王鴻羽

國(guó)網(wǎng)新疆電力有限公司

淺析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

王鴻羽

國(guó)網(wǎng)新疆電力有限公司

隨著社會(huì)的發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)變成“廠網(wǎng)分開以及競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的形式，這種管理模式的改變凸顯了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性?；诖?，本文從電力企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮的作用進(jìn)行了分析，內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施能夠有效減少電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障電力企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；電力企業(yè)

前言：

我國(guó)政府部門對(duì)電力企業(yè)實(shí)施的改革，促使電力企業(yè)走向市場(chǎng)化發(fā)展道路，拓寬了電力企業(yè)的發(fā)展空間，也為電力企業(yè)的內(nèi)部管理帶來(lái)了更高的要求。電力企業(yè)內(nèi)部管理中最為重要的內(nèi)容就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮出重要的作用，為企業(yè)預(yù)知、評(píng)估和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。但是很多電力企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，所以對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的分析是很有必要的。

一、電力企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從宏觀角度而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部以及外部在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)偏差的可能性；從微觀角度而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的多種風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)中存在如下幾種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

第一，政策性風(fēng)險(xiǎn)，政府部門出臺(tái)的政策對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境或范圍造成了不利影響，比如，電價(jià)限制政策，該政策在某種程度上降低了電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升了電力企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

第二，投資性風(fēng)險(xiǎn)，通常來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)的投資規(guī)模都比較大，投資金額處于持續(xù)增長(zhǎng)狀態(tài)，電力企業(yè)在國(guó)家政策的領(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)進(jìn)行大規(guī)?；A(chǔ)建設(shè)投資，但是很多電力企業(yè)都沒(méi)有對(duì)投資對(duì)象進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析，導(dǎo)致電力企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，融資性風(fēng)險(xiǎn)，隨著電力企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，電力企業(yè)對(duì)資金的需求也隨之增大，電力企業(yè)的融資渠道主要是銀行籌資，但是大部分電力企業(yè)都具有較高的負(fù)債率，如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益較差，很有可能出現(xiàn)到期不能償還銀行本息的狀況，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要是因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)了問(wèn)題，比如，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)制度存在錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)工作混亂，不能使資金利用最大化，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第五，自然風(fēng)險(xiǎn)，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是自然因素導(dǎo)致的，比如，洪水、地震或者火災(zāi)等自然災(zāi)害。電力企業(yè)的電力設(shè)施通常都在露天環(huán)境中運(yùn)行，這些自然災(zāi)害會(huì)對(duì)電力設(shè)施的正常運(yùn)行造成非常不利的影響，從而為電力企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失[1]。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

(一)管理風(fēng)險(xiǎn)作用

電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠保障用戶的用電安全，在電力企業(yè)的運(yùn)行管理中占據(jù)十分重要的位置。在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)，能夠有效檢查并評(píng)估電力企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)部審計(jì)可以全面管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略與目標(biāo)、生產(chǎn)過(guò)程以及市場(chǎng)環(huán)境有深入的了解，能夠從電力企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及歷史進(jìn)程等方面入手，深度分析企業(yè)存在的問(wèn)題，而且內(nèi)部審計(jì)人員不會(huì)接觸到企業(yè)具體的生產(chǎn)活動(dòng)，可以更加客觀地看待企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，從電力企業(yè)整體出發(fā)，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并給出客觀的建議。比如，某電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)的毛利率和上年相比出現(xiàn)了較大的變化，內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)這一狀況之后，對(duì)該現(xiàn)象進(jìn)行了分析研究，找出企業(yè)盈利能力下降的原因?yàn)槠髽I(yè)的自發(fā)電量減少，購(gòu)買了較多的外購(gòu)電量，從而導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加。該電力企業(yè)立即采取了相應(yīng)的措施降低成本預(yù)算，從而避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

然后，內(nèi)部審計(jì)可以為電力企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策提供幫助，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員非常了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相關(guān)資源的配置情況，能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的管理者進(jìn)行融資建議、政策改革以及風(fēng)險(xiǎn)投資提供有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)根據(jù)電力行業(yè)的特點(diǎn)以及發(fā)展趨勢(shì)，將企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，而電力企業(yè)的管理者需要定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度的查詢與了解，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展做出相應(yīng)的決策，有效加強(qiáng)電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在保障利益最大化的同時(shí)，降低電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)作用

電力企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)制度可以有效進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，這種預(yù)警作用主要從以下三個(gè)方面得以體現(xiàn)：

第一，健全財(cái)務(wù)管理制度，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度以及財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行分析，并對(duì)制度的實(shí)施狀況進(jìn)行調(diào)研，從而評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施效果，并將報(bào)告提供給電力企業(yè)的管理者，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的有效實(shí)施，健全財(cái)務(wù)管理制度。

第二，健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的一部分，能夠進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)特有的審計(jì)方法以及對(duì)內(nèi)部控制的檢測(cè)，能夠評(píng)判企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)是否規(guī)范、內(nèi)部控制的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制的政策是否存在漏洞，從而健全內(nèi)部控制制度，并保障制度的有效實(shí)施。另外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的審查是將風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式進(jìn)行審計(jì)，可以有效避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，健全招投標(biāo)制度，內(nèi)部審計(jì)可以提前介入到電力企業(yè)新經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的招投標(biāo)以及物資采購(gòu)工作中，全面且深入考查投標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為電力企業(yè)選擇財(cái)務(wù)狀況更加優(yōu)良的企業(yè)進(jìn)行合作，避免招標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)還可以定期進(jìn)行中標(biāo)企業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行狀況的檢查，提高電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益，減少電力企業(yè)投入的成本[2]。

結(jié)論：

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助電力企業(yè)更加有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析可得，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的作用分析可知，內(nèi)部審計(jì)可以從企業(yè)整體出發(fā)，管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為管理者制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略提供數(shù)據(jù)參考，而且內(nèi)部審計(jì)還可以健全電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度以及招投標(biāo)制度，提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，促使電力企業(yè)取得長(zhǎng)足的發(fā)展。希望本文可以為電力行業(yè)的良好發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

[1]周嘉.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，(20)：135.

[2]聶雪.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用研究[D].重慶理工大學(xué)，2015.