●彭雪飛 孫榮方 尹 奎 劉忠宇

關于行政事業(yè)單位財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺項目建設的研究

●彭雪飛 孫榮方 尹 奎 劉忠宇

內部控制信息化建設是強化行政事業(yè)單位內部控制、提升內部管理水平的重要措施。近年來，通過積極地探索研究，行政事業(yè)單位建設財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺項目進一步優(yōu)化。本文從行政事業(yè)單位財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺建設的背景、內容、解決的問題等方面進行研究分析，以期為行政事業(yè)單位財務集中系統(tǒng)平臺建設的完善提供參考。

內部控制 行政事業(yè)單位財務集中監(jiān)管系統(tǒng)

為貫徹落實依法治國基本方略，全面推進依法行政，有效防控行政事業(yè)單位業(yè)務及管理中存在的各類風險，建立健全內部約束機制，加強管理體系建設，保證政策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調相互制約。行政事業(yè)單位加強內部控制制度體系建設、內部控制執(zhí)行體系建設、內部控制信息化建設勢在必行。近年來，通過積極地探索研究，行政事業(yè)單位建設財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺項目進一步優(yōu)化，將辦公自動化與財務電算化進行協(xié)同管理，發(fā)揮財務集中監(jiān)管系統(tǒng)的各項功能，能夠有效提升行政事業(yè)單位內部管理水平。

一、財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺項目建設的歷史背景

目前，《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》正在大力推廣，新《預算法》、新《行政單位財務規(guī)則》、新《行政單位會計制度》、新《事業(yè)單位財務規(guī)則》、新《事業(yè)單位會計準則》、新《事業(yè)單位會計制度》等法律法規(guī)正在全面落地實施。加強內控制度建設，提高財務管理水平，規(guī)范會計核算，是行政事業(yè)單位刻不容緩的職責。行政事業(yè)單位如何組織本系統(tǒng)切實貫徹落實新 《預算法》和內控規(guī)范等財經(jīng)法規(guī)，扎緊財經(jīng)法規(guī)的籠子，依法依規(guī)辦事，目前在財務管理大環(huán)境中仍存在著諸多問題。

（一）財經(jīng)法規(guī)多，財務人員及業(yè)務經(jīng)辦人員很難全面熟練掌握全部財經(jīng)法規(guī)

當前，財經(jīng)法規(guī)涉及面廣，種類多，大的法規(guī)涉及 《預算法》、《會計法》，小的規(guī)章制度涉及會計科目的核算內容、住宿費的具體報銷標準等；經(jīng)常使用的涉及會計制度、財務管理制度、收入支出預算指標和資產、費用的管理標準，不經(jīng)常使用的涉及財產保險和稅收政策等規(guī)定。法規(guī)眾多，時間跨度長，有的規(guī)定是九十年代制定現(xiàn)在仍在使用，有的規(guī)定已經(jīng)先后幾次出了修訂稿，在具體使用時需要逐項查找、逐個學習，并且需要確認自己所查找到的法規(guī)是全面的、準確的、正在執(zhí)行的。所以，僅靠財務人員個人的自覺學習，無法達到全面掌握、準確運用財經(jīng)法規(guī)的效果，需要一個制度、一個模式、一個管理平臺，將目前正在使用的法規(guī)、規(guī)定編寫到項目平臺當中，并且規(guī)范其管理程序，直接落實到具體環(huán)節(jié)，將權利控制在籠子里，規(guī)范每一個責任人、經(jīng)辦人及主管領導的辦公行為，并在規(guī)定的時限、必須履行的審批權限內，完成職責分內的工作事項，實現(xiàn)財務管理全覆蓋，政務透明、公開。財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺項目將財務管理規(guī)定融合到政務系統(tǒng)中來，并在每個辦公工作程序中配備查詢功能，明確寫明業(yè)務操作流程及具體操作方法，極大地方便了工作，提高了工作效率。

（二）財務在崗人員業(yè)務水平參差不齊，需要崗位業(yè)務操作規(guī)范

由于行政事業(yè)單位編制限制，各單位專業(yè)財務人員很少，在崗財務人員財務專業(yè)畢業(yè)的較少，有的財務在崗人員還是從其他崗位調換過來的，有的還是兼職?？鐚I(yè)從事財務工作，一些應知應會的財務崗位基礎知識難以熟練掌握，工作起來難度很大。而且個體差異很大，個別人員很難入門，有時一個問題需要反復講解、反復審核才能弄懂。因此，迫切需要簡便易學的崗位業(yè)務操作規(guī)范。建立財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺，軟件的各個系統(tǒng)模塊嚴格規(guī)定了操作流程，將財務管理制度寓于日常的辦公管理和流程當中，財務人員只要按照模塊規(guī)定的流程和權限審核即可，全部流程走完后財務人員即可在財務軟件中確認會計制單，完成會計核算。財務集中監(jiān)管系統(tǒng)實現(xiàn)了將財務管理制度分解到辦公軟件的各個操作環(huán)節(jié)當中，并配備了強大的查詢功能，相當于完成了對財務在崗人員進行實時財務工作操作的一個切實規(guī)范和業(yè)務培訓。

