楊立杰

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)遼寧分所

試析預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控管理中的應(yīng)用

楊立杰

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)遼寧分所

預(yù)算管理作為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，在我國(guó)企業(yè)越來(lái)越受到重視，因此全面的預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控管理非常重要。比本篇文章從預(yù)算管理觀念到企業(yè)運(yùn)用，闡述了預(yù)算管理實(shí)施方法措施，設(shè)計(jì)一系列適合我國(guó)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算內(nèi)控管理模式，對(duì)我國(guó)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算內(nèi)控管理提供方法借鑒。

預(yù)算管理；內(nèi)控管理；措施對(duì)策

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理可以對(duì)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展助推，是加強(qiáng)企業(yè)控制的重要手段，更能體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制管理運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的全面化，精細(xì)化，又利于企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)控制，部門之間相互分離、相互合作。

(一)企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)劃

全面企業(yè)預(yù)算管理作為企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定，從而形成一定目標(biāo)分解，將分解目標(biāo)分配到責(zé)任部門，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，做到未雨綢繆。

(二)企業(yè)活動(dòng)把控

企業(yè)應(yīng)對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行控制。明確責(zé)任單位的責(zé)任目標(biāo)，并將目標(biāo)下達(dá)各單位進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)計(jì)劃，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理體系，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，合理資源配置，以此保障企業(yè)大目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，減少預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)關(guān)系協(xié)調(diào)

企業(yè)應(yīng)對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行明確分工，減少單位工作時(shí)間，提高工作效率，這用利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，資源配置最優(yōu)化。調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，優(yōu)化企業(yè)部門結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過(guò)對(duì)預(yù)算的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

(四)企業(yè)員工激勵(lì)

財(cái)務(wù)部門應(yīng)將預(yù)算作為企業(yè)員工業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工生產(chǎn)積極性，這有利于優(yōu)化員工考核標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)工作方式方法，并且對(duì)于提升員工創(chuàng)造能力，開(kāi)拓新市場(chǎng)，維護(hù)新局面能夠順利進(jìn)行提供有效手段。

二、如何實(shí)施全面預(yù)算

企業(yè)全面預(yù)算管理制度制定的成功，主要包括下面5個(gè)主要方面：全面預(yù)算管理的流程、全面預(yù)算管理模式的建立、全面預(yù)算的重要程度、計(jì)算預(yù)算編制體系、全面預(yù)算管理的方式等，從這些方面對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行有效規(guī)劃，為企業(yè)提供幫助。

(一)全面預(yù)算管理關(guān)鍵因素

全面預(yù)算管理制度的成功需要各方面積極配合，企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)制定的合理性，通過(guò)對(duì)員工的激勵(lì)原則，讓員工明確自身利益核心所在。核心領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極參與關(guān)鍵目標(biāo)的制定，積極溝通，目標(biāo)一致。目標(biāo)、計(jì)劃和績(jī)效考核掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工工作積極性，并對(duì)目標(biāo)及時(shí)改進(jìn)，及時(shí)評(píng)估，制定充滿挑戰(zhàn)性的宏大目標(biāo)。

(二)全面預(yù)算基礎(chǔ)環(huán)境

全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)有結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行調(diào)控，從而持續(xù)改進(jìn)全面預(yù)算的基礎(chǔ)環(huán)境。

1、重視員工參與

在全面預(yù)算管理時(shí)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視預(yù)算管理部門積極參與，調(diào)動(dòng)銷售部門及其他部門的積極性，企業(yè)內(nèi)部員工全員參見(jiàn)，步調(diào)一致，降低預(yù)算成本。

2、預(yù)算體系制定

全面預(yù)算體制需要多個(gè)部門配合包括考評(píng)機(jī)構(gòu)、監(jiān)控機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)等其他機(jī)構(gòu)組成。其中費(fèi)用中心、利潤(rùn)中心、投資中心、成本中心以及收入中心都屬于預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)中心，人力中心則屬于預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)；董事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)屬于公司決策機(jī)構(gòu)。

3、內(nèi)部控制制度及電子信息系統(tǒng)

全面的預(yù)算管理制度制定以完整電子信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，電子信息系統(tǒng)決定著預(yù)算的準(zhǔn)確性、完整性，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部電子信息的錄入，保障信息系統(tǒng)完整性，提高預(yù)算管理準(zhǔn)確性。確保企業(yè)信息系統(tǒng)的完整性。

4、建立完善績(jī)效考核體系

完整的企業(yè)發(fā)展績(jī)效考核體系保障全面預(yù)算管理體系的實(shí)施，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行分解，從而對(duì)各責(zé)任單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有力控制，有利于形成完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系，體系之間相互分離，相互制約，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

5、戰(zhàn)略目標(biāo)的制定

企業(yè)應(yīng)制定恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略目標(biāo)，提高優(yōu)化資源的配置。對(duì)未來(lái)發(fā)展方向有具體的實(shí)施方案，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。制定目標(biāo)時(shí)應(yīng)提高預(yù)算管理準(zhǔn)確性，

(三)全面預(yù)算管理模式制定

企業(yè)運(yùn)營(yíng)目的是盈利，對(duì)預(yù)算管理制定合理有效的計(jì)劃體制是必要的。管理部門對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等其他費(fèi)用進(jìn)行提前預(yù)算，達(dá)到對(duì)全面預(yù)算的計(jì)劃生產(chǎn)預(yù)算，從而達(dá)到整體預(yù)算的準(zhǔn)確性。

