張冬梅+肖調(diào)生

【摘 要】會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下往來核算模式在系統(tǒng)初始化設(shè)置時(shí)就須結(jié)合企業(yè)信息化應(yīng)用情況和往來管理控制需要，確定往來核算科目是否配置往來輔助核算；是否需要往來科目受控；應(yīng)收應(yīng)付子系統(tǒng)是否簡單核算或詳細(xì)核算。不同的往來核算模式選擇，決定企業(yè)會(huì)計(jì)信息化初始設(shè)置時(shí)賬套特點(diǎn)；往來核算流程；往來信息資料提取路徑不同。

【Abstract】In the accounting information environment， when the system is initialized，the current accounting mode should be combined with the application of enterprise information and the needs of the management and control of the system， to determine whether the current account is configured to assist in the current accounting； whether need to control the current account； accounts receivable subsystem is a simple accounting or detailed accounting. The choice of different current accounting mode determines the characteristics of enterprise accounting information， the current accounting process， access to information extracted from different paths.

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化；核算模式；科目設(shè)置

【Keywords】accounting information； accounting mode； subject setting

【中圖分類號(hào)】F275.2 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0044-02

1 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中往來核算相關(guān)模塊功能分析

1.1 賬務(wù)處理模塊

賬務(wù)處理模塊又名總賬系統(tǒng)，是所有ERP軟件中財(cái)務(wù)部件的核心子系統(tǒng)。它以會(huì)計(jì)憑證為原始數(shù)據(jù)，完成全部的記賬、算賬、對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及賬務(wù)數(shù)據(jù)管理等工作。實(shí)現(xiàn)了手工會(huì)計(jì)工作三步曲中的憑證、賬簿管理兩大基本步驟。

1.2 銷售管理模塊

銷售系統(tǒng)功能主要核算企業(yè)銷售所取得的收入，銷售發(fā)出商品的數(shù)據(jù)，計(jì)算銷售相關(guān)的稅金及費(fèi)用。

1.3 應(yīng)收款核算模塊

應(yīng)收款管理模塊主要功能是實(shí)現(xiàn)企業(yè)與客戶業(yè)務(wù)往來賬款的核算與管理。在應(yīng)收款管理模塊中，以銷售發(fā)票、費(fèi)用單、其他應(yīng)收單等為原始單據(jù)，記錄企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)，并提供應(yīng)收款項(xiàng)的收回、壞賬、轉(zhuǎn)賬、商業(yè)匯票的票據(jù)處理功能。

1.4 采購管理模塊

主要核算企業(yè)采購業(yè)務(wù)，包括登記采購商品的數(shù)量、價(jià)格，按適用稅率計(jì)算稅金。

1.5 應(yīng)付款核算模塊

主要用于核算管理企業(yè)采購供應(yīng)商商品所形成的應(yīng)付往來款項(xiàng)。一個(gè)完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可分解成多個(gè)功能模塊，各模塊之間相互作用、相互依賴的關(guān)系主要表現(xiàn)為控制和數(shù)據(jù)傳遞兩種聯(lián)系。信息化下的往來核算模式構(gòu)建必須依據(jù)子系統(tǒng)內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)管理需求合理設(shè)置并伴隨信息化發(fā)展不斷升級(jí)優(yōu)化。

2 會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)往來核算模式選擇

企業(yè)在初次實(shí)施會(huì)計(jì)信息化時(shí)，首要解決的是根據(jù)自身情況和管理需要建立自己的核算體系。包括：操作員設(shè)置、建立核算賬套、操作員權(quán)限設(shè)置、定義編碼方案、啟用賬套、建立會(huì)計(jì)科目、客戶檔案設(shè)置、供應(yīng)商檔案設(shè)置、結(jié)算方式定義等[1]。也即企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用解決方案，從我國會(huì)計(jì)信息化歷程看，經(jīng)歷過三種解決方案：

一是對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小且簡單的小型企業(yè)，可以只應(yīng)用賬務(wù)處理子系統(tǒng)，按照制單—審核-記帳-查賬-結(jié)賬的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理。

二是對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大而較復(fù)雜的企業(yè)，充分應(yīng)用信息系統(tǒng)中的各種輔助核算功能[2]。如用友軟件中個(gè)人往來、部門、項(xiàng)目和客戶及供應(yīng)商管理；金蝶軟件中的項(xiàng)目管理等。

三是信息化水平較高的企業(yè)，以賬務(wù)處理子系統(tǒng)為核心，財(cái)務(wù)鏈與供應(yīng)鏈協(xié)同應(yīng)用，相互控制、傳遞數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化應(yīng)用解決方案。