（三）財務人員日常工作量大，臨時性、階段性工作不斷疊加，財務人員不堪重負

隨著事業(yè)發(fā)展，單位財務業(yè)務量越來越大，財務人員日常需要完成財務審核、賬簿核算、報表填報、對賬對指標等各項工作，工作負荷較滿，并且臨時性工作、階段性工作層出不窮，財務人員不靠加班無法完成正常的工作量。如，財政供養(yǎng)人口的信息統(tǒng)計，資產管理軟件的核對及資產清查，預算的編制及集中調整、審核，決算的編報及對賬、調整，工作量大且時間緊迫，工作強度較大。另外，各種檢查均需要財務部門的配合，階段性工作難度大，工作時間急迫。如，紀檢部門“三公”經(jīng)費的檢查，需要財務人員提供上一年度的預算、預算調整說明、決算、“三公經(jīng)費”的賬簿、會計憑證及相關審批證明，這就需要財務人員認真地準備資料，填寫表格，書寫情況說明，向檢查人員介紹情況等配合具體迎檢工作的完成。2016年財政部布置的行政事業(yè)單位資產清查，需要全面摸清家底，確認債權債務的真實性，保證賬面記錄的全部資產在用、完好，這就需要財務人員進行賬目梳理，必要時延伸到業(yè)務的發(fā)生年份，并需向具體經(jīng)辦人員了解核實情況，方能書寫好財務事項的情況說明；確認債權債務是否可收回，需要與外部單位聯(lián)絡，與相關部門、人員了解情況并確認取證，需要查閱債權債務形成時間及相應會計賬簿、會計憑證、原始單據(jù)，并核對、復印相關證明證據(jù)，填寫幾十頁的清查報表；確認資產是否真實存在，需要與資產管理部門進行賬務核對，并現(xiàn)場盤點，對已經(jīng)不存在的資產需要確認資產的存放地點、管理責任人以及丟失原因，對毀損資產進行照相、確認，對已經(jīng)失去功能不能使用的資產進行報廢確認，以及其他需要財務審核確認的事項。大量的工作都需要財務人員親力親為，有的外部單項工作需要兩三個月，財務部門沒有人手可加，財務人員只有加班加點，但是仍然不能完全滿足工作量的要求，出現(xiàn)鬧人荒、財務人員不堪重負的尷尬局面。

（四）財務工作保密性要求高，同行之間很難相互交流，遇到特殊情況可借鑒案例少

各個單位的財務工作是相對保密的，單位之間相對封閉，且各單位情形不同，可以參考和借鑒的也很少，除日常通用的會計核算外，特殊情況或業(yè)務很少遇到的情況，財務人員不了解操作規(guī)程又無處可問，財務人員對財經(jīng)法規(guī)掌握得不夠全面也不夠熟悉，往往是遇到一個問題就去解決一個問題，對一個問題的解決，可能需要詢問很多部門、查閱很多文件規(guī)定，也不能保證工作程序和工作方法完全符合外部的管理規(guī)定要求，往往是疲憊不堪，事倍功半，效果不好。在具體工作中，財務人員往往只有在迎接檢查時才能發(fā)現(xiàn)自己工作中的紕漏和毛病，而每次的專項檢查不能對財務工作做到全覆蓋全方位檢查，僅僅是檢查什么項目就只查什么項目，對其他問題不予過問，檢查人員對行政事業(yè)單位的財務會計核算也不能做到全面掌握，熟練運用，形成了財務工作遇到問題無處著眼，遇到難題無處可問，難以找到標準答案，財務人員本意想做好工作、不想出現(xiàn)差錯卻偏偏犯錯的不良局面。這也從側面折射出現(xiàn)行的財務管理體制中存在對政策解讀不細、操作規(guī)范不嚴謹而造成了一些問題表面積壓在基層、實質問題在頂層的難解局面。

（五）會計監(jiān)督事項較多，監(jiān)督要求不夠明確具體，依靠財務人員個體很難準確實施、不犯錯誤

會計監(jiān)督涵蓋了會計工作的方方面面。會計監(jiān)督包括對預算編制和執(zhí)行的監(jiān)督、對單位經(jīng)濟業(yè)務辦理審簽的監(jiān)督、對收費事項及報銷票據(jù)使用的監(jiān)督、對收費核算管理的監(jiān)督、對會計核算和賬務處理的監(jiān)督、對資產管理和處置的監(jiān)督等等，涉及方方面面，要求財務人員知識全面、掌握準確、管理嚴格、工作嚴謹。包括對法規(guī)的理解掌握要準確，對單位的經(jīng)濟業(yè)務要熟悉，對辦事程序、流程要十分清楚，對主管部門和財政部門的管理結構、管理要求、業(yè)務流程要熟練掌握。由此看來，一位真正合格的財務人員，完全可以堪當任何一個部門的主管領導，可見對一名稱職的財務人員要求有多高！而現(xiàn)實中，財務人員個體對單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計監(jiān)督，無法做到真正意義上的會計監(jiān)督，往往是事后審核，被迫接受。

（六）因管理部門不同而要求不同，不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，增大了財務數(shù)據(jù)處理工作量

各個預算單位的會計核算與各個管理部門的垂直管理分別使用不同的軟件系統(tǒng)，很多工作需要重復錄入、重復核算，對同一預算單位的同一會計事項形成多頭管理，大大增加了財務人員的工作量。如，財政部門對預算的管理有財政綜合信息管理系統(tǒng)，對預算執(zhí)行、國庫資金的管理有省級財政國庫一體化管理信息系統(tǒng)，對資產管理有省財政廳資產管理局的國有資產管理系統(tǒng)，而各個預算單位都有自己的會計電算化系統(tǒng)，不同的管理系統(tǒng)之間互不兼容，不能相互導入數(shù)據(jù)，不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，必須重復錄入數(shù)據(jù)。又如，對行政事業(yè)單位國有資產的管理方式，財務人員在會計電算化系統(tǒng)中進行資產的管理、核算，分類管理，設置資產編碼；省財政廳資產管理局要求對國有資產進行單獨管理，錄入國有資產管理系統(tǒng)，按照資產管理局的軟件要求設置資產名稱、編碼、分類，與會計電算化系統(tǒng)中的資產分類、編碼不完全一致，甚至個別資產的分類都不盡相同，資產編號更是不相統(tǒng)一，不相符合事項較多，在系統(tǒng)數(shù)據(jù)相互核對時增大了核對工作量，因口徑不一致給單位財務部門和資產管理部門帶來了很多不必要的麻煩。其他管理軟件也需要財務人員按照報表軟件的要求單獨錄入財務數(shù)據(jù)。所以，建設財務集中監(jiān)管系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一體化，資源數(shù)據(jù)共享，平臺建設刻不容緩！

