山東省中醫(yī)藥大學附屬醫(yī)院 劉敏

新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的探索

山東省中醫(yī)藥大學附屬醫(yī)院 劉敏

近些年，我國社會經(jīng)濟建設快速發(fā)展，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面應做出適當?shù)恼{(diào)整，以滿足經(jīng)濟的質(zhì)量與效益的要求，從而順應新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展的需要。其中，所謂新常態(tài)指的是由以往注重經(jīng)濟發(fā)展的速度轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暯?jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，特別是在經(jīng)濟要求方面，注重由以往的投資驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動的轉(zhuǎn)變。

新常態(tài)下 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制建設 探索

新常態(tài)給經(jīng)濟建設發(fā)展帶來了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，因此，行政事業(yè)單位應強化內(nèi)部控制建設，從而順應經(jīng)濟發(fā)展的要求。然而，現(xiàn)階段在內(nèi)部控制建設方面行政事業(yè)單位面臨許多的問題。為此，針對于內(nèi)部控制建設之中的各種問題，行政事業(yè)單位應相應積極的采取有效解決對策，從而推動與促進單位健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

一、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要問題

(一)內(nèi)部控制意識淡薄

行政事業(yè)單位在發(fā)展進程之中，片面的重視事業(yè)發(fā)展的狀況，而忽視內(nèi)部控制建設管理工作的重要性，在內(nèi)部控制意識方面非常的淡薄。部分單位對于資源來源存在錯誤的認識，將財政預算安排作為主要的來源，認為獲得資金的方式在于按照規(guī)定編制預算，簡單的認為內(nèi)部控制制度建設僅僅是一個形式而已，無法認識到在業(yè)務運作進程之中內(nèi)部控制的重要作用。管理人員與有關(guān)業(yè)務部門不能夠充分認識到內(nèi)部控制建設之中自身的責任。

(二)內(nèi)部控制制度有待完善

當前內(nèi)部控制建設體系有待完善的具體表現(xiàn)在以下幾個重要方面，首先，職業(yè)管理各項職責不明確。比如，一是財務出納在擔任會計職務的同時，還要負責檔案保管方面工作；二是授權(quán)批準控制未制定。比如，未針對于部分的重要事項與業(yè)務制定聯(lián)簽制度以及集體決策審批制度；三是關(guān)于印章與票據(jù)的管理比較混亂。比如，在進行單位票據(jù)購買、使用與核銷中未能夠依照規(guī)定與程序相應的設立臺賬，且未抽查票據(jù)的使用狀況，甚至存在公款挪用的問題；四是針對于崗位人員未制定職位輪換制度與休假制度；五是未針對于工作人員開展定期性的培訓；六是在預算控制制度方面非常薄弱，在資金使用方面預見性較為缺乏；七是對于內(nèi)部控制建設在執(zhí)行方面缺乏足夠的力度，內(nèi)部控制的各項制度往往流于形式。

(三)缺乏有力的監(jiān)督考核

當前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作人員主要來源于財務工作人員，這也就使得內(nèi)部控制在獨立性方面有所不足。在行政事業(yè)單位之中審計部門和財政部門是重要的監(jiān)督機構(gòu)，但是以上兩個部門僅僅注重于對財政資金的周轉(zhuǎn)狀況進行監(jiān)督，但是對于內(nèi)部控制管理工作未認真的執(zhí)行，直接忽視監(jiān)督考核體系對于內(nèi)部控制制度所產(chǎn)生的重大影響，導致存在重視考核，輕視內(nèi)部控制的現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)有待提升

行政事業(yè)單位當前的財務職務多數(shù)由會計人員所擔任，然而，這一部分人群在專業(yè)技術(shù)水平與財務管理知識方面都有所缺乏，未能夠?qū)σ酝膽{證開展審核，且未能夠依據(jù)有關(guān)的制度開展會計核算工作，導致發(fā)生信息失真與會計核算混亂等問題。有關(guān)工作人員并未依照規(guī)定與要求實行內(nèi)部控制制度，難以保障內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果。

行政事業(yè)單位在推進內(nèi)部控制建設進程之中，應根據(jù)新常態(tài)下的經(jīng)濟發(fā)展情況，重新、全面審視存在的問題，提升內(nèi)部控制意識，切實履行崗位權(quán)利，拓寬公共服務區(qū)域，推進自身的改革，加快創(chuàng)新步伐，按照有關(guān)要求管理內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度，保障新常態(tài)下的經(jīng)濟健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的主要措施

