耿宇翔

（安徽財經(jīng)大學(xué)商學(xué)院）

應(yīng)收賬款這種方式顯然能使企業(yè)的利潤得到提高，但同時也給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶了風(fēng)險。對企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理情況進(jìn)行分析，闡述其基本的理論知識，對應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行分析，同時對其提出合理化的建議。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理建議

一、理論分析

（一）應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款通常指的是企業(yè)由于向客戶銷售商品和提供服務(wù)等過程，需要向供貨方或者個體戶收取錢款。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理過程，應(yīng)收賬款是其中一項很重要的短期的無息信貸工作。因為應(yīng)收賬款有其本身的不易受控制的性質(zhì)，所以其具有較大的風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款的特點

第一，因為現(xiàn)金銷售產(chǎn)生的交易不會出現(xiàn)應(yīng)收賬款，所以應(yīng)收賬款是由于企業(yè)開展賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。

第二，應(yīng)收賬款只存在于企業(yè)與產(chǎn)生業(yè)務(wù)往來的外單位之間。而企業(yè)的以下關(guān)系不產(chǎn)生應(yīng)收賬款：如企業(yè)與上下級單位間資金的調(diào)撥、相關(guān)的賠付款和罰款以及相關(guān)的保證金和押金等活動；企業(yè)與其內(nèi)部的各部門或每位工人之間的資金墊付等情況，也不屬于應(yīng)收賬款，只是以“其他應(yīng)收款”等賬戶的形式單獨體現(xiàn)。

第三，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生一般是在產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，而且債權(quán)債務(wù)的關(guān)系也已經(jīng)形成書面的文件，如產(chǎn)品的出庫和發(fā)貨憑證以及相關(guān)的發(fā)票等。假如客戶對付款日期提供票據(jù)等相關(guān)的書面承諾，那么財務(wù)對其進(jìn)行核算時也將不作為應(yīng)收賬款進(jìn)行體現(xiàn)，只作為應(yīng)收票據(jù)。

第四，一般應(yīng)收賬款的回收期在一年或大于一年，但是都必須在企業(yè)的一個經(jīng)營周期內(nèi)。

二、應(yīng)收賬款管理存在問題及原因分析

（一）社會方面的原因

針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行分析，社會原因主要是由于國家相關(guān)法律沒有及的建立和完善等原因造成的，目前我國法律對于失信的行為沒有明確的界定，因此存在著諸多的法律漏洞，從而導(dǎo)致了部分公司出現(xiàn)惡意拖欠、欺詐等事情的發(fā)生，阻礙了企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理。

（二）購買方企業(yè)的原因

購買方企業(yè)的原因主要表面在以下幾個方面：首先是由于購買方在規(guī)定時間內(nèi)不能付款；其次是由于購買方在規(guī)定時間內(nèi)無法付款；還有一種情況就是購買方惡意的拖欠，即使有錢也不支付。更有甚者其把應(yīng)收賬款當(dāng)作一個重要的無息的資金來源。這是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)目光短淺，惡意拖欠，導(dǎo)致企業(yè)與企業(yè)之前形成惡性的三角債。這也是我國形成大量的應(yīng)收賬款壞賬和死賬的最主要的原因。

（三）企業(yè)自身的原因

1、薄弱的信用管理

雖然企業(yè)建立了關(guān)于應(yīng)收賬款工作方面的信用風(fēng)險管理政策，但是還是存在眾多不足之處，其主要表現(xiàn)為對客戶的資料收集和信用調(diào)查不夠及時，比如企業(yè)2012年由于購買方企業(yè)破產(chǎn)而造成了多達(dá)2000多萬的壞賬損失。

2、自身沒有建立適合的收款程序

企業(yè)本身在收回應(yīng)收賬款時沒有采取適當(dāng)有效的措施和方法，沒有確定指定的責(zé)任人進(jìn)行跟蹤，從而大量的應(yīng)收賬款沉積下來，最終成為了逾期應(yīng)收賬款或死賬。

三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款的對策

（一）制定企業(yè)信用銷售的信用額度

企業(yè)擁有過多的應(yīng)收賬款，將會極大的影響到企業(yè)的正常運營，如果僅僅憑借跟催收回的方法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)到效果的，必須要認(rèn)清應(yīng)收賬款給公司的發(fā)展帶來的負(fù)面影響，制訂有效的回收制度。另外催收賬款有時也會給企業(yè)帶來不少的麻煩，因此這需要企業(yè)具有長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，建立防患機制來指導(dǎo)催收賬款的工作。

（二）制定企業(yè)收賬政策

目前，很多企業(yè)的應(yīng)收賬款不能順利的收回，通過怎樣的方式和政策才能收回應(yīng)收賬款，已經(jīng)成為企業(yè)信用政策的主要問題。一旦收款的政策較寬松，就會不可避免的導(dǎo)致賬款拖延的時間更長，甚至出現(xiàn)壞賬；但是如果催款很急或方式強硬，又會影響到與客戶的關(guān)系，從而影響兩者的業(yè)務(wù)合作。因此企業(yè)一定根據(jù)實際情況制定相對應(yīng)的有效的政策。

（三）企業(yè)制定完善的風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制

針對那些無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)實施風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方法。第一，通過資產(chǎn)的流動性轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)榛厥諜?quán)更強的票據(jù)，可以在一定程度上杜絕壞賬產(chǎn)生的損失；第二，轉(zhuǎn)移對象，將應(yīng)收賬款作為擔(dān)保，在相應(yīng)的時間里，通過向金融機構(gòu)借款將應(yīng)收賬款回收所產(chǎn)生的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到金融機構(gòu)中去；第三，轉(zhuǎn)移工作實施的方向，如果一旦確定無法或很驗證收回應(yīng)收賬款時，企業(yè)應(yīng)將客戶的資產(chǎn)進(jìn)行回購，作為應(yīng)收賬款的物資抵壓和補充。通過實施這些方法，就可以有效的對無法回收的應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移，達(dá)到減少企業(yè)財務(wù)危機的目的。

（四）建立定期對賬制度

企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款對賬的責(zé)任交給專業(yè)的財務(wù)和銷售人員負(fù)責(zé)，并由行政部門制訂相關(guān)的考核指標(biāo)。而且企業(yè)應(yīng)定其與客戶核對應(yīng)收賬款的金額，避免發(fā)生資金數(shù)額錯誤，同時保管好相關(guān)的資料，做好過期收據(jù)的延長工作，充分做好債權(quán)法定追蹤的延續(xù)工作。

四、總結(jié)

企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理，其最終的目的就是為了補償資金在周轉(zhuǎn)的過程中產(chǎn)生的損耗，從而提高資金的利潤。另外真正的做好應(yīng)收賬款收回的工作，避免壞賬和死賬現(xiàn)象的產(chǎn)生，以及增加貸款的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的良性循環(huán)，進(jìn)而提升企業(yè)的競爭力，使企業(yè)能夠健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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