（七）財務人員對不同信息來源和外部不同部門要求的理解參差不齊，適應能力弱，難以應對

目前，外部檢查十分頻繁，行政事業(yè)預算單位每年都要接受幾個部門的檢查，如，省財政廳、審計廳、紀檢委的檢查，國家財政部、審計署、專員辦的檢查，國家環(huán)?？偩帧⑹≌嚓P部門的檢查，每次檢查時，每個檢查組的檢查項目、檢查要求及對財務會計業(yè)務的解讀不完全相同，財經(jīng)法律又多，業(yè)務管理制度又很長，財務人員很難全面理解掌握，經(jīng)常有理解不準確、業(yè)務操作不到位的情況，財務人員迎接檢查自顧不暇，疲于應付，很難做到迎接檢查得心應手，讓檢查人員檢查不出問題。迎檢人員很難將日常的財務管理和會計核算做到完全符合規(guī)范，經(jīng)常是暈頭轉向，今天聽這個檢查組的這樣改，明天換個檢查組來又那樣改，怎么改都很難做到全部到位、完全正確，往往是頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳，甚至單位本身各個領導之間也不能做到對文件的理解完全一致，不同領導有不同的角度，有不同的想法和要求，以至于財務人員很難完成完全符合規(guī)定的會計操作，感到力不從心。為了更好地完成財務會計工作，提高財務管理水平，統(tǒng)一財務管理制度、規(guī)范，統(tǒng)一會計業(yè)務操作規(guī)范，實現(xiàn)在現(xiàn)有政策法規(guī)的籠子里來規(guī)范操作，建設財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺至關重要，它能夠幫助財務人員提高財務管理水平和會計核算水平，減少會計差錯和財務管理失誤，是一個重要的財務管理工具。

二、財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺項目的建設內容

所謂財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺項目，是指將省直本單位及下屬行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務審批及會計核算統(tǒng)一納入財務集中監(jiān)管平臺，財務主管領導、預算單位負責人、財務人員，以及紀檢監(jiān)察、機關黨委、人事、內部審計、財務等相關監(jiān)督部門，按照授權進行共同監(jiān)督、實時監(jiān)控的財務管理內控管理平臺。財務集中監(jiān)管平臺依托協(xié)同辦公系統(tǒng)平臺建設，將財務管理事項按照制度規(guī)定的流程，納入統(tǒng)一平臺進行管理和約束。財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺同時具備政策查詢、在線輔助數(shù)據(jù)查詢及統(tǒng)計等功能。財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺項目主要包括四個部分，即會計核算集中監(jiān)管系統(tǒng)、財務管理協(xié)同辦公系統(tǒng)、配套制度建設查詢以及日常監(jiān)管人員實施集中監(jiān)管。

（一）統(tǒng)一使用網(wǎng)絡版會計電算化軟件，實現(xiàn)會計核算功能的提檔升級

會計核算系統(tǒng)納入到財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺，進行規(guī)范化、標準化的操作，首先要讓全體財務人員熟練使用會計核算系統(tǒng)，脫離手工記賬，實現(xiàn)會計電算化。通過采購網(wǎng)絡版會計電算化軟件，將本單位及下屬所有行政事業(yè)單位的會計核算均納入了統(tǒng)一核算平臺，會計電算化軟件服務統(tǒng)一進行，達到以下幾方面的功能：

1、所有單位在平臺上統(tǒng)一進行會計核算，達到會計電算化核算，實現(xiàn)核算功能的提檔升級。會計核算電算化是強化單位財務管理的基礎性工作。為解決多年來形成的會計核算粗放、下屬單位核算不規(guī)范、手工登記賬簿等問題，以及實現(xiàn)會計電算化及預算和決算報表的快速編制，要開發(fā)和利用網(wǎng)絡技術，設計切實可行的與辦公系統(tǒng)可以協(xié)同作業(yè)的會計核算系統(tǒng)，使部門預算單位能夠實現(xiàn)在網(wǎng)絡平臺上進行會計核算操作，并能實時監(jiān)管。對部分預算隸屬關系復雜的特殊單位，可采用單機版會計核算軟件及多點訪問方式進行會計核算與監(jiān)管。

2、規(guī)范及統(tǒng)一會計科目的職能。主管部門財務機構根據(jù)會計制度規(guī)定和各個下屬單位上年結余情況，統(tǒng)一規(guī)范設定會計科目，所有單位必須使用統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱和會計科目編碼，會計科目的核算內容也要全部統(tǒng)一。各單位日常工作需要增減會計科目時，需要向部門主管財務機構提出申請，經(jīng)過審核流程后由后臺統(tǒng)一設定，各單位未經(jīng)審核，沒有權限擅自設立及更改會計科目名稱和編碼。部門主管財務機構按季度對所屬各個單位的科目發(fā)生額及余額表進行審核，對會計科目使用、財務核算中發(fā)現(xiàn)的問題督促各單位及時糾正。會計科目統(tǒng)一后，日常財務信息統(tǒng)計可以直接通過財務賬套系統(tǒng)調取，不用再要求基層單位層層填報，這樣對統(tǒng)一匯總、迎檢及臨時需要統(tǒng)計部分科目數(shù)據(jù)帶來極大的方便，不僅減少了基層財務人員的工作量，而且降低了基層財務人員層層上報、再匯總上報的出錯率，能夠有效提高工作效率。

3、實現(xiàn)全口徑結賬和決算編報的統(tǒng)一。結賬前，由部門主管賬務機構統(tǒng)一審核財務收支、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他收入、往來資金等全部經(jīng)濟業(yè)務的核算，決算前對結賬中可能出現(xiàn)的問題統(tǒng)一進行賬務核算調整，保證所有明細項目的核算內容統(tǒng)一，保證收入、支出核算的準確，保證賬表、賬證相符。

