)建目標(biāo)明確、節(jié)點(diǎn)明了、責(zé)任明晰的協(xié)同管控機(jī)制，充分發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，保障項(xiàng)目預(yù)算管控的精準(zhǔn)高效，投入產(chǎn)出效率進(jìn)一步提升，公司經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升。

二、推進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備財(cái)務(wù)評(píng)審的主要做法

(一)梳理工作職責(zé)

1.明確職責(zé)界面

一方面，理清各類型項(xiàng)目的管理職責(zé)，個(gè)別項(xiàng)目類型涉及到多個(gè)業(yè)務(wù)部門的，進(jìn)一步細(xì)化到分類小項(xiàng)，確保一種類型一個(gè)業(yè)務(wù)主管部門，做到職責(zé)清晰，管理有序。另一方面，理清各關(guān)鍵管控節(jié)點(diǎn)的縱橫銜接的職責(zé)界面，明確銜接的時(shí)間點(diǎn)和前置條件，深化部門間橫向協(xié)同，推動(dòng)各類專項(xiàng)預(yù)算規(guī)范執(zhí)行、有序推進(jìn)。

2.劃分專業(yè)界面

橫向上，根據(jù)投資內(nèi)容將所有項(xiàng)目劃分大類，明確每類項(xiàng)目的劃分界線和內(nèi)容，根據(jù)項(xiàng)目歸屬類別和資金渠道開展儲(chǔ)備工作，避免項(xiàng)目交叉重疊和資金重復(fù)占用。

(二)建立評(píng)審流程

建立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備財(cái)務(wù)評(píng)審工作流程圖，各級(jí)財(cái)務(wù)部門充分參與項(xiàng)目可研評(píng)審環(huán)節(jié)，組織專業(yè)部門和經(jīng)研院(所)開展儲(chǔ)備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審查工作，在可研論證后、項(xiàng)目批復(fù)前實(shí)現(xiàn)“事前審”，在項(xiàng)目可研批復(fù)后、入庫(kù)前實(shí)現(xiàn)“事后查”，并嚴(yán)格履行本級(jí)財(cái)務(wù)部門會(huì)簽程序。同時(shí)，通過編制各類財(cái)務(wù)評(píng)審流程操作手冊(cè)，梳理流程相關(guān)的制度依據(jù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)工作流程制度化，提升流程操作的適用性。

(三)定立工作制度

制定印發(fā)了項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性評(píng)審工作指導(dǎo)意見，保證項(xiàng)目?jī)?chǔ)備財(cái)務(wù)評(píng)審工作有序、高效開展。

一是建立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評(píng)審工作體系，合理確定項(xiàng)目?jī)?chǔ)備規(guī)模，完善項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評(píng)審管理標(biāo)準(zhǔn)，理清職責(zé)界面，細(xì)化評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，制定標(biāo)準(zhǔn)流程與工作檔案；

二是健全項(xiàng)目評(píng)審工作機(jī)制，常態(tài)開展屬地自評(píng)，定期開展交叉互評(píng)，集中開展聯(lián)合評(píng)審，通過登陸各專業(yè)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備系統(tǒng)或查閱項(xiàng)目電子、紙質(zhì)資料等方式，全面介入項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作；

三是建立財(cái)務(wù)會(huì)簽制度，財(cái)務(wù)部門事前介入項(xiàng)目可研論證與審批，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性進(jìn)行審查，所有項(xiàng)目可研批復(fù)、下達(dá)文件必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)簽。

(四)細(xì)化評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)

標(biāo)準(zhǔn)是做好財(cái)務(wù)評(píng)審的一把尺子，是項(xiàng)目?jī)?chǔ)備評(píng)審的“心臟”。編制項(xiàng)目?jī)?chǔ)備財(cái)務(wù)評(píng)審工作標(biāo)準(zhǔn)，從職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)方面，規(guī)范健全項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評(píng)審工作管理標(biāo)準(zhǔn)，制定工作流程，統(tǒng)一評(píng)審檔案。

1.分層評(píng)審，建立職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)

1)確立“三級(jí)評(píng)審、兩級(jí)批復(fù)”儲(chǔ)備工作流程

各級(jí)財(cái)務(wù)部門組織專業(yè)部門和經(jīng)研院(所)開展儲(chǔ)備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審查工作，在可研論證后、項(xiàng)目批復(fù)前實(shí)現(xiàn)“事前審”，在項(xiàng)目批復(fù)后、入庫(kù)前實(shí)現(xiàn)“事后查”，并履行本級(jí)財(cái)務(wù)部門可研批復(fù)會(huì)簽程序。

