張瑞力

摘要：經(jīng)濟責任審計是分清被審計對象任職期內(nèi)的經(jīng)濟責任，為企業(yè)考核任用干部提供依據(jù)的重要手段。文章就新疆農(nóng)村信用社如何做好經(jīng)濟責任審計進行了探討。

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計；管理

一、經(jīng)濟責任審計的做法及成效

（一）評價方法新。采用定性與定量評價相結(jié)合的方式對高級管理人員進行客觀評價。通過定性與定量評價相結(jié)合的方式對高管的履職情況進行了客觀評價，為自治區(qū)聯(lián)社任用、管理干部隊伍提供了參考。

（二）關注新趨勢。充分關注各行社發(fā)展情況，促進各行社戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。審計不僅僅局限于揭示風險、查錯糾弊、評價業(yè)績，還對各行社的持續(xù)經(jīng)營能力、管理水平、管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景進行了分析、研判，充分發(fā)揮了審計的咨詢、增值功能。

（三）關注重大風險點。首先重點關注社團貸款風險，對2015年末全區(qū)存量社團貸款進行100%的檢查，對社團貸款的風險底數(shù)有了基本的判斷和認識，發(fā)現(xiàn)了全區(qū)社團貸款存在的共性及個性問題，為摸清風險底數(shù)、化解風險奠定了基礎，為進一步化解社團貸款的風險從三個管理層面提出管理建議；其次重點關注行社“三重一大”決策的合規(guī)性，揭示了固有風險。

二、新疆農(nóng)村信用社管理現(xiàn)狀及成因分析

（一）高管人員缺乏足夠的風險意識、合規(guī)意識

一是部分高管人員決策意識模糊，分工職責不清，管理缺位、粗放。重貸輕管，重經(jīng)營指標考核輕內(nèi)部風險控制，致使具體操作人員養(yǎng)成為上面咋說，下面就咋干的壞習慣，將制度規(guī)定束之高閣、置之不理。充分反映出行社高管人員與操作人員職業(yè)道德和風險識別能力差，個人意愿凌駕于法律制度之上，合規(guī)意識不強，沒有形成制度化、常態(tài)化的合規(guī)意識與文化。

（二）違規(guī)行為問責不夠、違規(guī)成本低是造成有章不循，制度執(zhí)行力差，操作風險突出、問題屢查屢犯、屢禁不止的主要原因

審計發(fā)現(xiàn)部分行社制度執(zhí)行力差、有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象較為普遍。從行社領導到中層以及一般員工未能培養(yǎng)起按章辦事的理念，制度化規(guī)范化觀念淡薄，靠關系、感情、慣性辦事，內(nèi)控制度形同虛設，操作風險突出，檢查出的大部分問題均是屢查屢犯問題。究其原因是違規(guī)成本太低，出了問題之后大多以經(jīng)濟處罰為主，紀律處分較少，從而在縣市行社中逐漸形成無視規(guī)章制度、敢于與制度、規(guī)章抗衡的心理。

（三）財務預算管理不到位，規(guī)章制度仍有待于進一步完善

一是財務預算管理、指導不到位。審計發(fā)現(xiàn)，縣市行社能做到年初制定財務預算，但仍存在財務預算依據(jù)不充分，營運費用預算內(nèi)容不詳細，未根據(jù)變化情況定期調(diào)整財務預算，對預算控制-執(zhí)行差異未進行詳細分析，無相關考核資料，費用列支未執(zhí)行預算管理等問題，不能充分發(fā)揮費用預算和資源配置對戰(zhàn)略發(fā)展的激勵和引導作用。二是部分制度不完善或缺乏細化的制度規(guī)定和操作流程。如部分制度缺乏相應的操作流程。

四、政策建議

（一）落實責任追究，加大對責任人的處理力度

一是對部分有章不循、屢查屢犯、風險隱患高、負面影響大的問題所在行社的高管進行責任追究，有重點、抓典型，經(jīng)濟處罰和行政處罰相結(jié)合，加大違規(guī)成本切實起到威懾作用。二是修訂員工違規(guī)處理規(guī)定，明確違章違規(guī)的高壓線。制定“新疆農(nóng)村信用社高管人員十不準”。如有違反，絕不姑息，進行紀律處分直至免去高管職務或移送司法機關，對漠視內(nèi)控管理制度、屢查屢犯的高管人員“動真格”，形成“不敢違規(guī)”“不能違規(guī)”“不愿違規(guī)”的良好氛圍。

（二）進一步強化財務管理。一是實施財務分類管理

根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社分類管理辦法（試行）》（新農(nóng)信辦〔2016〕25號）文件精神，對不同類別的聯(lián)社進行區(qū)別對待、差別管理、重點關注、側(cè)重幫扶，特別是欠發(fā)達地區(qū)的財務管理亟須加強輔導、規(guī)范，不斷強化縣市行社財務管理的計劃、控制、監(jiān)督作用，提高資金運營效率，全面提高整體財務管理水平和業(yè)務發(fā)展能力。推行財務預算管理，硬化預算約束。自治區(qū)聯(lián)社應建立科學、規(guī)范的財務預算約束機制，完善財務預算的工作程序，實施分類申報、分項審核、定期研究、集中審批，逐步建立起公平透明、平衡穩(wěn)固、高效有序的財務管理體制，加強對財務預算執(zhí)行的情況考核力度，充分發(fā)揮預算的約束作用，努力提高財務管理的效率性、效果性。提高行社財務管理的經(jīng)濟性，評估經(jīng)營的效益性，建立長效激勵考核機制。部分縣市行社管理層經(jīng)營行為過于短期化，甚至出現(xiàn)“寅吃卯糧”的現(xiàn)象，自治區(qū)聯(lián)社應定期評估資金投入的長效性，資產(chǎn)配置的經(jīng)濟性，加大對經(jīng)濟資本考核力度。通過期權、延期支付等方式，督促縣市行社高管人員逐步樹立長效性的經(jīng)營管理意識。

（三）健全和完善信貸管理責任制，避免經(jīng)營行為短期化的問題

對造成風險損失的責任人可實行個人賠償制度，同時對造成重大風險和損失的責任人應追究其法律責任。

（四）強化源頭管理，再造信貸業(yè)務操作流程，有效防范信貸風險

信貸管理與服務部門按照流程銀行的理念，對原有的信貸業(yè)務流程進行適當補充和完善，在既要控制信貸風險，又要提高操作效率、降低運行成本的前提下，按照審貸分離、定崗定責、權利制衡、責任追究的流程原則，依據(jù)的基本信貸流程架構，打造適合農(nóng)村信用社管理特點和信貸品種的信貸管理流程模式。

（五）繼續(xù)推進合規(guī)文化與制度建設

一是加快推進合規(guī)文化建設，建立全過程、全方位的風險管理體系，確保風險管理理念和機制能夠貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。

二是加強制度建設，規(guī)章制度要隨著業(yè)務的發(fā)展創(chuàng)新不斷補充完善；建立和完善制度執(zhí)行情況的考評獎懲機制。

（六）加大業(yè)務培訓力度

特別是對縣市行社高管進行相關業(yè)務培訓，從源頭上樹立合規(guī)經(jīng)營意識，力促財務工作走向正規(guī)化管理。

參考文獻：

[1]熊澄.試論企業(yè)如何做好經(jīng)濟責任審計[J].中國總會計師，2016（10）

[2]劉鋒.淺析經(jīng)濟責任審計中的風險與防范[J].財會學習，2016（03）