通過對主管單位匯總表的核對，保證零余額賬戶用款額度與國庫預算執(zhí)行情況表、財政對賬單逐筆核對相符。

通過對非稅收入/應繳國庫款科目的審核，對年末有余額沒有及時上繳國庫的非稅收入在次年年初及時完成繳庫。

通過核對各個功能的分類收支，保證各項收入、支出核對一致。通過輔助核算功能，提高項目支出的管理水平。主管部門可將財政撥款項目按照專項類別設定統(tǒng)一的類別編號，將部門預算項目按照年初、調整、上年設定為01-03類，將當年其他收入設定為04類，將上年單位結轉財政撥款設定為05類，將上年單位其他資金結轉設定為06類，便于查詢和對賬。

通過對其他應收款等往來賬項年末余額的逐戶審核，控制暫付款支出進度，有效控制全口徑年末余額總體水平。

通過對固定資產減少項目的逐筆審核，剔除調賬因素外，審核確認固定資產減少項目，規(guī)范固定資產處置審批程序，減少違規(guī)違紀問題發(fā)生。

決算編報口徑統(tǒng)一。年終決算報表編制過程中，主管部門財務機構要在同一時間點提出統(tǒng)一要求部署，決算全口徑統(tǒng)一，賬簿核算口徑一致，達到財務指標規(guī)范。

4、實施統(tǒng)一的監(jiān)督和管理。通過會計核算平臺，內部審計和監(jiān)督可以直接通過端口進行監(jiān)督管理。領導層和內部審計機構均設有接口，可以對各單位的財務情況實施實時監(jiān)督。主管部門財務機構監(jiān)督各單位按月完成財務核算工作，通過查詢科目余額表、總賬、明細賬和憑證，糾正財務處理出現(xiàn)的問題。

主管部門根據(jù)有關規(guī)定，各層級領導及各相關機構都要進行監(jiān)督管理職能劃分。

主管部門領導，按照職責分工，主要負責監(jiān)督各監(jiān)督部門履行集中監(jiān)管職責，審批經(jīng)濟業(yè)務事項的辦理情況，財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行及內控制度的建設和執(zhí)行情況。

各直屬單位負責人，主要負責本單位內部控制制度建設和實施，對本單位各項審批事項及預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對存在的財務管理問題進行整改。

各單位財務人員，主要負責組織本單位內部控制制度建設和執(zhí)行，依法對本單位會計業(yè)務實施預算監(jiān)督及會計監(jiān)督。

主管部門財務機構人員，主要負責財務管理協(xié)同辦公系統(tǒng)和會計核算集中監(jiān)管系統(tǒng)的建設和管理，負責對各單位會計業(yè)務進行全面監(jiān)督，并針對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，按照程序經(jīng)審批后督辦問題單位進行整改。屬于會計核算業(yè)務問題以及未建立或未履行內部控制制度和違反財經(jīng)法規(guī)問題，由主管財務部門集中監(jiān)管員提出，經(jīng)領導審核和審批后，發(fā)送相關單位主要負責人及財務人員，督辦整改。有關問題抄送內部相關機構。凡違反財經(jīng)法規(guī)問題情節(jié)較重、限期內未予整改、問題多發(fā)或重復發(fā)生的，經(jīng)財務主管領導審批，由人事機構或機關黨委查處。

主管部門相關監(jiān)控機構，主要負責對各直屬單位領導經(jīng)濟責任履行、各單位內控制度的執(zhí)行情況、財務審批事項及會計業(yè)務合法合規(guī)情況進行內部審計。通過財務集中監(jiān)管系統(tǒng)對本機關及各直屬單位財務管理情況進行監(jiān)督；對系統(tǒng)財務管理及內部控制制度建設存在的問題提出整改要求；對發(fā)現(xiàn)的違紀、違規(guī)及違法問題提出處理意見。

主管各業(yè)務機構，主要是依法執(zhí)行預算，辦理經(jīng)濟業(yè)務，保證資產的使用安全；對單位內部控制制度的建設和執(zhí)行提出建議；對預算執(zhí)行及經(jīng)濟業(yè)務辦理中存在的問題進行整改。

（二）財務管理協(xié)同辦公系統(tǒng)的建設內容

目前，絕大部分行政事業(yè)單位都建設了比較完備的辦公系統(tǒng)，但是，財務管理系統(tǒng)往往都是獨立的系統(tǒng)，與辦公系統(tǒng)相分離，脫離了行政監(jiān)控，降低了工作效率。因此，急需在建設協(xié)同辦公系統(tǒng)的同時，將財務管理納入?yún)f(xié)同辦公系統(tǒng)同步開發(fā)，實現(xiàn)個人在同一平臺處理所有事務。其功能包括：經(jīng)濟業(yè)務審批及查詢、項目預算申報、實施方案審批、預算執(zhí)行情況監(jiān)控等功能。

1、經(jīng)濟業(yè)務審批及查詢功能。經(jīng)濟業(yè)務審批系統(tǒng)包括以下五個系統(tǒng)即：審批事項查詢系統(tǒng)、經(jīng)濟合同查詢系統(tǒng)、借款查詢系統(tǒng)、年度預算匯總查詢系統(tǒng)、預算使用情況分析系統(tǒng)。

審批事項查詢系統(tǒng)。經(jīng)濟業(yè)務審批及查詢功能的業(yè)務操作規(guī)程比較簡單方便，在業(yè)務審批前，增加一道財務審批，即由財務進行預算核對，確認該筆經(jīng)濟業(yè)務事項及預計支出金額為預算批準的項目及預算額度以內，方可進行下一步流程。進入經(jīng)濟業(yè)務審批系統(tǒng)需要先找到需要發(fā)起的流程，在“財務人員”窗口可以點擊查看按鈕，點擊查看后，可以查看預算指標金額及相應的使用規(guī)定，如，點擊進入財務審批及執(zhí)行情況統(tǒng)計分析表（按費用項目），進行是否符合預算規(guī)定的審核，實現(xiàn)多級穿透詳細的查看功能。

根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務審批環(huán)節(jié)、授權審批人的不同，可分別設定多個審批流程，要求業(yè)務經(jīng)辦人員按照操作流程進行逐步操作。如涉及過程外部門審批的經(jīng)濟事項，須取得外部審批件后，方可進行下一步流程。

