喬亮

摘要：通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)在平衡計(jì)分卡中的作用分析，對(duì)平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)、局限性以及作用分析進(jìn)行了系統(tǒng)性的研究，核心目的是對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的科學(xué)分析，進(jìn)行平衡積分卡的作用確定，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)化分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)指標(biāo)；平衡計(jì)分卡；作用分析

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.05.050

平衡計(jì)分卡又被稱之為綜合積分卡，通過該內(nèi)容的運(yùn)用可以提供一種宏觀、抽象性的戰(zhàn)略性項(xiàng)目運(yùn)作方案，并實(shí)現(xiàn)工作計(jì)劃以及工作思維模式的穩(wěn)定創(chuàng)新，而且，在平衡計(jì)分卡運(yùn)用中其逐漸成為一種具有監(jiān)控職能的管理工具，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展及績效管理中具有十分優(yōu)勢(shì)的發(fā)展前景。在平衡計(jì)分卡使用中，較為注重財(cái)務(wù)指標(biāo)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素，其基本的設(shè)計(jì)思想主要是在企業(yè)戰(zhàn)略及業(yè)績指標(biāo)結(jié)合的基礎(chǔ)上所形成的，實(shí)現(xiàn)平衡計(jì)分卡框架的設(shè)計(jì)。通常情況下，在平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)中，其內(nèi)容包括了財(cái)務(wù)、客戶服務(wù)、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)發(fā)展等內(nèi)容，其核心目的是將平衡計(jì)分卡作為基礎(chǔ)，通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理分析，進(jìn)行財(cái)務(wù)項(xiàng)目的優(yōu)化管理。

1平衡計(jì)分法的特點(diǎn)

對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績效衡量模式而言，在其項(xiàng)目確立的過程中只能進(jìn)行過去發(fā)生事件的評(píng)價(jià)，也就是評(píng)價(jià)已經(jīng)形成的結(jié)果，但是對(duì)于一些驅(qū)動(dòng)性因素未能評(píng)估。企業(yè)在賣方市場發(fā)展中，一定會(huì)注意有關(guān)賬務(wù)指標(biāo)管理方法的有效性。但相對(duì)于買方來說，其重視是有關(guān)管理方法，這就造成績效管理工作所構(gòu)成的建筑未具有有效性。在當(dāng)前的信息社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的背景下，各方面，如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、客戶關(guān)系管理、學(xué)習(xí)能力創(chuàng)新、業(yè)務(wù)流程分析等等，都會(huì)受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，這種因素作為推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本因素，在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中需要得到人們的重視，因此，在企業(yè)發(fā)展中，需要通過客戶、供應(yīng)商以及組織流程等因素的系統(tǒng)分析，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)定支持。因此，在平衡計(jì)分卡方法運(yùn)用中，需要對(duì)四個(gè)方面開展創(chuàng)新，即業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)情況、客戶關(guān)系、學(xué)習(xí)創(chuàng)新。對(duì)財(cái)務(wù)、客戶這兩塊內(nèi)容可視為外部環(huán)境，為企業(yè)經(jīng)營結(jié)果及短期的一個(gè)目標(biāo)。其他兩個(gè)則為內(nèi)部環(huán)境，為促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、長期發(fā)展的核心動(dòng)力。所以，通過平衡計(jì)分卡指標(biāo)確立，可以為企業(yè)的戰(zhàn)略化發(fā)展提供有效支持，引導(dǎo)企業(yè)與各個(gè)部門之間的緊密配合，明確企業(yè)員工的組織目標(biāo)及戰(zhàn)略方式，通過制度體系的優(yōu)化構(gòu)建，為服務(wù)項(xiàng)目的創(chuàng)新提供良好支持。同時(shí)，在平衡計(jì)分卡項(xiàng)目實(shí)施中，其基本的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)衡量方法需要構(gòu)建長期及短期目標(biāo)，通過內(nèi)外部的穩(wěn)定平衡，優(yōu)化企業(yè)的績效管理方式，反映出企業(yè)的真實(shí)狀況，改善企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制的優(yōu)化創(chuàng)新，提升企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展提供良好支持。

2財(cái)務(wù)指標(biāo)的局限性

2.1財(cái)務(wù)性指標(biāo)相對(duì)滯后

在財(cái)務(wù)性指標(biāo)設(shè)計(jì)的過程中，其指標(biāo)呈現(xiàn)出滯后性的特點(diǎn)，這一指標(biāo)內(nèi)容只是明確關(guān)聯(lián)人員指標(biāo)內(nèi)容是企業(yè)經(jīng)營決策中的結(jié)果，不能只是通過預(yù)測進(jìn)行未來績效內(nèi)容的評(píng)價(jià)，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及數(shù)據(jù)的分析，只是反映出企業(yè)過去運(yùn)作的結(jié)果。

2.2財(cái)務(wù)性指標(biāo)使內(nèi)部性結(jié)果

對(duì)于財(cái)務(wù)性項(xiàng)目指標(biāo)而言，其作為一種內(nèi)部性的管理機(jī)制，只是將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)比分析，并沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的程序進(jìn)行明確。而且，在企業(yè)財(cái)務(wù)性指標(biāo)分析中，其內(nèi)部運(yùn)作程序是否有效、企業(yè)的學(xué)習(xí)及創(chuàng)新能力等不能在這些數(shù)據(jù)中真實(shí)反映，所以企業(yè)在內(nèi)部運(yùn)作的過程中，其程序內(nèi)容的有效性與企業(yè)創(chuàng)新及學(xué)習(xí)能力的形成存在著一定的關(guān)聯(lián)，在這種背景下，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作程序需要完全借助非財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的量化分析。