1、預(yù)算編制規(guī)劃

預(yù)算編制的總體規(guī)劃主要就是通過(guò)在確定規(guī)劃種類及數(shù)目的過(guò)程中，采用規(guī)劃分解制度，將整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程中的分解指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單位中，統(tǒng)一責(zé)任，從而使各個(gè)部門之前相互分離、相互依存，共同發(fā)展。

2、預(yù)算流程管理

預(yù)算流程主要分為5個(gè)步驟：指標(biāo)下達(dá)、計(jì)劃預(yù)算的制定、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算評(píng)估和實(shí)施。企業(yè)決策部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定各權(quán)責(zé)單位發(fā)展目標(biāo)，權(quán)責(zé)部門制定相應(yīng)的任務(wù)目標(biāo)，這要求部門內(nèi)部制定相應(yīng)的任務(wù)計(jì)劃，而財(cái)務(wù)部門根據(jù)部門計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算，決策機(jī)構(gòu)決定部門預(yù)算支出。

三、全面預(yù)算在預(yù)算過(guò)程中遇到的問(wèn)題

全面預(yù)算管理體系在我國(guó)企業(yè)得到了很好的體現(xiàn)，大型企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理更為重視，但在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題較多，如，考核職能弱化、執(zhí)行分析缺失、執(zhí)行控制不規(guī)范、編制內(nèi)容不全面。

(一)考核職能降低

大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中忽視了績(jī)效考核過(guò)程，考核內(nèi)容不全面，條例不清，未能建立行之有效的考核機(jī)制，影響考核成績(jī)，不利于全面預(yù)算管理體系的建立和發(fā)展。

(二)執(zhí)行分析能力缺失

大多數(shù)企業(yè)之制定全面預(yù)算管理體系時(shí)缺乏計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行的兼顧能力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、調(diào)整問(wèn)題，缺少支撐的科學(xué)理論依據(jù)，資源配置不合理，管理部門職能分散，執(zhí)行審計(jì)能力缺失。增加了企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)健康有序發(fā)展。

(三)執(zhí)行控制行為不規(guī)范

大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，脫離實(shí)際情況，紙上談兵，缺乏溝通管理，降低企業(yè)財(cái)務(wù)透明度，執(zhí)行管理控制部門不健全，計(jì)劃預(yù)算無(wú)法正常調(diào)整。企業(yè)盈利水平進(jìn)一步降低，加大企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

(四)編制內(nèi)容不完善

企業(yè)在進(jìn)行績(jī)效考核、業(yè)務(wù)結(jié)算、員工出勤、人員調(diào)控等的編制表格不完善，計(jì)劃編制與實(shí)際編制脫節(jié)，各職責(zé)部門能力弱化，企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略制定不完整，信息不透明，計(jì)劃預(yù)算力度不夠，財(cái)務(wù)審計(jì)部門職能弱化，缺乏統(tǒng)籌兼顧思想，不能有效規(guī)范預(yù)算管理體系，加大企業(yè)內(nèi)部控制合理性難度。

四、實(shí)際問(wèn)題與對(duì)策

通過(guò)分析企業(yè)在全面預(yù)算過(guò)程中遇到的問(wèn)題，對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的探究與問(wèn)題對(duì)策的處理。

(一)考核預(yù)算

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中實(shí)行有效績(jī)效考核制度有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)應(yīng)建立完善的績(jī)效考核制度，重視內(nèi)部員工獎(jiǎng)懲，績(jī)效考核與員工工資進(jìn)行調(diào)配，建立相應(yīng)的考核部門，制定完善的法律法規(guī)，規(guī)范員工行為。

(二)執(zhí)行職能

進(jìn)行全面預(yù)算管理制度制定時(shí)要統(tǒng)籌兼顧，強(qiáng)化計(jì)劃執(zhí)行條例，信息采集完善，合理有效分析，及時(shí)調(diào)整狀態(tài)，為預(yù)算部門進(jìn)行提前準(zhǔn)備，強(qiáng)化計(jì)劃執(zhí)行職能。

(三)規(guī)范行為

在進(jìn)行全面的預(yù)算管理規(guī)范時(shí)，應(yīng)計(jì)劃?rùn)?quán)責(zé)統(tǒng)一原則，及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整，規(guī)范預(yù)算審批，加強(qiáng)預(yù)算控制，建立相適應(yīng)的預(yù)算管理體系，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，

(四)預(yù)算編制

在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，要指定完善計(jì)劃，部門之間加強(qiáng)合作，全面統(tǒng)籌，強(qiáng)化預(yù)算部門職能，提高決策透明度，加大審計(jì)工作控制，積極完善制度。

五、總結(jié)

采取正確的全面預(yù)算管理制度對(duì)企業(yè)起決定性作用。企業(yè)在未來(lái)將面對(duì)更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)早日提升世界先進(jìn)水平至關(guān)重要。企業(yè)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中詳盡總體規(guī)劃，全面預(yù)算的建立、實(shí)施有利于企業(yè)降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控部門管理，計(jì)劃企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)一步深入。

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