增加查詢功能?？梢栽谛畔熘胁樵兊截攧展芾砩婕暗姆煞ㄒ?guī)，可以在費用審批流程中查詢到公出審批流程，可以在審批事項查詢中查詢各環(huán)節(jié)的辦理時間和審批事項的辦理結果。對各部門未按規(guī)定時間辦結的事項對應的項目及經(jīng)辦人，可以監(jiān)督其盡快辦理。

經(jīng)濟合同查詢系統(tǒng)。進入?yún)f(xié)同辦公系統(tǒng)后，在 “財務管理/經(jīng)濟業(yè)務查詢/經(jīng)濟合同查詢”中按日期或所屬單位進行經(jīng)濟合同查詢。

借款查詢系統(tǒng)。進入?yún)f(xié)同辦公系統(tǒng)后，在“財務管理/經(jīng)濟業(yè)務查詢/借款情況查詢”中按日期或所屬單位進行借款合同查詢。

年度預算匯總查詢系統(tǒng)。進入?yún)f(xié)同辦公系統(tǒng)后，在“財務管理/經(jīng)濟業(yè)務查詢/年度預算匯總查詢系統(tǒng)”中按單位查詢任何年度的預算指標情況。

預算使用情況分析系統(tǒng)。根據(jù)單位批復的預算，建立預算使用情況分析系統(tǒng)，及時分析并掌握財務運行情況，從而保證資金的使用方向和效果。

2、項目預算申報功能。項目預算申報功能包括以下七個系統(tǒng)：項目入庫申報系統(tǒng)、項目入庫申請查詢系統(tǒng)、項目入庫項目查詢系統(tǒng)、項目入庫項目統(tǒng)計系統(tǒng)、項目備選審批系統(tǒng)、項目預算填報審批系統(tǒng)、預算上報標示系統(tǒng)。

項目預算申報，首先需要建立預算申報備選庫，對擬定的申報項目選擇入庫。項目預算申報具體流程，為各單位或處室申報項目，部門財務機構進行審核，主管財務領導進行審批入選；然后，組織項目申報單位編制項目預算、審核上報。項目預算查詢并匯總，作為單位編制下年度預算的重要依據(jù)。

預算申報系統(tǒng)主要解決的問題，主要是每年年末對每個預算單位申請預算和單位各級領導審批的全過程各個環(huán)節(jié)進行管理。

各業(yè)務機構全年任何時間均可以填寫《項目入庫申報單》，項目入庫申報單需要填寫項目編號、申報日期、申報人、項目名稱、項目重要程度、項目實施時效、資金來源、申報單位。

基層單位預算入庫需要分別填寫基本預算和項目預算，基本預算指的是基礎辦公費用預算，需要各個預算部門的財務人員匯總后，再次發(fā)起匯總再進行入庫，項目預算指商品服務支出可以直接進入項目庫。進入項目入庫項目，主管領導在項目備選審批系統(tǒng)中選擇當年進入預算的項目。被選中的項目，需要項目申報人員完善項目入庫申報單，填寫項目預算金額、項目立項的依據(jù)、項目實施的必要性、項目的實施內容。審批時審批人員在相應位置填寫相關意見及修改相應選項；獲批后的項目，需要進入項目預算填報審批系統(tǒng)，填寫項目單位負責人、項目單位會計、經(jīng)辦人意見、項目預算信息填報及附件上傳。

最后進入預算上報標示系統(tǒng)，以確定是否上報。預算上報標示系統(tǒng)主要區(qū)分是否上報，日后如財務開放相應接口后，可以點擊標示后數(shù)據(jù)直接與財務系統(tǒng)對接。

3、項目預算實施方案的審批管理。預算執(zhí)行審批系統(tǒng)，包括投資文件管理系統(tǒng)和預算下達系統(tǒng)。投資文件管理系統(tǒng)包括：投資文件收文流程、投資固定資產庫管理、預算錄入系統(tǒng)。預算下達系統(tǒng)包括：實施方案管理系統(tǒng)、財務督辦管理系統(tǒng)和預算調整管理系統(tǒng)。

（1）投資文件管理系統(tǒng)中的投資文件，可以在協(xié)同辦公系統(tǒng)“公文管理/收文管理/公文”中查找；投資固定資產庫管理主要解決投資設備的精細化管理，建立統(tǒng)一的資產庫，按批次進行采購進貨，并將此入庫單關聯(lián)項目進行下達，如購入新增設備，需要在協(xié)同辦公系統(tǒng)“財務管理/設備庫設置”中選擇設備計量單位，填寫設備名稱和編號，并確定設備的一級、二級、三級分類選擇確認；填寫入庫人、入庫日期和入庫部門。

預算錄入系統(tǒng)需要進行手工錄入，與財政廳部門對接，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)導入錄入的接口對接，從而實現(xiàn)大數(shù)據(jù)大系統(tǒng)概念。

（2）預算下達系統(tǒng)中的實施方案管理系統(tǒng)，在協(xié)同辦公系統(tǒng)“財務管理/預算管理/預算執(zhí)行/預算錄入與下達/預算下達”中，將財政部門批復的預算指標分轉到各個機構、所屬預算單位，重要事項選擇相應的預算下達至各單位領導，各單位財務要逐項細致地進行審核，確認預算的準確性。

實施方案管理系統(tǒng)在協(xié)同辦公系統(tǒng)“財務管理/預算管理/預算執(zhí)行/實施方案（績效）”中，按要求編制實施方案并進行相關審批再入庫歸檔，如需編制實施方案時可由部門賬務機構發(fā)起流程。

輔助審批系統(tǒng)是指到指定環(huán)節(jié)時在線編輯撰寫相應文檔材料，相應法律文件將在“實施方案編制”模塊右側展現(xiàn)，方便閱讀相關指標。

財務督辦管理系統(tǒng)是根據(jù)相應法律法規(guī)對問題項目及時有效進行督辦管理，發(fā)起督辦流程并進行相關審批入庫歸檔，同時具有事項超期提醒等功能。

