張璽玉+田翠香+曾慶睿

摘 要：高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入對(duì)于提升其技術(shù)創(chuàng)新能力和培育核心競(jìng)爭(zhēng)力起著關(guān)鍵的作用，而政府補(bǔ)貼可能會(huì)對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入行為產(chǎn)生影響。以北京市五家民營高新技術(shù)企業(yè)為例，分析其在2010-2015年間的研發(fā)投入情況、所享受的政府補(bǔ)貼及其對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響。研究結(jié)果表明，民營高新技術(shù)企業(yè)所享受的政府補(bǔ)貼力度總體上偏低；政府補(bǔ)貼對(duì)民營高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入同時(shí)存在杠桿效應(yīng)和擠出效應(yīng)。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；研發(fā)投入；政府補(bǔ)貼

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.33.090

科技是第一生產(chǎn)力，只有不斷提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新才能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，才能在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)今社會(huì)始終立于不敗之地。民營高新技術(shù)企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模小、資金實(shí)力弱，在企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新的過程中，政府對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持顯得尤為重要。一方面，政府的補(bǔ)貼能夠?yàn)槠髽I(yè)的研發(fā)提供資金，以保證企業(yè)的研發(fā)能夠順利地繼續(xù)下去；另一方面，政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)來說也是一種變相的激勵(lì)，能夠促使企業(yè)不斷地進(jìn)行自主研發(fā)，這不僅能夠提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，也促進(jìn)了我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。以下以北京市五家高新技術(shù)企業(yè)為例進(jìn)行詳細(xì)分析。

1 案例企業(yè)基本情況

本文選取了北京久其軟件股份有限公司（簡(jiǎn)稱久其軟件）、東方國信科技股份有限公司（簡(jiǎn)稱東方國信）、漢王科技股份有限公司（簡(jiǎn)稱漢王科技）、北京萬邦達(dá)環(huán)保技術(shù)有限公司（簡(jiǎn)稱萬邦達(dá)）以及北京華誼嘉信整合營銷顧問集團(tuán)股份有限公司（簡(jiǎn)稱華誼嘉信）這5家北京市高新技術(shù)上市公司為樣本，進(jìn)行多案例分析。樣本公司均屬于民營企業(yè)，分屬于四個(gè)不同的行業(yè)，是各自行業(yè)里的翹楚。這5家公司關(guān)于政府補(bǔ)助以及研發(fā)投入的相關(guān)信息披露比較詳細(xì)，便于展開深入的研究。

久其軟件和東方國信屬于軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。久其軟件成立于1999年，2009年在深圳中小板上市。該公司是中國領(lǐng)先的管理軟件供應(yīng)商，獲得多項(xiàng)軟件著作權(quán)和發(fā)明專利，2016年獲“中國大數(shù)據(jù)企業(yè)50強(qiáng)”。東方國信成立于1997年，2011年在深交所上市，隸屬于中關(guān)村高新技術(shù)園區(qū)，是國內(nèi)電信BI領(lǐng)域最具潛力的軟件服務(wù)公司。該公司擁有多項(xiàng)軟件產(chǎn)品專利，連續(xù)多年被評(píng)為福布斯最具潛力的上市公司百強(qiáng)，是信息產(chǎn)業(yè)部認(rèn)定的軟件企業(yè)。

