摘要：最近幾年以來我做社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，為了更好的提高國(guó)民生產(chǎn)總值，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，我國(guó)相關(guān)部門相繼出臺(tái)了一系列政策對(duì)稅制問題進(jìn)行了優(yōu)化和改革。但是，從目前的情況來看，我國(guó)現(xiàn)行稅制仍然存在很多問題有待解決，相關(guān)部門必須加大管理力度，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行改革和完善。本文對(duì)此做了深入分析，首先詳細(xì)分析了我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的主要問題，同時(shí)提出了幾點(diǎn)針對(duì)性的改革建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)行稅制；問題；改革與完善

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

最近幾年以來，國(guó)家為了擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，緩解金融危機(jī)帶來的不良影響，我國(guó)先后出臺(tái)一系列財(cái)政措施對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行了管理和改革，主要以減稅措施為主。這些政策的實(shí)施不僅增加了居民人均收入，同時(shí)也在一定程度上刺激了市場(chǎng)消費(fèi)水平的提高，在擴(kuò)大內(nèi)需的同時(shí)降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。但是仔細(xì)分析下來，目前的稅收制度也存在不良的影響，有必要進(jìn)行改革和完善。

一、我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的主要問題

稅制改革為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一系列積極影響，但是也存在一些缺陷和漏洞，需要進(jìn)行改革和完善，具體問題如下：

1.個(gè)人所得稅制不合理

我國(guó)的個(gè)人所得稅最早于1980年開征，有效增加了財(cái)政收入，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅制的問題逐漸開始暴露出來，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）稅制模式存在缺陷。使得不同稅制的稅負(fù)出現(xiàn)明顯差距，導(dǎo)致收入高的人賦稅輕，綜合收入低的人賦稅較重，稅收存在嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象。

（2）費(fèi)用扣除不合理。個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除主要有兩種方法，一種是定額收費(fèi)，一種是定率收費(fèi)。這兩種收費(fèi)方法雖然方式不同，但是都存在一定的缺陷。在計(jì)算的費(fèi)用的時(shí)候異常繁瑣，對(duì)于征收雙方來說計(jì)算難度較大。同時(shí)也不是十分公平，對(duì)于通貨膨脹和贍養(yǎng)老人以及撫養(yǎng)子女等因素都沒有考慮在內(nèi)。

2.對(duì)現(xiàn)行消費(fèi)稅制度缺乏調(diào)整

消費(fèi)稅制由于是十多年前的政策與時(shí)下社會(huì)無法很好的融合，導(dǎo)致缺陷越來越明顯。具體表現(xiàn)為以下方面：

（1）越位、缺位現(xiàn)象嚴(yán)重。眼下的消費(fèi)稅主要對(duì)額征稅目標(biāo)是是一些比較常用或者重要的消費(fèi)品，對(duì)于其他類產(chǎn)品則是嚴(yán)重忽視，導(dǎo)致消費(fèi)稅無法很好的調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，積極作用無法發(fā)揮。而一些奢侈消費(fèi)品則出現(xiàn)了嚴(yán)重的征收缺位現(xiàn)象。

（2）稅收負(fù)擔(dān)具有隱蔽性。目前我國(guó)在消費(fèi)稅方面主要實(shí)行的是價(jià)內(nèi)稅，納稅人和負(fù)稅人沒有得到統(tǒng)一，導(dǎo)致造成了一種企業(yè)承擔(dān)稅收的假象。這種現(xiàn)象嚴(yán)重降低了價(jià)格和稅收的透明性，違反了稅收公開原則，使得消費(fèi)者無法清楚的區(qū)分稅款和價(jià)款。

3.現(xiàn)行資源稅制度存在很多問題

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)能源方面的使用變得越加緊張起來，導(dǎo)致現(xiàn)行資源稅制暴露出了很多缺陷。主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（1）征收范圍狹窄，征收對(duì)象單一，導(dǎo)致沒有征收的資源出現(xiàn)嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（2）稅率過低，嚴(yán)重降低了資源的市場(chǎng)價(jià)格，沒能改變?nèi)藗兊馁Y源消費(fèi)觀念。