預算調整管理系統(tǒng)可設計為兩部分：分別為由于內部錄入錯誤導致的預算調整和財政部門預算下達錯誤而導致的預算調整，如為外部錯誤將生成相應報表。

此外，項目預算執(zhí)行的管理，重點項目需要編制實施方案，并履行審批程序。本部門領導對項目實施方案中的資金審批結果，作為部門賬務機構編制下一年度預算的重要依據(jù)。審批后，項目單位要按照實施方案規(guī)定的日期和完成進度隨時上報情況，不能滯留不報，否則按照未完成事項保留在其個人事務中。

4、實行實時動態(tài)監(jiān)控。動態(tài)監(jiān)控就是對預算執(zhí)行情況進行定期或不定期的查詢監(jiān)控。包括基本支出的執(zhí)行情況查詢，項目支出的執(zhí)行情況查詢，并將查詢結果與財務賬簿核算、國庫預算執(zhí)行情況進行核對，要求核對相符，對不符業(yè)務需要查找原因，各部門相關業(yè)務人員予以配合。

本部門財務機構要設置專人，每天都要進行實時動態(tài)監(jiān)控，對各個節(jié)點尚未辦理完畢和已經(jīng)辦結的經(jīng)濟事項進行實時監(jiān)控，以確保經(jīng)濟業(yè)務辦理暢通，對超過完成時限的經(jīng)濟審批業(yè)務，按照流程規(guī)范的要求，除進行系統(tǒng)自動提醒外，還進行電話跟蹤，并予以記錄，對出現(xiàn)意外情況不能完全按照系統(tǒng)流程正常周轉審批的經(jīng)濟事項，不符部分退回有問題節(jié)點，并適時提醒，辦結后直接返回到最終節(jié)點，而不再需要逐個節(jié)點再走一遍流程，既發(fā)現(xiàn)問題又不走重復路和彎路，發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的目的，促進協(xié)同辦公系統(tǒng)的有效使用。

三、財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺解決的主要問題

財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺項目旨在增強財經(jīng)法律法規(guī)的貫徹力度，規(guī)范和提高財務管理的手段和能力，實現(xiàn)財務管理數(shù)據(jù)的信息化和進一步公開。平臺項目是在現(xiàn)有廳辦公系統(tǒng)的基礎上，將財務管理及審批職能納入到協(xié)同辦公系統(tǒng)中，將各個審批職能權限融合到管理的各個層面，達到加強財務監(jiān)管及內部控制職能，使公務人員在同一平臺處理廳內所有事務，既行使日常的辦公管理功能，又能滿足涉及財務事項的審批、報賬、驗收等管理職能，形成辦公與財務管理的恰當融合，完善辦公系統(tǒng)，避免重復勞動，提高系統(tǒng)工作效率，確保工作質量。

（一）財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺能夠較好解決有關財經(jīng)法規(guī)查找難的平臺問題

目前，財經(jīng)法規(guī)及制度很多，且不同階段不同時期有不同的制度規(guī)定，學習理解需要很多時間，很難在短時間內全面掌握。省環(huán)保廳建設的財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺將各項法規(guī)及制度直接融入到日常的辦公事務管理當中，并能夠在查詢模塊中查詢得到，工作人員按照操作流程操作既可以達到符合財務管理規(guī)定的要求，又可以在在線輔助功能中適時地查詢法規(guī)、制度，有的放矢地學習。

將法規(guī)制度落實到財務集中監(jiān)管系統(tǒng)后，各個部門能夠達到責任清晰明確。經(jīng)辦人員對業(yè)務真實性負責，財務人員對預算指標負責，主管業(yè)務領導對經(jīng)濟業(yè)務的合規(guī)性負責，主管財務領導對資金支出的合理性負責，各司其職，各負其責；同時，流程規(guī)范，不同的業(yè)務設置不同的流程，該審核的審核，該審批的審批，不能回避任何審核環(huán)節(jié)，不能隨意變更流程；所經(jīng)環(huán)節(jié)均列入個人事務，避免事項丟失，避免匆忙和面對面的尷尬；管理事項全面，領導簽完再由財務人員審核，避免人為回避。無論是申報預算，還是辦理經(jīng)濟業(yè)務，都需要按照規(guī)定的流程去申請和審批，申請人和審批人都要獨立思考，依法依規(guī)去判斷和審定，職責分工清楚，按規(guī)矩辦事，實現(xiàn)依法依規(guī)理財。

（二）財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺能夠解決部門預算編制不準確的平臺問題

部門預算作為一個單位或者一個項目的資金預算，在整個活動中占據(jù)著很大的主動性，所有的活動都是根據(jù)預算安排進行的，科學的部門預算是行政事業(yè)單位合理安排資金的基礎。它是部門依據(jù)國家有關政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后按程序依法批準的部門綜合收支計劃。

編制部門預算，就是要使各預算部門的工作嚴格按照預算批復來執(zhí)行。部門預算作為預算執(zhí)行的前提也成為各單位一個非常重要的環(huán)節(jié)。實行財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺，使預算管理更加規(guī)范，預算編制過程中單位內部各部門之間加強溝通協(xié)調，預算編制與資產配置相結合，與具體工作相對應，使預算編制更加準確，使各部門能夠按照預算批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，將預算編制與管理貫穿于日常辦公管理的各個環(huán)節(jié)當中，能夠解決按支出進度付款，控制無預算、超預算支出等問題。

（三）財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺能夠解決預算執(zhí)行的實時監(jiān)控問題

部門預算執(zhí)行在行政事業(yè)單位的管理工作中占據(jù)非常重要的地位。預算執(zhí)行主要是對部門基本預算資金和項目資金實行實時監(jiān)控。并可以在預算匯總查詢系統(tǒng)中進行查詢、監(jiān)控。

1、下達預算程序。在“財務管理/預算管理/預算執(zhí)行/預算錄入與下達/預算下達”中下達預算項目。各部門業(yè)務經(jīng)辦人員按照操作流程指引操作即可達到經(jīng)濟業(yè)務辦理，在“預算項目下達/基本信息”中錄入項目信息，主管部門財務機構負責人可以通過“預算項目下達/查看項目”功能了解項目情況，完成審批。

