潘斌

摘要：審計工作在公司治理過程中的重要性不言而喻，本文主要以公司治理工作的內(nèi)容和審計工作在對公司進行治理過程中的地位和作用兩個方面為出發(fā)點，將審計工作分為外部審計和內(nèi)部審計進行了系統(tǒng)的分析論述，供相關(guān)人員進行參考。

關(guān)鍵詞：審計；公司治理；地位與作用

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

引言

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，開始有越來越多的人將對公司治理時的重點工作內(nèi)容由道德向經(jīng)營、管理等方面轉(zhuǎn)移，對治理的目標也開始由單純的利益向提高公司的價值轉(zhuǎn)變，審計部門應(yīng)運而生，需要相關(guān)人員注意的是，只有將外部審計和內(nèi)部審計進行科學(xué)結(jié)合，才能夠在最大程度上避免財務(wù)問題的出現(xiàn)，進而促進公司的快速發(fā)展。

一、公司治理工作的內(nèi)容

（一）對產(chǎn)權(quán)的關(guān)系進行明確

以當今社會對公司制度所具有的要求為基礎(chǔ)，對產(chǎn)權(quán)的關(guān)系進行明確，科學(xué)劃分各主體的權(quán)利并且形成相應(yīng)的制衡機制，減少內(nèi)部人員對公司進行高度控制情況的發(fā)生。

（二）建立起相應(yīng)的約束管理機制

對公司進行治理的另一主要目的在于對道德風(fēng)險出現(xiàn)的幾率進行降低，通過對監(jiān)督和代理的成本進行控制，達到提高公司效益的最終目的。

（三）對公司財務(wù)公開度進行保證

公司治理工作的高效開展需要依托于能夠?qū)⒇攧?wù)問題進行及時、準確披露的機制，讓相關(guān)人員通過對相關(guān)信息進行了解，從而做出與自身情況相適合的判斷，達到對相關(guān)人員利益進行維護的效果。

（四）充分激發(fā)相關(guān)人員的積極性

以“效率優(yōu)先”為主要原則，對相關(guān)人員的積極性進行充分調(diào)動，并且合理運用激勵的手段和方法，力求將相關(guān)人員的利益進行最大化提高。

二、外部審計在對公司進行治理過程中的地位和作用

（一）審計依托于公司治理而生

由于公司具有經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離的特點，這就決定了治理結(jié)構(gòu)作為對公司內(nèi)部股東、董事以及管理人員的責(zé)任和利益進行系統(tǒng)安排的制度，對公司的發(fā)展具有非常重要的作用?，F(xiàn)階段，大部分的公司代理人對公司財務(wù)具有相對較強的控制力，導(dǎo)致公司的所有者的權(quán)利被逐漸減弱，因此，為了在最大程度上避免上述情況的發(fā)生，就需要具有一個獨立于公司所有者和經(jīng)營者之外的第三方，對公司的財務(wù)情況進行準確審計，這就是外部審計存在的意義。

（二）審計工作隨著公司治理工作的推進而完善

眾所周知，我國公司的治理框架主要以決策、執(zhí)行以及監(jiān)督為主，但這并不代表上述的三權(quán)分立結(jié)構(gòu)是一成不變的，部分公司由于管理不當會出現(xiàn)內(nèi)部管理人員和審計人員相勾結(jié)，導(dǎo)致穩(wěn)定的三元結(jié)構(gòu)變?yōu)椴焕诠景l(fā)展的二元結(jié)構(gòu)的情況，因此，為了減少該問題的出現(xiàn)，對公司進行外部審計是非常有必要的，審計工作的出現(xiàn)正是依托于公司治理工作的開展，其發(fā)展也是隨著公司治理工作的推進而逐步完善的[1]。