2)理清“分工協(xié)作、專業(yè)歸口”項(xiàng)目分類界面

發(fā)布項(xiàng)目歸屬指引，審核項(xiàng)目資本性成本性支出、資金來源、項(xiàng)目性質(zhì)，對(duì)項(xiàng)目的歸屬設(shè)置簡(jiǎn)潔的分級(jí)判斷條件，對(duì)容易混淆的項(xiàng)目類型設(shè)定項(xiàng)目邊界，明確項(xiàng)目類型及對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理部門，確定牽頭部門及配合部門，確保所有項(xiàng)目納入儲(chǔ)備管理。

2.分類研究，細(xì)化評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)

1)分壓分類，指導(dǎo)電網(wǎng)基建評(píng)審。

密切結(jié)合電網(wǎng)的物理特性，按電壓等級(jí)分輸電、變電、配電環(huán)節(jié)，梳理基建工程關(guān)鍵技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，研究業(yè)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)價(jià)值的內(nèi)在聯(lián)系，細(xì)化基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，提升業(yè)財(cái)言語(yǔ)互通程度。

2)賬齡分析，輔助技改大修評(píng)審。

各級(jí)財(cái)務(wù)部門運(yùn)用ERP資產(chǎn)管理系統(tǒng)，建立設(shè)備臺(tái)賬賬齡分析表，分析篩選設(shè)備服役情況，從設(shè)備資產(chǎn)使用年限、修理改造記錄等方面審查大修、技改項(xiàng)目的合理性、合規(guī)性。

3)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，細(xì)化項(xiàng)目評(píng)審重點(diǎn)。

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，基于對(duì)公司項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理、資金管理、稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支管理等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定各項(xiàng)目類型的資料完整性、財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性審核重點(diǎn)，設(shè)定評(píng)審目標(biāo)，細(xì)化單項(xiàng)評(píng)審模板。

4)分檔審核，強(qiáng)化項(xiàng)目拆舊管理。

根據(jù)拆舊資產(chǎn)成新率，審查拆舊資產(chǎn)處置建議方案，對(duì)每檔資產(chǎn)是否留置再利用、降級(jí)使用、置換、或報(bào)廢及其理由進(jìn)行審查。

3.分項(xiàng)建檔，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)

采用“工作底稿——評(píng)審記錄表——審查報(bào)告”的工作模式儲(chǔ)備項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)審，制定統(tǒng)一的評(píng)審工作檔案，環(huán)環(huán)相扣，做到工作成果“層層遞進(jìn)、明細(xì)穿透”。

(五)常態(tài)監(jiān)控與考核

首先，各級(jí)財(cái)務(wù)部門建立本級(jí)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備月度滾動(dòng)臺(tái)賬，全面反映本單位項(xiàng)目?jī)?chǔ)備評(píng)審、批復(fù)、入庫(kù)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)狀態(tài)，總體掌握項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性評(píng)審工作的開展情況，作為項(xiàng)目?jī)?chǔ)備過程監(jiān)控的主要依據(jù)。

其次，建立縱橫協(xié)同考核機(jī)制，通過儲(chǔ)備項(xiàng)目明細(xì)臺(tái)賬和儲(chǔ)備項(xiàng)目監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)儲(chǔ)備項(xiàng)目評(píng)審、批復(fù)工作實(shí)施全過程監(jiān)控，按月通報(bào)考核項(xiàng)目?jī)?chǔ)備進(jìn)展及狀態(tài)。一是橫向通報(bào)業(yè)務(wù)部門，反饋項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作明細(xì)臺(tái)賬及監(jiān)控結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作進(jìn)展及儲(chǔ)備質(zhì)量進(jìn)行預(yù)警提示；二是縱向傳導(dǎo)，設(shè)立項(xiàng)目預(yù)算儲(chǔ)備質(zhì)量指標(biāo)，匯總分析各基層單位項(xiàng)目評(píng)審資料，月末考核各基層單位項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)量，打分排序，提升公司項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)量。

[1]陳鋒；張宇田.輸配電價(jià)改革對(duì)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策分析[J]《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》 2017(01)55-56頁(yè)

[2]盧碧；宋文輝.輸配電價(jià)改革背景下電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策探究[J]《會(huì)計(jì)師》 2016(06)76-77頁(yè)