(一)加強對環(huán)境的控制

為了順應經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，行政事業(yè)單位應重視改進內(nèi)部環(huán)境，實現(xiàn)對組織機構(gòu)的優(yōu)化，深化對內(nèi)部控制作用的認識，調(diào)動領(lǐng)導與工作人員的積極參與，在事業(yè)單位范圍內(nèi)營造出良好的內(nèi)部控制建設氛圍，加強對工作人員的培訓，加大對內(nèi)部控制的宣傳力度，加快機制的組織設立，充分的調(diào)動各類人員熱情，提升內(nèi)部控制的嚴肅性，保障各項管理制度的貫徹落實。

(二)強化對制度的控制

為了滿足新常態(tài)的經(jīng)濟發(fā)展需要，行政事業(yè)單位應最大程度的發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用，結(jié)合各階段與經(jīng)濟收支活動建立健全控制制度。與此同時，應立足于自身的發(fā)展狀況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標準，相應設立內(nèi)部控制的各項職責崗位，最大化的發(fā)揮出單位檢查、紀律檢查以及設計機制的作用，構(gòu)建操作方便、層析清晰的執(zhí)行體系與內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)實際情況與制度兩者的融合。

(三)建立健全議事體系

為了緊跟經(jīng)濟快速發(fā)展的步伐，相關(guān)機構(gòu)應加強對事業(yè)單位所作出各項決策權(quán)的監(jiān)督，對重要事項展開調(diào)查與研究，論證預分析程序與風險。在內(nèi)部控制過程之中行政事業(yè)單位可利用集體決策有效的規(guī)避風險。

(四)強化對資產(chǎn)的管理

為了滿足新常態(tài)的經(jīng)濟發(fā)展要求，行政事業(yè)單位要求密切結(jié)合財務管理控制與業(yè)務過程，內(nèi)部控制制度的主要目的在于緊密結(jié)合業(yè)務管理與財務管理。行政事業(yè)單位應當將財務內(nèi)部控制作為重心推進內(nèi)部控制建設，構(gòu)建完善的財務控制體系，結(jié)合各個職業(yè)的不同要求，最大化的發(fā)揮出財務管理作用，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果。與此同時，應實現(xiàn)業(yè)務體系與財務體系兩者之間的對接，實現(xiàn)兩者之間信息與資源的共享，在業(yè)務活動各階段滲透財務控制，從而實現(xiàn)對內(nèi)部控制全方位的控制與管理。同時，應全面的檢查固定資產(chǎn)，根據(jù)存在的問題改進與完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理制度。

(五)強化收支核算的基礎(chǔ)

基于新常態(tài)的經(jīng)濟發(fā)展狀況下，應最大程度發(fā)揮出收支預算管理的作用，采取科學性、可行性與合理性高的預算，從而保障行政事業(yè)單位室內(nèi)部控制工作的前置性設立。

(六)加強對外資金預算的管理

行政事業(yè)單位為了滿足新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展，應重視將外資金預算管理納入至內(nèi)部控制建設范疇之中。任何的資金都應當納入至預算管理之中，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設奠定堅實基礎(chǔ)。然而，受到以往內(nèi)部控制制度因素的影響，導致部分的資金并未納入至預算管理范圍之中。然而，應對這部分的資金管理予以重點的監(jiān)督，以免管理工作中存在任何的差錯，實現(xiàn)對內(nèi)外資金的預算管理。無論采取何種管理都應重視相應的設立收支制度、標準與憑據(jù)，完善監(jiān)督體系，為內(nèi)部控制建設的質(zhì)量與效果提供重要保障。

三、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位在新常態(tài)的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，在工作方向上發(fā)生巨大的改變，工作重點出現(xiàn)全新的內(nèi)容，隨之內(nèi)部控制制度建設也有所改變。因此，行政事業(yè)單位應轉(zhuǎn)變以往的思維觀念，以從容的姿態(tài)應對工作中的問題，從而保障基于新常態(tài)背景下事業(yè)單位健康、快速、可持續(xù)的發(fā)展。

[1]喬葉.行政單位內(nèi)部控制研究[D].西南財經(jīng)大學,2013

[2]烏蘭娜日.關(guān)于新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的思考[J].北方經(jīng)濟,2015,02:79-80