泰安市財(cái)政局 張慶東

淺談貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

泰安市財(cái)政局 張慶東

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理者越來越重視貨幣資金內(nèi)部控制管理。貨幣資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，平時(shí)疏于管控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，為了確保企業(yè)貨幣資金的安全和完整，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)幣資金內(nèi)部控制制度的管理。

貨幣資金 內(nèi)部控制 監(jiān)督管理

一、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

(一)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識(shí)不足

貨幣資金內(nèi)部控制的有效執(zhí)行主要依賴于內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)度，我國(guó)部分集團(tuán)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識(shí)不足，領(lǐng)導(dǎo)本身沒有做好帶頭作用，濫用職權(quán)私自挪用資金，為自己謀取利益。管理層不重視貨幣資金內(nèi)部控制，對(duì)資金集中管理認(rèn)識(shí)不到位，采取過度集權(quán)或過度分權(quán)的資金管理方式，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法在企業(yè)內(nèi)部有效執(zhí)行，其他部門和個(gè)人更不會(huì)監(jiān)管貨幣資金的使用方向。

(二)貨幣資金管理制度不規(guī)范

企業(yè)貨幣資金管理制度不規(guī)范，直接影響貨幣資金內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。企業(yè)職務(wù)分工不明確，且沒有按期輪崗制度，子公司的資金項(xiàng)目審批脫離了集團(tuán)企業(yè)的決策形勢(shì)，越權(quán)審批，報(bào)銷程序不規(guī)范，缺乏對(duì)貨幣資金的審核程序，加大了貨幣資金的流失風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理者對(duì)原始票據(jù)的審核標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格，采購人員的報(bào)銷單填寫不完整，費(fèi)用明細(xì)不具體，報(bào)銷程序不規(guī)范，部分票據(jù)缺少相關(guān)責(zé)任人的簽字。為了方便工作，印章由同一人保管，容易出現(xiàn)隨意處置貨幣資金的現(xiàn)象。

(三)貨幣資金預(yù)算管理不完善

集團(tuán)企業(yè)貨幣資金的使用往往與預(yù)算的編制和執(zhí)行無法實(shí)現(xiàn)一致，預(yù)算編制通常是按照往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行的，編制過程缺乏一定的科學(xué)性、合理性。預(yù)算編制的參與者也僅是財(cái)務(wù)人員，不包括費(fèi)用支出的相關(guān)部門，因此編制結(jié)果與實(shí)際支出會(huì)存在一定的偏差。集團(tuán)企業(yè)盲目跟風(fēng)、投資擴(kuò)張，可行性分析不準(zhǔn)確，容易造成資產(chǎn)流失，在貨幣資金預(yù)算執(zhí)行時(shí)，各部門之間缺乏有效的溝通，無法保證信息的及時(shí)性、對(duì)稱性，不利于貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)施。

二、貨幣資金內(nèi)部控制完善對(duì)策

(一)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識(shí)，嚴(yán)格按照貨幣資金管理制度規(guī)范行為，防止私自挪用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員及部門主管也要時(shí)刻監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤行為，不能因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的職位而放棄貨幣資金內(nèi)部控制管理原則，提高領(lǐng)導(dǎo)及貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況選擇適合企業(yè)的貨幣資金管理方式，集中管理資金，并適當(dāng)向子公司放權(quán)，一松一弛。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員貨幣資金內(nèi)部控制管理意識(shí)，促進(jìn)員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同，不斷規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制工作程序。

(二)規(guī)范貨幣資金管理制度

應(yīng)不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)集中制度制定權(quán)、集中籌資融資權(quán)、集中投資權(quán)、集中用資擔(dān)保權(quán)、集中固定資產(chǎn)購置權(quán)、集中財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)、集中收益分配權(quán)，同時(shí)適當(dāng)分散部分權(quán)利，分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、分散人員管理權(quán)、分散業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、分散費(fèi)用開支審批權(quán)。明確人員職務(wù)分工，定期進(jìn)行崗位輪換，明確報(bào)銷程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證的審核，確認(rèn)每張報(bào)銷單據(jù)的真?zhèn)?、?shù)據(jù)的真實(shí)性。財(cái)務(wù)專用章、法人章和公章要分開管理，在使用時(shí)要經(jīng)過上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，并且登記備案，定期檢查銀行票據(jù)的保管情況，保持票據(jù)的連續(xù)性，不得開具空白支票，有效降低貨幣資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)合集團(tuán)的貨幣資金情況合理選擇資金管理模式，主要有統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、資金結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司五中模式。統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式操作簡(jiǎn)單，適合業(yè)務(wù)范圍較小的集團(tuán)。結(jié)算中心是由集團(tuán)設(shè)立的，但缺乏內(nèi)部金融風(fēng)險(xiǎn)管理，適用資金管理經(jīng)驗(yàn)不豐富的集團(tuán)。內(nèi)部銀行模式是引入社會(huì)銀行的職能和管理方式，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和投資管理，適合產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)強(qiáng)、融資需求高的集團(tuán)。財(cái)務(wù)公司模式是經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)，由人民銀行審批的的非銀行金融機(jī)構(gòu)，適合管理成熟的集團(tuán)。

(三)完善貨幣資金預(yù)算管理制度

為了促進(jìn)貨幣資金內(nèi)部控制有效實(shí)施，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行全面預(yù)算管理制度，預(yù)算編制時(shí)參考各子公司、各部門的貨幣資金項(xiàng)目需求，掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向和企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)項(xiàng)目可行性報(bào)告分析，明確企業(yè)本年度的投資、融資計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。編制科學(xué)、合理、可行的貨幣資金預(yù)算管理制度，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

三、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)不斷規(guī)范貨幣資金管理制度，實(shí)行全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度，才能提高貨幣資金的使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力水平和經(jīng)濟(jì)效益。