三、內(nèi)部審計在對公司進行治理過程中的地位和作用

（一）內(nèi)部審計在對公司進行治理過程中的地位

現(xiàn)階段諸多發(fā)達國家的公司均設(shè)有審計委員會，而政府對該委員會的設(shè)立持贊成和鼓勵態(tài)度，審計委員會的主要構(gòu)成人員為不參與對公司進行決策的外部董事人員，以及一定比例的專家和負責(zé)人。審計委員會的存在對內(nèi)部審計工作的開展具有非常重要的作用，其一，審計委員會對公司的相關(guān)信息進行了解和掌握的渠道為內(nèi)部審計部門，其二，審計委員會對董事會負責(zé)，也就是說委員會能夠?qū)⒐ぷ鞒晒蚨聲M行直接的匯報，在最大程度上降低公司管理人員和其他部門對其進行干涉的可能性，為內(nèi)部審計工作的開展奠定了堅實的基礎(chǔ)。通過實踐可以得出內(nèi)部審計的特殊性決定了其在對公司進行治理的過程中具有重要作用的結(jié)論，因此，將內(nèi)部審計部門的地位進行提高，使其具有一定的權(quán)威是非常有必要的。

（二）內(nèi)部審計在對公司進行治理過程中的作用

1.及時發(fā)現(xiàn)并且糾正財務(wù)錯誤

對公司而言，想要以最快的速度對自身進行完善和發(fā)展，針對公司內(nèi)部建立相應(yīng)的審計部門是必不可少的，審計部門與其他部門的不同之處在于其主要的工作內(nèi)容為對各部門的工作進行監(jiān)督，這就決定了就職于審計部門的人員與其他部門員工相比具有足夠的時間對公司內(nèi)部存在的問題進行充分的調(diào)查，由此可以看出開展內(nèi)部審計工作可以及時對公司治理過程中存在的財務(wù)錯誤進行發(fā)現(xiàn)和糾正，進而提高公司的整體水平。

2.提高公司的績效水平

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的當今社會，審計部門的工作目標已經(jīng)實現(xiàn)了由“查錯”向“增值”的轉(zhuǎn)變，這在很大程度上與對公司進行治理的最終目標相符合。作為同樣以審計為主要工作內(nèi)容的部門，內(nèi)部審計與外部審計相比具有更高的地位，這是由公司的管理層對內(nèi)部審計部門所具有的特殊要求所決定的。正是依托于當今的時代背景，才使得越來越多的公司管理人員對開展審計工作的重要性具有了更為深入的了解，審計部門在公司治理過程中的地位也開始日益提高，與此同時，需要經(jīng)由審計部門進行審計的公司部門數(shù)量也在不斷增加，由此可以看出公司管理人員對內(nèi)部審計工作的重視程度達到了前所未有的高度，這對于提高公司的績效水平是非常有好處的[2]。

3.加快公司在經(jīng)營過程中所進行的風(fēng)險管理工作的進程

工作性質(zhì)決定了審計人員對所在公司的諸多業(yè)務(wù)相較于管理人員來說更為熟悉，并且可以對公司的運營過程進行實時的了解和跟進。而風(fēng)險管理工作的開展過程較為復(fù)雜，只有做到對相關(guān)人員進行明確分工才能達到加快該工作進程的目的，因此，在這一過程中，審計人員主要的工作內(nèi)容為定期對工作成果進行評價。由于企業(yè)風(fēng)險具有諸多特征，例如不對稱性以及感染性等，這就決定了公司的每一個部門都存在與自身工作內(nèi)容密切相關(guān)的風(fēng)險，除此之外，具有管理職責(zé)的部門還需要對公司綜合性的風(fēng)險進行承擔，而審計部門作為獨立于公司其他部門之外而存在的特殊部門，審計人員可以對公司潛在的風(fēng)險進行科學(xué)、全面的識別，從而達到加快公司開展風(fēng)險管理工作進程的目的。

四、結(jié)語

綜上所述，在審計工作的重要性開始為人們所熟知的今天，本文以當今的時代背景為出發(fā)點，從外部審計和內(nèi)部審計兩個方面對審計的地位和作用進行了系統(tǒng)的論述，只有對外部審計和內(nèi)部審計進行足夠的重視，并且將二者進行有機結(jié)合，才能在最大程度上避免財務(wù)錯誤的出現(xiàn)，或是管理人員與審計人員相勾結(jié)的情況發(fā)生，達到促進公司發(fā)展的最終目的。

參考文獻：

[1]暢晶.基于公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計的研究[D].山西財經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]沐慧君.我國公司治理框架中的內(nèi)部審計問題探析[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2014.