漢王科技成立于1998年，2010年在深圳中小板上市，屬于計(jì)算機(jī)通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，由于其技術(shù)的領(lǐng)先性和其獨(dú)特的自主創(chuàng)新管理體系，使得公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力在近幾年得到加強(qiáng)，其所開發(fā)的手寫、語音、生物特征等識(shí)別技術(shù)處于國際和國內(nèi)的領(lǐng)先地位。萬邦達(dá)成立于1998年，2010年在深圳創(chuàng)業(yè)板上市，屬于綜合型環(huán)保服務(wù)企業(yè)，在煤化工、石油化工水處理及回用水領(lǐng)域享有盛譽(yù)，是工業(yè)水處理領(lǐng)域的首家上市公司，隸屬于中關(guān)村高新技術(shù)園區(qū)。公司高度重視技術(shù)研發(fā)，擁有授權(quán)專利技術(shù)60多項(xiàng)，獲得“中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)十大領(lǐng)軍企業(yè)”等稱號(hào)。華誼嘉信成立于2003年，2010年在深交所創(chuàng)業(yè)板上市，屬于商務(wù)服務(wù)業(yè)，公司近年來新研發(fā)了多個(gè)系統(tǒng)項(xiàng)目，使得公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到不斷地提高。

2 案例企業(yè)研發(fā)投入情況

企業(yè)的研發(fā)投入主要是指企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中，即在研發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的過程中用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展階段以及相關(guān)的過程中所付出的管理和服務(wù)費(fèi)用等支出。從5家高新技術(shù)企業(yè)2010-2015年的年度報(bào)告中查找其研發(fā)投入數(shù)據(jù)，如表1所示。

表1顯示，5家公司的研發(fā)投入有顯著差距，按照平均研發(fā)投入金額從高到低排序依次是久其軟件、漢王科技、東方國信、萬邦達(dá)、華誼嘉信。在2010-2015這六年的時(shí)間內(nèi)，久其軟件、東方國信以及萬邦達(dá)這三家高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入金額是不斷增加的。以久其軟件為例，其研發(fā)投入金額從2010年的7434萬元迅速上升至2015年的1.69億元。漢王科技的研發(fā)投入在2011年達(dá)到峰值，其后不斷遞減，至2014年不足5千萬元。研發(fā)投入最少的是華誼嘉信，其研發(fā)投入金額一直處于波動(dòng)中；除2014年外，其研發(fā)投入均低于1千萬元。計(jì)算5家公司的研發(fā)投入強(qiáng)度（研發(fā)投入與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入之比），如圖1所示。

從圖1可以看出，這5家高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入強(qiáng)度存在顯著差別，基本上可以分為三檔。萬邦達(dá)和華誼嘉信屬于低檔，其研發(fā)投入強(qiáng)度低于5%，其中華誼嘉信的研發(fā)投入強(qiáng)度最低，在1%以下低位徘徊。漢王科技和東方國信屬于中檔，大致在9%-28%之間；久其軟件的研發(fā)投入強(qiáng)度明顯屬于最高檔，除2015年外，基本上維持在40%左右。

圖1 案例企業(yè)的研發(fā)強(qiáng)度（2010-2015年） 從總體上看，雖然存在一些或大或小的波動(dòng)，但這5家公司的研發(fā)投入強(qiáng)度呈現(xiàn)出一定的下降趨勢(shì)。原因可能有兩個(gè)方面：一是由于研發(fā)投入的減少所致，例如漢王科技，其研發(fā)投入金額從上億元降至5千多萬；二是由于研發(fā)投入的增速趕不上營業(yè)收入的增速，例如久其軟件，其2015年研發(fā)投入持續(xù)增加，但由于營業(yè)收入的增幅較大，導(dǎo)致其研發(fā)投入強(qiáng)度下滑。

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將研發(fā)活動(dòng)分為兩個(gè)階段，即研究階段和開發(fā)階段。研發(fā)階段的特點(diǎn)在于計(jì)劃性和探索性，而開發(fā)階段是指在研究階段完成后，以形成最終產(chǎn)品為目的進(jìn)行計(jì)劃或設(shè)計(jì)的過程。從研發(fā)支出的資本化金額及其比例來看，5家公司呈現(xiàn)出不同的特征。2010-2015年間久其軟件和華誼嘉信每年都有一定比例的資本化研發(fā)支出，表明企業(yè)研發(fā)投入成功開發(fā)形成了無形資產(chǎn)。其他三家公司的研發(fā)支出資本化金額在前期為0，其前期投入并未形成無形資產(chǎn)，這充分反映了研發(fā)投入與產(chǎn)出之間的非均衡關(guān)系，也說明研發(fā)成果的取得并不是一蹴而就，而是要?dú)v經(jīng)長期的積累和沉淀。