2、實施方案管理系統(tǒng)。在“財務管理/預算管理/預算執(zhí)行/預算錄入與下達/實施方案”中分別設置各個具體預算項目的實施管理流程，各業(yè)務機構需要按要求編制實施方案并進行先關審批再入庫歸檔，由本部門財務機構發(fā)起實施方案的流程。

實施方案管理系統(tǒng)設置通用流程、人事部門專用流程和辦公室專用流程，詳細規(guī)定商品勞務支出、加班就餐申請、交通支出、印刷費審批及使用、因公出國（境）審批、會議培訓接待、工資及補助發(fā)放審批、購置辦公用品及物料消耗審批、其他商品服務支出、其他資本性支出等等的預算下達財務管理審批流程，各個具體實施單位需要認真填寫實施方案，進入審批及歸檔流程。

實施方案編制系統(tǒng)設置詳細的流程，業(yè)務人員只需按照流程圖指引即可順利進行審批環(huán)節(jié)，實施方案編制系統(tǒng)中增加輔助審批系統(tǒng)，在指定環(huán)節(jié)需要在線編輯撰寫相應文檔材料完成資料的提供、上傳。財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺實施方案編制系統(tǒng)提供實施方案的相關模板，如省直部門預算項目支出績效目標申報表、省直部門預算項目支出績效目標申報表填報說明、省直部門預算項目支出績效評價指標及評分標準表、部門項目評分表、《黑龍江省環(huán)境保護廳項目預算管理制度（試行）》等模板，業(yè)務經(jīng)辦人員可以按照模板格式及填報說明進行規(guī)范填報。

3、增加“財務督辦管理系統(tǒng)”。根據(jù)相應規(guī)定對問題項目及時有效地進行督辦管理，發(fā)起督辦流程并進行先關審批再入庫歸檔。

4、建立預算匯總查詢系統(tǒng)。在省環(huán)保廳協(xié)同辦公系統(tǒng) “財務管理/經(jīng)濟業(yè)務查詢/年度預算匯總查詢”和“財務管理/經(jīng)濟業(yè)務查詢/預算使用情況分析系統(tǒng)”中，可以隨時查詢和了解各個部門、單位的預算執(zhí)行情況，進行預算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控和預算指標的數(shù)據(jù)分析。

（四）財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺能夠解決數(shù)據(jù)共享問題

預算管理平臺向部門和單位開放自有資金（包括上年結轉和結余）納入預算錄入端口，便于履行備案和預算調整手續(xù)，能夠直接生成和批復部門單位所有資金，形成全口徑預算。

目前國庫指標數(shù)據(jù)設計和預算不盡一致，沒有固定的項目和經(jīng)濟分類，執(zhí)行查詢功能需要人力進行調整具體項目后可以實行對賬。平臺建設實現(xiàn)全功能后，在省財政部門的支持和配合下，預算管理軟件和國庫指標管理軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)一，預算管理軟件和國庫指標管理軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以與協(xié)同辦公系統(tǒng)共享。

四、財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺全功能實現(xiàn)需要與外部相關部門對接

財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺建設是一項系統(tǒng)工程，內部監(jiān)管系統(tǒng)平臺僅僅是部分功能的對接實現(xiàn)，沒有實現(xiàn)全部功能的完全開發(fā)完畢，運行中還需要與相關部門對接，通過共同努力才能達到協(xié)同管理、大數(shù)據(jù)共享的目的。

（一）各部門之間超期業(yè)務的及時辦理問題

財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺實現(xiàn)對預算資金和項目實施全過程實時監(jiān)控的功能，以及項目預算申報、實施、經(jīng)濟業(yè)務和其他財務管理事項審批流程的規(guī)范化和制度化。對各部門之間超期業(yè)務的辦理，在“財務督辦管理系統(tǒng)”和“年度預算匯總查詢”中，可以了解各項經(jīng)濟業(yè)務的流程進展情況，對超期不辦或出現(xiàn)問題流轉不暢的情況，財務系統(tǒng)管理員可以及時發(fā)現(xiàn)，并在協(xié)同系統(tǒng)中提示業(yè)務經(jīng)辦人或審批人及時辦理或完善資料，問題解決后可以越過已經(jīng)流轉過的環(huán)節(jié)，直接流轉到最后審批環(huán)節(jié)。因此，需要解決財務系統(tǒng)管理員的設置和配備，配備專門的管理人員，使動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)功能有效實現(xiàn)，解決超期業(yè)務及時辦理問題。

（二）財政預算指標數(shù)據(jù)的對接問題

財政預算指標是財務工作的重要數(shù)據(jù)，是單位管理和預算執(zhí)行的重要組成部分。做好與財政預算指標數(shù)據(jù)的對接工作，對于提高預算單位財政資金運用效率、提升預算執(zhí)行水平、防范和化解財政風險，確保重點支出和預算單位及時用款、資金調度正常化和及時化，都具有重要的意義。財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺如果不能有效與財政預算指標系統(tǒng)直接對接，就難以實現(xiàn)全功能使用和預算編制及執(zhí)行的全速提高。

目前，財政部門為加強和規(guī)范對財政各項資金的核算，根據(jù)財政部“金財工程”的要求，結合實際，已經(jīng)開發(fā)出具備自主知識產權的預算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括收入管理模塊、用款計劃模塊、賬戶管理模塊、撥款支付模塊、會計核算模塊、資金運行模塊、執(zhí)行分析模塊。搭建了預算會計管理信息系統(tǒng)平臺，完成財政與各預算單位之間的信息共享。時下需要研究將預算單位的財務管理功能和預算執(zhí)行功能與財政部門預算指標系統(tǒng)對接問題。預算單位可以在本單位系統(tǒng)操作平臺上直接看到財政局預算下達的指標，以及預算執(zhí)行中沒有執(zhí)行完畢剩余的指標，可以在預算單位自己的操作系統(tǒng)中直接在預算指標范圍內進行授權支付。實現(xiàn)系統(tǒng)直接對賬功能。同時，實現(xiàn)預算單位信息報告制度。決算報告編制在全面核對預算單位及下屬單位收入、支出、資產、負債、辦理對賬、結賬的基礎上，重點對財政撥款、財政支出、非稅收入收繳情況進行核對，對各業(yè)務處室數(shù)據(jù)進行審核，對一、二級單位之間往來數(shù)據(jù)會審，形成財務決算報告。報告中各項指標按照國家統(tǒng)一制定的編制說明、指標解釋編制，做到表內項目之間、表與表之間、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)之間相互銜接，做到數(shù)字正確、內容完整。

