李明泰

會議記錄能否作為有效證據(jù)

李明泰

案例：2016年6月9日，某市國稅稽查局兩名稽查人員到鴻運房地產(chǎn)開發(fā)有限公司送達文書，依法出示《稅務(wù)檢查證》，下達了《稅務(wù)檢查通知書》，并履行送達程序。公司法人代表李某認為，檢查人員張某是其鄰居關(guān)系，要求張某回避，檢查組長陳某認為，鄰里關(guān)系不符合回避理由，當場拒絕了納稅人的要求。

同日，檢查人員按規(guī)定向該公司送達了《調(diào)取賬簿資料通知書》，要求提供2015年全年和2016年第一季度會計賬簿資料。該公司提供了2015年度的賬簿資料，并按規(guī)定與檢查人員辦理了交接手續(xù)，但以影響會計核算為由，拒絕提供當年賬簿。檢查人員要求該公司打開會計電算化系統(tǒng)進行檢查，但該公司擔(dān)心泄露商業(yè)秘密拒絕提供用戶賬號和密碼。因此檢查人員拆卸了該公司的服務(wù)器，并將電腦硬盤帶回稅務(wù)機關(guān)，復(fù)制了會計電子數(shù)據(jù)。

為進一步調(diào)查該公司稅收違法情況，檢查人員分別采取了以下措施收集證據(jù)：一是召開該公司部分職工座談會，并將座談會議記錄作為稅收違法證據(jù)；二是經(jīng)稽查局局長批準，另外安排兩位檢查人員對該案件進行外調(diào)。

9月10日，調(diào)查結(jié)束，檢查人員制作了《稅務(wù)稽查報告》，初步確認該公司存在偷稅行為。次日，檢查科長審核確認了檢查結(jié)果。

9月20日，檢查科將《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)資料，按規(guī)定移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。因案情復(fù)雜，審理科初審后將該案提交稽查局集體審理。9月26日，稽查局集體審理認定：該公司少繳稅款行為屬偷稅行為，但因該公司資金周轉(zhuǎn)困難，決定處20%罰款。履行告知程序后，該公司未陳述、申辯及要求聽證。

9月27日，審理科根據(jù)上述集體審理意見制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，并由執(zhí)行科送達該公司。

12月19日，檢查人員將調(diào)取的賬簿資料歸還該公司。該公司未按規(guī)定期限繳納稅款、罰款、滯納金，稽查局履行相關(guān)追繳程序后，該公司仍不履行處理處罰決定，也未向人民法院提起訴訟。12月20日，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，稽查局將該案件移送公安機關(guān)。

要求：請指出在本案中，稽查局及檢查人員有哪些行為不符合規(guī)定。案例分析：

問題1：稽查組長拒絕張某回避不符合規(guī)定。應(yīng)由稽查局局長決定。

根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七條規(guī)定，被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

問題2：采用技術(shù)手段對公司電子信息系統(tǒng)進行直接檢查未經(jīng)經(jīng)稽查局局長批準，根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十三條規(guī)定，應(yīng)制作《檢查納稅人電子信息系統(tǒng)審批表》，報稽查局長審批。

問題3：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十三條規(guī)定，采用的技術(shù)手段不適當。應(yīng)以不破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行為前提。

問題4：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十三條規(guī)定，稽查機關(guān)復(fù)制公司電子數(shù)據(jù)未履行必要手續(xù)。復(fù)制電子數(shù)據(jù)提供方未到場，電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上未封存并由提供方簽章等。

問題5：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十七、二十八條規(guī)定，座談會會議記錄不能作為有效證據(jù)。如視為詢問，也未依法定程序履行手續(xù)。

問題6：增加稽查人員需向公司送達《稅務(wù)事項通知書》?；檫^程中，發(fā)現(xiàn)需要變更原先確定的稽查人員，應(yīng)制作《稅務(wù)稽查案件稽查人員變更審批表》，經(jīng)稽查局長批準后，應(yīng)當向稽查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，告知其稽查人員的變更情況。

問題7：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條規(guī)定，稽查實施超過了法定時限未經(jīng)稽查局局長批準（6月9日至8月9日）。檢查應(yīng)當自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當經(jīng)稽查局局長批準。

問題8：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十三條規(guī)定，檢查部門將底稿、報告等移交審理部門超過了法定時限（9月10日至9月20日），應(yīng)在檢查部門負責(zé)人審核后5個工作日內(nèi)移交。

問題9：偷稅行為不符合減輕處罰的條件，必須處以50%以上、5倍以下的罰款。

問題10、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十五條規(guī)定，歸還調(diào)取的公司賬簿資料超過了法定時限（6月9日至9月9日），以前年度應(yīng)在3個月內(nèi)退還；當年的應(yīng)在30日內(nèi)退還。