3 案例企業(yè)的政府補(bǔ)貼及其對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響

從現(xiàn)有研究成果來看，政府補(bǔ)貼對(duì)于企業(yè)研發(fā)投入可能存在兩種效應(yīng)：杠桿效應(yīng)與擠出效應(yīng)。杠桿效應(yīng)主要表現(xiàn)在政府對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的補(bǔ)助，在一定程度上減輕了企業(yè)的研發(fā)成本，增加了企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)，刺激企業(yè)加大了對(duì)研發(fā)活動(dòng)的資金投入力度，即企業(yè)的研發(fā)投入與政府補(bǔ)貼金額呈正向關(guān)系。擠出效應(yīng)是指政府對(duì)企業(yè)的研發(fā)補(bǔ)貼部分替代了企業(yè)自身對(duì)研發(fā)活動(dòng)的投入，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，可能將本來用于研發(fā)活動(dòng)的資金轉(zhuǎn)投其他項(xiàng)目。擠出效應(yīng)說明，雖然政府研發(fā)補(bǔ)助的存在使得企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)增多，但由此帶來的其余要素的變化可能會(huì)導(dǎo)致實(shí)際的研發(fā)投入量降低。以下結(jié)合案例具體分析。

3.1 案例企業(yè)的政府補(bǔ)貼情況

政府補(bǔ)貼是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助兩類。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的營業(yè)外收入。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益；其中，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，科技公司是政府補(bǔ)助的重點(diǎn)。政府研發(fā)補(bǔ)貼是政府干預(yù)企業(yè)創(chuàng)新的一種方式，世界各國都不同程度地使用政府補(bǔ)助來調(diào)節(jié)市場(chǎng)、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，這使得企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)的動(dòng)力不足，造成企業(yè)在一定程度上對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行回避。因此，政府補(bǔ)助對(duì)于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入是非常必要的。5家案例企業(yè)2010-2015年記入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助的情況如表2所示。

從表2可以看出，5家公司在接受政府補(bǔ)貼的力度方面有顯著差距。受到政府補(bǔ)貼最多的是漢王科技，5年共計(jì)收到政府補(bǔ)貼1.84億元，年均3061萬元；其次是華誼嘉信；政府補(bǔ)貼最少的是萬邦達(dá)，5年共計(jì)收到政府補(bǔ)貼767萬元，年均128萬元。政府補(bǔ)貼包括稅收優(yōu)惠和直接補(bǔ)貼等多種形式，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的補(bǔ)貼，可以近似地看作是對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的補(bǔ)貼。從政府補(bǔ)貼占研發(fā)投入的比例來看，按從高到低的順序排列，分別是華誼嘉信、漢王科技、萬邦達(dá)、東方國信和久其軟件。華誼嘉信的平均補(bǔ)貼率高達(dá)76.66%，相比較之下，久其軟件的平均補(bǔ)貼率僅為4.40%。萬邦達(dá)和東方國信所享受的政府補(bǔ)貼比例平均均未高于10%，萬邦達(dá)在2012年甚至并未受到政府補(bǔ)助。可以看出，相對(duì)于企業(yè)自有資金的研發(fā)投入而言，大部分民營高新技術(shù)企業(yè)的政府補(bǔ)助金額還是比較小的。

3.2 政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響分析

為了觀察政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響，從研發(fā)投入中剔除政府補(bǔ)貼，計(jì)算企業(yè)自有資金研發(fā)投入的金額和比例，如表3所示。

將政府補(bǔ)貼與企業(yè)自有資金研發(fā)投入的金額對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)同時(shí)畫在圖2中。