（3）計(jì)稅方式不當(dāng)，即便是資源價(jià)格有了變化，稅收價(jià)格也沒有變動(dòng)，因此導(dǎo)致資源無法得到有效的利用。

4.環(huán)境保護(hù)稅的缺位

為了更好的保護(hù)環(huán)境，國(guó)家政府需要加大投資力度。但實(shí)際上，我國(guó)在這方面一直都做得不夠到位，沒有設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅種，環(huán)境保護(hù)資金絕大多數(shù)都是依靠的別的費(fèi)用征集，導(dǎo)致稅收來源緊張，降低了稅制的綠色化程度不高。

二、我國(guó)現(xiàn)行稅制改革及完善的相關(guān)建議

1.改革個(gè)人所得稅

（1）征收模式改革

必須要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)個(gè)人所得稅的征收模式進(jìn)行改革，在征收項(xiàng)目?jī)?nèi)加入一些連續(xù)性較強(qiáng)的收入，然后按照規(guī)定制定統(tǒng)一的進(jìn)稅率，對(duì)于其他費(fèi)用則按照相應(yīng)的比例進(jìn)行征收。

（2）調(diào)整生計(jì)費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行合理的調(diào)整，全面考慮各種因素，對(duì)城鎮(zhèn)居民的收入水平進(jìn)行深入調(diào)查，根據(jù)納稅人的實(shí)際情況扣除相關(guān)費(fèi)用，遵循“量能負(fù)擔(dān)”的原則，收入多者多納稅，收入少者少納稅，將公平納稅原則充分體現(xiàn)出來。

2.完善消費(fèi)稅內(nèi)容

根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)完善消費(fèi)稅的征收項(xiàng)目，這樣可以更好的抑制人們的超前消費(fèi)觀念，進(jìn)行正確引導(dǎo)。除了常用品和重要的消費(fèi)品外對(duì)于其他產(chǎn)品也要適當(dāng)進(jìn)行征收，保證產(chǎn)品結(jié)構(gòu)能夠得到有效調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)征稅缺位或者空位現(xiàn)象。

3.對(duì)資源稅進(jìn)行改革

改革措施如下：

（1）擴(kuò)大征稅范圍，適當(dāng)增加征稅項(xiàng)目，例如森林資源、淡水資源、海洋資源等等都要加入到征稅范圍內(nèi)，這樣可以有效防止自然資源的過度浪費(fèi)。

（2）與此同時(shí)根據(jù)資源的不同屬性和存儲(chǔ)量規(guī)定不同的稅率，對(duì)于可再生資源可以適當(dāng)減少稅收，反之，不可再生資源和稀缺資源要實(shí)行重稅稅收。

（3）合理改變計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)納稅人對(duì)資源的開采量和使用量為征稅依據(jù)，將相關(guān)資源補(bǔ)償費(fèi)改為征收規(guī)范的資源稅。

4.征收環(huán)境保護(hù)稅

國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該征收環(huán)境保護(hù)稅，大面積籌集環(huán)保資金，將現(xiàn)行的有關(guān)環(huán)保的收費(fèi)制度都列入到環(huán)境保護(hù)稅內(nèi)。實(shí)行誰污染誰繳費(fèi)的規(guī)定，污染嚴(yán)重者所繳稅，污染輕者少繳稅，無污染者不交稅。其中稅率則按照污染物不同的特點(diǎn)進(jìn)行不同的規(guī)定，有害成分多者稅率則高，危害小者稅率則低。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)行稅制的缺點(diǎn)也逐漸暴露出來，對(duì)此，國(guó)家相關(guān)部門必須要予以高度重視，加強(qiáng)稅制改革和完善。根據(jù)實(shí)際情況增減征稅項(xiàng)目，充分發(fā)揮稅收制度的積極作用，以便利于更好地建設(shè)和諧社會(huì)。

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作者簡(jiǎn)介：林之川（1995-），男，漢族，福建莆田人，在讀本科生。