（三）與財政部門國庫指標的對接問題

國庫集中支付制度是市場經(jīng)濟條件下公共財政框架體系的一項重要內容，也是財政支出管理方式的重大變革。從計算機信息平臺建設的角度，國庫集中支付系統(tǒng)與預算單位賬務系統(tǒng)實現(xiàn)對接，非常重要。

目前，在省直國庫集中支付的技術操作上，財政部門與預算單位是在同一個平臺上運行，但預算單位的賬務系統(tǒng)與財政部門主導的支付系統(tǒng)是兩個相對獨立的系統(tǒng)，還沒有實現(xiàn)對接，財政部門無法掌握預算單位的資產、收入和支出的全貌。這就導致國庫資金支付活動中，可能出現(xiàn)違規(guī)行為。從軟件方面看，財政內部使用的各應用軟件基本還是自成體系，與預算編制軟件、單位財務系統(tǒng)等也不在一個平臺上運行。由于單位賬務系統(tǒng)獨立于財政信息系統(tǒng)之外，財政部門無法對預算資金實行事前、事中、事后全過程的動態(tài)監(jiān)控，單位存在違規(guī)改變財政預算資金用途或使用性質、違規(guī)將財政預算資金轉出等現(xiàn)象。同時，單位財務信息反饋不主動、不及時，財政部門在資金撥付、資金支付等方面難以找到可靠的依據(jù)，只能憑預算單位的支付申請按進度支付。

因此，將預算單位財務管理中所具有的會計核算、自我監(jiān)督等職能延伸到國庫集中支付改革中來，讓其自覺發(fā)揮作用，從而對預算單位的財政資金進行有效控制、管理、核算和監(jiān)督很有必要?；舅悸肥牵簩鴰旒兄Ц断到y(tǒng)與預算單位賬務系統(tǒng)實行對接，集成財政、財務管理信息系統(tǒng)業(yè)務標準及內容，有效利用已有數(shù)據(jù)資源，保證業(yè)務流程清晰、完整，促進財政財務管理工作有效銜接，從而達到規(guī)范財政收支行為、提高財政預算管理透明度、增強政府宏觀調控能力的目的。

兩個系統(tǒng)實現(xiàn)對接以后，在業(yè)務流程上實行單一賬戶、集中支付，在運作機制上形成預算、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，在財務管理上形成預算單位、財政業(yè)務科室、國庫支付部門之間相互制約，這樣就將財政預算執(zhí)行和會計核算的監(jiān)督延伸到了財政資金運行的終端，財政部門可以隨時、準確地掌握財政性資金的全貌，國庫系統(tǒng)可以實現(xiàn)實時有效監(jiān)管，使財務會計信息更加真實準確，為正確編制預算和執(zhí)行預算，為政府決策和宏觀經(jīng)濟調控提供科學依據(jù)。

（四）與國有資產管理部門的對接問題

隨著社會經(jīng)濟和信息化建設高速發(fā)展，國有資產在行政事業(yè)單位內行政運行、日常事務和專項事務管理，以及單位內部控制科學化、信息化動態(tài)監(jiān)管越來越重要。通過信息化手段與省財政廳國有資產管理軟件的有效銜接，把資產管理信息平臺的資產信息傳輸?shù)截斦芾砥脚_，有效加強財務部門與資產管理部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)信息快速傳遞與共享。

針對目前預算單位財務部門和資產管理部門對資產進行分頭管理，兩個軟件系統(tǒng)對資產分類、編碼、核算口徑不一，標準不一（如一個要求計提固定資產折舊，一個不要求計提折舊），相互不一致事項較多，在系統(tǒng)數(shù)據(jù)相互核對時增大了核對工作量，因口徑不一致給單位財務部門和資產管理部門帶來了很多不必要的麻煩。

實現(xiàn)財務集中監(jiān)管系統(tǒng)平臺與省財政廳國有資產管理軟件有效銜接后，兩個部門同時在財務管理賬面、資產管理賬面、固定資產卡片、國有資產標簽等方面作出相應處理，極大地提高了流程運轉效率。凡是涉及資產錄入、調配、處置等日常工作，均通過OA一次申報、一次批復、一次備案。經(jīng)審批后，同時在資產管理信息平臺上一次性操作，全程實現(xiàn)無紙化操作，避免了重復勞動，提高了工作時效，同時滿足了信息化、電子化辦公要求。 保證了行政事業(yè)單位資產賬與財務賬信息的一致性，真正實現(xiàn)資產從“入口”到“出口”全過程動態(tài)監(jiān)管?！百Y產系統(tǒng)”與“核算系統(tǒng)”的成功對接，改變了以往財政業(yè)務“塊塊”管理、互不銜接的分散管理模式，實現(xiàn)了財政系統(tǒng)的一體化管理。從源頭上解決因單位購置資產、處置資產賬務處理不及時所導致的資產管理與財務管理脫節(jié)的問題。

（作者單位：黑龍江省財政廳監(jiān)督檢查局、黑龍江省環(huán)境保護廳規(guī)劃財務處）

[1]高巖.廣東:實施省級財務核算信息集中監(jiān)管[J].中國財政，2010，(14)．

[2]中華人民共和國財政部.行政單位財務規(guī)則[Z].2012-12-06.

[3]中華人民共和國財政部.行政單位會計制度[Z].2013-12-18.

（本欄目責任編輯：王光俊）