圖2 案例企業(yè)政府補(bǔ)貼與自有資金研發(fā)投入（2010-2015）政府對(duì)企業(yè)補(bǔ)貼的強(qiáng)度并不是固定不變或者按照一定的方向或趨勢(shì)呈規(guī)律性變動(dòng)，它受多種因素的影響，例如企業(yè)的性質(zhì)和其規(guī)模大小以及每年的研發(fā)強(qiáng)度，這些因素都會(huì)影響政府補(bǔ)貼。從圖2可以看出，政府對(duì)企業(yè)的補(bǔ)助和企業(yè)的研發(fā)投入都是在不斷變化的。久其軟件、東方國信以及萬邦達(dá)這三家高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入金額均呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢(shì)，其中，萬邦達(dá)所受政府補(bǔ)貼的力度最小，政府補(bǔ)貼對(duì)于該企業(yè)的影響不大；久其軟件、東方國信的政府補(bǔ)貼的金額相對(duì)比較穩(wěn)定，對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的杠桿作用較為明顯。反觀漢王科技和華誼嘉信，這兩家企業(yè)的政府補(bǔ)助和研發(fā)投入雖然呈現(xiàn)無規(guī)律的波動(dòng)，但將兩者綜合來看就會(huì)發(fā)現(xiàn)，政府補(bǔ)助的增加并沒有帶動(dòng)研發(fā)投入的增加，甚至減少了企業(yè)自身的研發(fā)投入金額。此外，在這五家高新技術(shù)企業(yè)里，只有華誼嘉信的政府補(bǔ)貼金額一度超過企業(yè)研發(fā)投入的總和，這說明企業(yè)將相當(dāng)一部分的政府補(bǔ)貼用于研發(fā)活動(dòng)以外的項(xiàng)目，體現(xiàn)了政府補(bǔ)貼對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入存在擠出效應(yīng)。

4 結(jié)論及建議

通過分析以上五家案例企業(yè)近六年來的政府補(bǔ)貼及其研發(fā)投入的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的研發(fā)投入行為存在顯著差異，久其軟件、東方國信以及萬邦達(dá)這三家高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入金額不斷增加，其中絕大多數(shù)研發(fā)資金是自有資金，這是企業(yè)為維持其行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而采取的戰(zhàn)略手段。漢王科技和華誼嘉信這兩家企業(yè)則顯示了其對(duì)政府補(bǔ)貼的依賴性，當(dāng)政府補(bǔ)貼強(qiáng)度增大時(shí)，企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度會(huì)相應(yīng)地減小，即政府補(bǔ)貼具有擠出效應(yīng)。

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，創(chuàng)新是企業(yè)的靈魂，只有不斷地創(chuàng)新才能令企業(yè)始終走在發(fā)展的前沿，才能始終立于不敗之地。企業(yè)應(yīng)制定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，并保持研發(fā)投入的持續(xù)性。研發(fā)活動(dòng)是一個(gè)需要?jiǎng)?chuàng)新并不斷探索的過程，在較短的時(shí)間內(nèi)不會(huì)形成一定有效的成果，所以進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)需要注重其持續(xù)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況聯(lián)系實(shí)際，加大研發(fā)投入的強(qiáng)度，并充分利用政府補(bǔ)助的資金，提高自主創(chuàng)新能力。民營高新技術(shù)企業(yè)所享受的政府補(bǔ)貼力度總體上偏低，為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，提高我國的科技創(chuàng)新能力，政府應(yīng)繼續(xù)增大對(duì)企業(yè)研發(fā)補(bǔ)助的力度，同時(shí)，應(yīng)該制定相關(guān)政策來保障政府補(bǔ)貼資金的合理使用，避免企業(yè)將資金用于他處。此外，政府應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范研發(fā)投入的核算及信息披露。使企業(yè)政府補(bǔ)助的相關(guān)信息更具體化和透明化。

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