2.3財(cái)務(wù)指標(biāo)使一種短視指標(biāo)

伴隨企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，企業(yè)利潤的增加不一定是由于現(xiàn)金流動(dòng)狀況所導(dǎo)致的，如果只是一味的進(jìn)行企業(yè)資金問題的分析，其會(huì)導(dǎo)致企業(yè)由于利潤問題造成現(xiàn)金流量的增加，為企業(yè)造成短期利益問題。同時(shí)，在這種背景下也會(huì)使企業(yè)管理者不能認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目研發(fā)、人才儲(chǔ)備等內(nèi)容，為企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)的構(gòu)建造成了嚴(yán)重制約。

3財(cái)務(wù)指標(biāo)在平衡計(jì)分卡中的作用

3.1實(shí)現(xiàn)績效指標(biāo)評(píng)價(jià)的明晰性

在財(cái)物指標(biāo)作用分析的過程中，通過平衡計(jì)分卡項(xiàng)目管理的確立，在企業(yè)績效評(píng)價(jià)模式構(gòu)建中其關(guān)鍵的指標(biāo)內(nèi)容就是保證邏輯關(guān)系的明晰性，因此，在邏輯分析分析的過程中，需要認(rèn)識(shí)到以下四點(diǎn)內(nèi)容：第一，客戶滿意度的分析。通過對(duì)客戶需求的分析，認(rèn)識(shí)到客戶對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的評(píng)價(jià)。第二，財(cái)務(wù)狀況的確立。分析股東如何判定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。第三，內(nèi)部流程及運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果的分析。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程分析、優(yōu)化。第四，學(xué)習(xí)創(chuàng)新。在此背景企業(yè)要提升、優(yōu)化自己的能力。通過對(duì)著四種邏輯目標(biāo)的分析，可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中的利潤主要取決于客戶的信任度以及重復(fù)購買率，客戶滿意度，直接決定企業(yè)有形、無形產(chǎn)品，并且也在某個(gè)程度決定于企業(yè)技術(shù)，對(duì)其流程、員工素質(zhì)均有所完善。企業(yè)技術(shù)水平、工作者素質(zhì)在某種程度上決定了企業(yè)成員的學(xué)習(xí)及創(chuàng)新能力?？梢姡?dāng)前企業(yè)組織、績效評(píng)價(jià)內(nèi)容要深入至運(yùn)營中，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)組織績效評(píng)價(jià)的項(xiàng)目分析，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略引導(dǎo)下政策管理體系的穩(wěn)定完善，而且，企業(yè)在運(yùn)行及經(jīng)營管理的背景下，也需要通過對(duì)驅(qū)動(dòng)要素的分析，進(jìn)行發(fā)展策略的合理引導(dǎo)，通過利潤、市場份額的綜合分析，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果。所以當(dāng)前階段企業(yè)運(yùn)動(dòng)、發(fā)展中，要把財(cái)務(wù)管理開展分析、考核，通過對(duì)指標(biāo)項(xiàng)目的分析，反映出企業(yè)的盈利現(xiàn)狀，為企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營及盈利結(jié)果的優(yōu)化提供穩(wěn)定支持。

3.2實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營戰(zhàn)略指標(biāo)穩(wěn)定改善

通過平衡計(jì)分卡項(xiàng)目的確定，企業(yè)財(cái)務(wù)分析以及企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)可以充分反映出企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營管理的最終結(jié)果，通常情況下，其常見的財(cái)務(wù)指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率、投資回報(bào)率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及資本金利潤率等，具體的分析模型如下：

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)（1）

（1）中的凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)

資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=平均資產(chǎn)總額/凈資產(chǎn)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）

其中的凈資產(chǎn)收益率充分反映出企業(yè)經(jīng)營及目標(biāo)財(cái)務(wù)的狀況，通過對(duì)凈資產(chǎn)收益問題的分析，可以為企業(yè)平衡計(jì)分卡項(xiàng)目指標(biāo)的明確提供依據(jù)。

3.3實(shí)現(xiàn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的優(yōu)化分析

在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定及分析的過程中，通過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的確定可以充分反映出企業(yè)的運(yùn)營能力。通過與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及銷售凈利潤相關(guān)問題的分析，可以使資產(chǎn)凈利率反映出企業(yè)盈利的能力以及運(yùn)營狀況，在某種程度上充分體現(xiàn)出企業(yè)的銷售利潤。通過權(quán)益乘數(shù)，可折射企業(yè)權(quán)益資本情況，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)營結(jié)果。在總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析中當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率比較高且權(quán)益乘數(shù)比較大時(shí)，企業(yè)在這樣的背景下，可得到更多杠桿利益，但是，在這種背景下存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素。

4結(jié)束語

總而言之，在現(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)動(dòng)、發(fā)展之下，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要可分成，要把平衡計(jì)分卡視為基礎(chǔ)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一種評(píng)價(jià)機(jī)制，通過對(duì)績效管理制度的創(chuàng)新以及管理方法的衡量，可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)容的穩(wěn)定分析及科學(xué)投入。通過客戶因素以及內(nèi)部經(jīng)營管理、員工學(xué)習(xí)成長等幾大因素相融匯，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的項(xiàng)目優(yōu)化提供優(yōu)化策略。因此，在現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析中，通過平衡計(jì)分卡項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，可以優(yōu)化企業(yè)績效管理辦法，通過財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)以及企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的績效考核，有效判斷出企業(yè)經(jīng)營績效、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)狀況，提升企業(yè)的建立管理制度，在最終程度上為企業(yè)價(jià)值利益最大化的展現(xiàn)提供穩(wěn)定支持。

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