趙建波

【摘要】在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，我國稅收工作出現(xiàn)了新的變化，深入了解稅收工作出現(xiàn)的新常態(tài)，積極引導(dǎo)稅收工作的發(fā)展，不但是推動稅收工作可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，同時也是充分發(fā)揮稅收作用，更好為經(jīng)濟發(fā)展提供服務(wù)的重要環(huán)節(jié)。中共中央指出，加強對行政權(quán)力的監(jiān)督與管理，完善政府內(nèi)部控制制度，加強上級機關(guān)對下級部門的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，形成完善的監(jiān)督制度，從而形成有效的運行與監(jiān)督體系。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài) 稅務(wù)部門 內(nèi)部控制審計

習(xí)近平主席表示要加強對權(quán)力部門的監(jiān)督與制約，將行政部門權(quán)力運用限制在合理的范圍能，要加強反腐倡廉制度的建設(shè)。因此，對于加強新常態(tài)下稅務(wù)局內(nèi)部控制審計工作，對于推動稅務(wù)局的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。文章主要針對新常態(tài)下稅務(wù)局內(nèi)部控制審計工作展開分析，報道如下。

一、稅務(wù)局內(nèi)部控制審計的重要性

隨著改革開放政策的推動，促使我國社會經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，但是我國行政管理水平與發(fā)達(dá)國家相比仍有不少缺陷。從每年出現(xiàn)的各大行政事件來看，貪污腐敗事件層出不窮，而稅務(wù)局作為代表國家行駛征稅權(quán)力的部門，其工作本身就具有一定的風(fēng)險。內(nèi)部控制審計作為稅務(wù)局的基礎(chǔ)工作，內(nèi)部控制審計的科學(xué)性、準(zhǔn)確性都會影響到對上級領(lǐng)導(dǎo)做出的決策的正確性有直接影響。內(nèi)部控制審計對于稅務(wù)局的經(jīng)濟效益具有重要影響，尤其是稅務(wù)局的可持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)局內(nèi)部控制審計的質(zhì)量直接影響到稅務(wù)局建設(shè)的可行性。內(nèi)部控制審計不但關(guān)系著稅務(wù)局發(fā)展情況，也為進(jìn)一步制定稅務(wù)局發(fā)展策略提供相關(guān)依據(jù)，同時也是提高稅務(wù)局發(fā)展水平、制定科學(xué)征稅方案的重要渠道。因此，做好稅務(wù)局內(nèi)部控制審計具有重要的作用和意義，積極引導(dǎo)稅務(wù)局內(nèi)部控制審計的有效開展，對于推動我國稅務(wù)事業(yè)發(fā)展具有積極影響。

二、我國稅務(wù)局內(nèi)部控制審計中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識不足

在對我國新常態(tài)下稅務(wù)局內(nèi)部控制審計在進(jìn)行管理和分析時，發(fā)現(xiàn)由于稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識不足，導(dǎo)致沒有注重引用新技術(shù)、新模式，且陳舊管理理念，許多地方仍采用傳統(tǒng)的管理方法，使得基層稅務(wù)局內(nèi)部控制審計效率受到影響，也使得新時代稅務(wù)局內(nèi)部控制審計發(fā)展受到制約。部分領(lǐng)導(dǎo)將新時代管理重點放在加強工作績效和提高稅務(wù)局經(jīng)濟效益中，沒有重視稅務(wù)局內(nèi)部控制審計的有效開展[1]。有些領(lǐng)導(dǎo)缺乏稅務(wù)局內(nèi)部控制審計知識，且對稅務(wù)局內(nèi)部控制審計不太了解，因此，無法參與稅務(wù)局內(nèi)部控制審計管理中，無法引起管理人員的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計信息系統(tǒng)中存在信息存在缺失、過時等問題。部分管理者認(rèn)為稅務(wù)局內(nèi)部控制審計的實質(zhì)就是財務(wù)管理、會計審計，對其的認(rèn)識不足。

（二）信息化水平低

在實際工作中，稅務(wù)局內(nèi)部控制審計由于缺乏專業(yè)的管理人才、管理工作的工作量大且效率低。部分管理人員在工作過程中，受到自身專業(yè)水平的限制，尤其是計算機操作和信息化水平等方面的限制較為顯著，仍舊采取傳統(tǒng)的管理模式，這導(dǎo)致我國與歐美國家之間在信息技術(shù)應(yīng)用方面的差距越來越大，使得我國稅務(wù)局內(nèi)部控制審計無法與社會發(fā)展相適應(yīng)[2]。內(nèi)部控制審計的信息化水平較低，許多部門仍采用紙質(zhì)報告，容易導(dǎo)致信息丟失或缺失。

（三）內(nèi)部控制審計工作的效率不高

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國稅務(wù)局的規(guī)模也得到了進(jìn)一步擴大，與此同時也增加了稅務(wù)局內(nèi)部控制審計的任務(wù)，且由于管理中的任務(wù)繁多，增加了管理人員的工作負(fù)荷。且由于我國管理團隊管理制度存在不完善的現(xiàn)象，許多人員都不是專業(yè)的內(nèi)部控制審計工作人員，許多人還兼顧著其他工作，導(dǎo)致稅務(wù)局內(nèi)部控制審計工作無法有效開展。此外，在人員編制上，稅務(wù)局在編人員較少，無法滿足稅務(wù)局內(nèi)部控制審計的需求。

