徐曉雪

河北省張家口水文水資源勘測局

淺談行政事業(yè)單位內部控制與金融風險的防控

徐曉雪

河北省張家口水文水資源勘測局

改革開放以來，我國社會經(jīng)濟得到了飛速發(fā)展，現(xiàn)在正處于高速發(fā)展階段，加之全球經(jīng)濟一體化進程加快，我國財務管理風險逐漸加大，在這種情況下就要求行政事業(yè)單位必須要充分發(fā)揮自身的職能作用，為國家經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。然而由于各種不確定性因素的存在，行政事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財務資源，難以充分承擔起社會職能，最終導致我國財務管理風險逐漸加大，行政事業(yè)單位財務風險管理的優(yōu)勢和不足也日益凸顯。針對原因找尋進行財務管理風險控制的辦法，加強行政單位財務風險管理勢在必行。

行政事業(yè)單位；內部控制；金融風險防控

引言：

事業(yè)單位的收入主要來源于財政資金，其經(jīng)濟業(yè)務相對比較簡單，在財務內部控制上由于存在著一些問題，對于其工作效率造成了一定的制約，導致會計信息真實性失真。甚至對于財政節(jié)流任務的完成以及部門預算制度的實施都造成了一些不利的影響，這就需要事業(yè)單位引起重視，并強化對其內部控制工作的研究。本文就簡要對這一問題展開分析與論述。

1.行政事業(yè)單位財務風險的內涵

風險也就是說事物的危險性，所有的事物都具有消極被動和積極樂觀這兩面。在人們的日常生活中有各種各樣的風險，其發(fā)生的幾率可以通過一定的途徑來降低。行政事業(yè)單位財務風險則是行政事業(yè)單位在進行各項財務活動時，由于各種各樣的因素影響而導致的財務管理中所面臨的一些具有危險性因素的問題。財務風險的含義主要包括三個層次：一是，未來結果與預期編制預算和收益效果向偏離；二是，財務活動未來結果預算可能會帶來一定的損失；三是，財務活動未來產(chǎn)生的結果具有不確定性。由于行政事業(yè)單位的組織目標為提供公共產(chǎn)品和服務，不涉及盈利、負債、籌資等，屬于非營利性組織，因此其財務管理與企業(yè)財務風險有所不同，具有自身的獨特性，其重點不是收益或者凈利潤，而是財務資源的依法取得和使用。要想從根本上對行政事業(yè)單位財務風險進行防范和管理，就必須要對其根本問題進行深入的挖掘。

2.事業(yè)單位財務管理內部控制中存在的問題

2.1 淡薄的事業(yè)單位內控意識

對于事業(yè)單位而言，有良好的內部控制意識是實現(xiàn)和健全內部控制制度的重要保障，結合當前事業(yè)單位發(fā)展的情況來看，有些單位的領導對于內部控制沒有充分認識到其重要性，淡薄的控制意識導致其對于內部管理比較輕視，只注重事業(yè)的發(fā)展，有些甚至對內部控制都缺乏基本的了解。有些領導管理者認為，當前單位的財務方面問題有會計核算來把關，內部控制則不再是多么重要的事，有些管理者甚至將內部控制看作是財務部門的事，行政事業(yè)單位的管理浮于表面，流于形式。

2.2 內部控制制度不完善，崗位設置不合理

行政事業(yè)單位實行編制制度，本身編制就非常有限，在建設內控制度時又沒有將崗位制度與內控制度有效結合起來，導致工作流程不明確，崗位的安排也不夠合理，沒有真正推行崗位問責制，出現(xiàn)一人多崗位的現(xiàn)象，有些單位甚至將會計。出納以及資產(chǎn)管理等工作交由一人負責，導致一些重要工作沒有做到分離制約，出現(xiàn)問題以后責任不明，相互推脫，資產(chǎn)管理混亂現(xiàn)象屢見不鮮。

2.3 財務風險缺乏監(jiān)督

行政事業(yè)單位的財務風險監(jiān)督主要可以分為兩種方式，一種是外部監(jiān)督，一種是內部監(jiān)督。從外部監(jiān)督來說，一方面，我國沒有完善的監(jiān)督機構，職務分散性強，重復率高，監(jiān)督力度低，監(jiān)督效果差；另一方面，各部門為了維護自身利益，在財務審查中存在披露虛假會計信息的問題，從而致使相關部門難以對違法行為進行處罰和管理。

3.政事業(yè)單位內部控制與金融風險的防控

3.1 重視內部控制，健全管理制度

事業(yè)單位的領導應當強化對財務管理內部控制的重視，對于財務管理制度應當更加的健全。這樣單位能夠全面改善其財務管理工作，而且構建自己的財務管理措施，完善管理機制，確保財務管理人員可以做到有章可依，運用有效的方法對單位的財務管理人員加以約束。對內部控制的重視需要落實到行動上，運用精細化的管理手段，對于財務管理工作的意義深遠。運用精細化的管理方式，可以將單位的財務管理工作細分成很多的小部分，這樣就能夠對單位財務工作的每一個環(huán)節(jié)進行嚴格的把控和準確的預算。精細化管理的精和細是兩個顯著的特點，精是能夠將單位財務工作責任落實到每個人，一人一崗一職，這樣員工能夠對自己的工作內容，對自身的工作方法加以精煉，最終切實提高自身的工作效率，財務工作的開展才能更加的有效。

3.2 提高行政事業(yè)單位的財務風險監(jiān)督力度

要想加大財務風險監(jiān)督力度，必須將外部監(jiān)督和內部監(jiān)督結合起來才能最大限度的發(fā)揮監(jiān)督作用。在內部監(jiān)督方面，要強化財務管理內控制度、增強內部審計，各項職責落實到個人，并積極鼓勵財務管理部門各成員間相互監(jiān)督，使其主動履行監(jiān)督職責；在外部監(jiān)督方面，相關部門要制定更加完善的監(jiān)督和懲罰制度，加強對單位財務管理的動態(tài)跟蹤，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)風險，并給予應對，也可進行突擊檢查，有助于促進會計信息披露的真實性的提高

3.3 提高財務管理人員風險意識

行政事業(yè)單位違紀的主體主要有主管財務的領導和具體的財務人員，單位財務管理工作與領導有著非常緊密的聯(lián)系，主管領導指使會計人員錯誤的做家長或者辦理一些業(yè)務，或者存在一些包庇現(xiàn)象，大大提高了財務風險。在這種情況下就要求必須要通過相關法規(guī)理論水平和職業(yè)道德水平這兩個層次來提高財務管理人員的專業(yè)素質，從而有效預防職業(yè)犯罪。

4.結語

總的來說，加強行政事業(yè)單位財務風險防范和管理有助于幫助單位更好的建立內部財務管理制度，實現(xiàn)單位財務管理目標和預算資金效用最大化，提高單位資金使用績效，促進單位財務管理學科體系的完善，為單位的健康發(fā)展保駕護航。行政事業(yè)單位要想有效避免財務風險，必須要樹立正確的風險意識，財務管理各個環(huán)節(jié)的人員都要明確和熟悉風險存在的區(qū)域和相關業(yè)務活動，明確可能會出現(xiàn)的風險事件，從而更好的識別、防范和管理風險。

[1]王云濤.內部控制視角下的事業(yè)單位財務管理問題與對策——基于《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2015(28)：175-176.

[2]蘇文佳.內部控制視角下事業(yè)單位財務管理探究[J].教育教學論壇，2015(13)：224-226.