往來核算是指單位和其他單位間發(fā)生的采購銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，包括與客戶往來核算和供應(yīng)商往來核算。一般通過應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目來核算本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中與外部企業(yè)發(fā)生的往來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)[2]。根據(jù)目前會(huì)計(jì)信息化軟件的現(xiàn)實(shí)架構(gòu)及往來核算要求不同，就單位往來業(yè)務(wù)核算管理應(yīng)用方案而言，則衍生出了兩大類型四種模式：

類型一：往來業(yè)務(wù)簡單少量型。企業(yè)規(guī)模小，往來單位不多時(shí)，往來單位設(shè)置為下級(jí)明細(xì)科目。

總賬+往來明細(xì)科目模式：這種模式的科目設(shè)置是按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。在總賬科目下直接設(shè)立多個(gè)對(duì)應(yīng)各往來單位名稱的二級(jí)明細(xì)科目或三級(jí)明細(xì)科目。特點(diǎn)是最末級(jí)科目的賬類無須再帶單位往來輔助核算屬性。往來科目設(shè)置以應(yīng)付賬款科目為例：

缺點(diǎn)是，當(dāng)往來單位較多時(shí)，增設(shè)的明細(xì)科目很多，核算體系很冗長，不便于開展往來款項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)、分析與清理工作。

類型二：往來業(yè)務(wù)大量頻繁型。具體又分為：

總賬+往來模式：企業(yè)有較多的往來客戶、供應(yīng)商，往來業(yè)務(wù)較頻繁。在設(shè)置賬務(wù)系統(tǒng)參數(shù)控制時(shí)，將往來核算選擇在總賬中，在賬務(wù)處理系統(tǒng)中查詢供應(yīng)商往來和客戶往來輔助賬；往來核算的六科目一般設(shè)置為帶客戶（供應(yīng)商）往來輔助核算賬類，且不受控應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)；賬務(wù)處理系統(tǒng)期初余額錄入時(shí)，有客戶（供應(yīng)商）輔助核算的科目在賬務(wù)處理系統(tǒng)科目輔助窗口錄入期初輔助數(shù)據(jù)；賬務(wù)處理系統(tǒng)制單時(shí)，可以使用客戶（供應(yīng)商）輔助核算科目；月末結(jié)賬時(shí)，不必判斷應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)是否已經(jīng)結(jié)賬，應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)只有科目設(shè)置、制單、憑證查詢等功能。

總賬+應(yīng)收應(yīng)付模式：在賬務(wù)處理系統(tǒng)選項(xiàng)中，將客戶（供應(yīng)商）核算選擇在應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)中；往來核算六科目同樣設(shè)置為客戶或供應(yīng)商輔助屬性，且受控應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)的科目；賬務(wù)處理系統(tǒng)往來科目期初輔助余額錄入時(shí)，可先在應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)中錄入再引入賬務(wù)處理系統(tǒng)；賬務(wù)處理系統(tǒng)制單時(shí)，不能使用客戶（供應(yīng)商）輔助核算科目（即應(yīng)收應(yīng)付受控科目）；月末結(jié)賬時(shí)，要判斷應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)是否已經(jīng)結(jié)賬；在這種模式下，賬務(wù)處理系統(tǒng)中沒有客戶（供應(yīng)商）往來輔助查詢，而應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)可以進(jìn)行單據(jù)錄入、核銷、制單、賬簿查詢等功能。

總賬+供應(yīng)鏈+應(yīng)收應(yīng)付模式：在企業(yè)管理信息化程度較高的企業(yè)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化應(yīng)用，即總賬+供應(yīng)鏈+應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)集成使用模式。其基礎(chǔ)設(shè)置同模式，不同的是在集成使用環(huán)境下，供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)系統(tǒng)（采購管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算）要與財(cái)務(wù)系統(tǒng)協(xié)同分工。即采購銷售業(yè)務(wù)單據(jù)錄入在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行，審核制單則在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。

總之，往來核算的四種模式，科目設(shè)置各有不同，往來業(yè)務(wù)的受控系統(tǒng)不同，前二種模式的受控系統(tǒng)是賬務(wù)處理系統(tǒng)，只進(jìn)行科目分類核算，而無輔助核算賬目。后二者的往來核算科目受控系統(tǒng)是應(yīng)收（應(yīng)付）系統(tǒng)。這樣可以對(duì)應(yīng)收款或應(yīng)付款從不同角度進(jìn)行查詢與統(tǒng)計(jì)分析，還可減輕往來會(huì)計(jì)的勞動(dòng)強(qiáng)度，有更多時(shí)間開展應(yīng)收應(yīng)付款管理策略分析，從而強(qiáng)化了企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款核算與管理。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】黃浩嵐.供應(yīng)鏈與收付款循環(huán)的用友T3與金蝶KIS應(yīng)用差異[J].財(cái)會(huì)月刊，2015（10）：（33-34）.