三、加強新常態(tài)下稅務(wù)局內(nèi)部控制審計效率的策略

稅務(wù)局內(nèi)部控制審計工作存在著許多問題，一方面經(jīng)濟社會的發(fā)展對稅務(wù)局內(nèi)部控制審計工作提出了更高的要求，另一方面則是隨著稅務(wù)改革的推動，稅務(wù)部門自身工作出現(xiàn)了變化，容易出現(xiàn)違法違規(guī)事件，需要通過不斷加強內(nèi)部控制審計工作來實現(xiàn)。如何讓稅務(wù)局內(nèi)部控制審計與稅收相結(jié)合，是各級稅務(wù)局迫切需要解決的問題，也是文章討論的重點。

（一）提高對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識

稅務(wù)局內(nèi)部控制與國家利益有直接聯(lián)系，關(guān)系著老百姓的切身利益。常態(tài)是指按規(guī)章辦事，因此要時刻警惕風(fēng)險，將內(nèi)部控制審計作為稅務(wù)局的常態(tài)工作，納入日常管理活動中。通過監(jiān)督部門對稅務(wù)局內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理，提高稅務(wù)局的風(fēng)險意識，積極尋找工作中隱藏的風(fēng)險。此外，還可以通過加強風(fēng)險管理教育，來提升工作人員的風(fēng)險管理意識，通過以勤政廉潔為核心的作風(fēng)教育，通過量化考核以及連帶責(zé)任制度為保障，在征稅過程中通過對各環(huán)節(jié)的排查，引導(dǎo)職工和干部保持良好的思想道德，并認(rèn)真做好內(nèi)部控制制度。

（二）健全信息化內(nèi)部控制機制

通過引入信息化系統(tǒng)，用信息的方式將權(quán)力行駛過程轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化信息，增強管理的嚴(yán)謹(jǐn)性，減少人為因素的干預(yù)。通過信息管理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)事件審批為主的各種權(quán)力行使事件轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒芾?，從而實現(xiàn)對稅務(wù)局各方面的實時監(jiān)控與綜合分析，能夠有效整合行政、認(rèn)識以及財務(wù)等部門資源，實現(xiàn)各部門信息的共享，有助于了解部門運行狀況。通過現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)，了解各種事件的處理進(jìn)度，同時能夠明確各種事件的處理順序、受理人、審核進(jìn)度、批準(zhǔn)人以及辦結(jié)者等方面的新，從而做到實時監(jiān)控。對于存在疑點的事件，可以通過數(shù)據(jù)篩選，再與系統(tǒng)中的相關(guān)信息進(jìn)行對比，提高對事件審核與分析的準(zhǔn)確率。信息化系統(tǒng)的應(yīng)用能夠落實政務(wù)公開的要求，從而提高權(quán)力行使的透明度。通過建立政務(wù)公開平臺，將權(quán)力行使的主體、流程以及結(jié)果等內(nèi)容向社會公開，從而提高群眾的滿意度。

（三）完善內(nèi)部控制審計制度

積極探索稅務(wù)機內(nèi)部控制審計工作改變方向，明確各方面的法律職責(zé)與義務(wù)，并以切實行使稅法征收職責(zé)落實到實際工作中，以績效考核為主要觀察指標(biāo)，探索稅收執(zhí)法責(zé)任納入個人績效考核評價標(biāo)準(zhǔn)中，從而促使績效管理與稅收執(zhí)法工作的統(tǒng)一，通過建立完善的績效考核制度。稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對欠稅者進(jìn)行個人檔案的建立，并建立數(shù)據(jù)庫，對每一個欠稅者的動態(tài)進(jìn)行持續(xù)報道。內(nèi)部審計部門除了要加強稅管部門的工作情況以及稅管人員的工作效率外，還應(yīng)當(dāng)抽查各地稅務(wù)檔案的保存情況，對管理不合格的人員進(jìn)行批判和責(zé)任追究。在深化內(nèi)部控制審計的公式，有效利用信息庫中的資料進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任追究工作，從而對偷稅漏稅企業(yè)進(jìn)行整改，加強稅務(wù)管理工作，完善管理制度，對執(zhí)法過失進(jìn)行批判教育、責(zé)令通報以及取消執(zhí)法資格等處理，還可以給予獎金、提高工作福利的方法來鼓勵表現(xiàn)優(yōu)秀的執(zhí)法人員。

四、結(jié)束語

稅務(wù)局作為政府重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門，代表國家行駛征稅權(quán)力，但是在其行駛權(quán)力過程中也存在著一定的風(fēng)險，并且這些風(fēng)險僅憑自覺、教育來約束是無法全面控制的。因此，稅務(wù)局需要通過建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系，使稅務(wù)局在有效的監(jiān)督機制下合理行駛自身的權(quán)力，從根源上杜絕貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]宋龍飛，劉黎明.基于ERM框架在我國政府部門內(nèi)部控制中的應(yīng)用研究[J].商業(yè)會計，2014，32（15）：27-29.

[2]程廣琪.淺談對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2015，21（2）：213-214.