皮曉波

摘 要 隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，金融市場也呈現(xiàn)一體化的趨勢，由于各種金融市場因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越來越高，受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。金融業(yè)尤其是國有金融企業(yè)的發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理成為業(yè)內(nèi)人士的重要話題。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演著十分重要的角色。本文將具體闡述內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管控 內(nèi)部審計(jì)

一、前言

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，金融行業(yè)的競爭更加激烈，越來越重視自身的金融風(fēng)險(xiǎn)。大量的實(shí)踐證明，對于金融企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)督、收入和支出和各類風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部審計(jì)都能發(fā)揮出它的現(xiàn)實(shí)作用，因此，企業(yè)在尋求發(fā)展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)必須擺到一定的高度上，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、內(nèi)部審計(jì)闡釋

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)的內(nèi)部人員組織建立，為管理部門做出相應(yīng)的檢查和評價(jià)。既可以用來評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部制度，又可以結(jié)合企業(yè)的相關(guān)信息來評價(jià)自身的業(yè)績和合規(guī)性。它是相對于外部審計(jì)來講的，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。它的各項(xiàng)咨詢和評價(jià)活動(dòng)是相對獨(dú)立和客觀的。在金融企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)通過一系列規(guī)范而又系統(tǒng)的方法，對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評價(jià)并提出相應(yīng)的改善措施，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理是大多數(shù)企業(yè)管理過程中時(shí)刻面臨的問題，內(nèi)部審計(jì)就是當(dāng)前金融企業(yè)有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工具。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)多是由系統(tǒng)內(nèi)部的管理缺陷導(dǎo)致的，內(nèi)部審計(jì)正是為了監(jiān)督評價(jià)企業(yè)的運(yùn)營流程。

三、金融風(fēng)險(xiǎn)的定義及類型

（一）定義

一般來講，金融風(fēng)險(xiǎn)在廣義上是指金融交易的結(jié)果與期望結(jié)果不相符，從這個(gè)角度上講，金融風(fēng)險(xiǎn)并不等同交易虧損，因?yàn)椴环霞劝ǔ鲱A(yù)期結(jié)果，也包括低于預(yù)期結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)包含對企業(yè)積極的一面，也包括消極的一面。換而言之，風(fēng)險(xiǎn)較大的交易的最終結(jié)果并不一定比風(fēng)險(xiǎn)小的交易結(jié)果收益低，現(xiàn)實(shí)情況往往也是如此，風(fēng)險(xiǎn)大的往往收益相對較高。而從狹義的角度看，金融風(fēng)險(xiǎn)就是進(jìn)入企在金融交易中遇到的損失或者受到的阻礙。

（二）類型

金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也是多種多樣，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，信貸風(fēng)險(xiǎn)。金融市場上的改革，促使很多金融企業(yè)趁此機(jī)會(huì)兼并、分立，企圖逃債、廢債，這使得金融行業(yè)特別是國有金融企業(yè)的資產(chǎn)信貸連連下降，也是當(dāng)前企業(yè)面臨的最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)主要是體現(xiàn)在，貸款人不能按照約定償還借款本金和利息的風(fēng)險(xiǎn)。這在我國當(dāng)前發(fā)生的概率是比較高的。很多銀行都存在著信貸資產(chǎn)累計(jì)低，收益率也不高，難以保全的問題。這就是因?yàn)槌霈F(xiàn)很多的不良貸款，收回的有效利息很少，一些抵押和擔(dān)保也難以落到實(shí)處，每一處都潛藏著風(fēng)險(xiǎn)。

第三，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)常常表現(xiàn)在金融企業(yè)沒有足夠的資金清償債務(wù)或者保證客戶的存取款。這一點(diǎn)在國有金融企業(yè)還未明顯顯現(xiàn)，但是某些金融保險(xiǎn)企業(yè)確實(shí)承載著支付的壓力，比如2016年發(fā)生僑興私募債違約事件中涉及的浙商財(cái)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用

內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)決定著它與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有著千絲萬縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)信息的檢查和監(jiān)督，對于有風(fēng)險(xiǎn)的工作環(huán)節(jié)，采取必要的保障措施?，F(xiàn)代金融市場中，企業(yè)內(nèi)外部因素變化較多，風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在，內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)改善管理的中發(fā)揮了重要的作用，越來越受到企業(yè)的重視，中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司從2007年開始設(shè)立集中、獨(dú)立的九大監(jiān)察稽核中心，目前在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮重要職能。

（一）識別和檢查作用

金融企業(yè)的環(huán)境變化多端，內(nèi)部審計(jì)的工作人員采用相關(guān)的系統(tǒng)和方法，對環(huán)境出現(xiàn)的新變化進(jìn)行分析，并檢查系統(tǒng)內(nèi)部是否做出相應(yīng)的更新，對新出現(xiàn)的變化的應(yīng)對能力是否足夠；對于后期管理人員采取的整改措施進(jìn)行跟蹤調(diào)查，看看整改是否達(dá)到預(yù)期或者產(chǎn)生效果，并將最終的結(jié)果和相應(yīng)的建議項(xiàng)管理層匯報(bào)，為管理層做出合理的決定提供參考。內(nèi)部審計(jì)的工作人員通過運(yùn)用自己專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識以及豐富的經(jīng)驗(yàn)，用更為客觀的眼光去發(fā)現(xiàn)問題，為管理層提供有價(jià)值的參考信息和意見，從而加強(qiáng)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力，最大限度地避免企業(yè)損失。2016年，中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司九大監(jiān)察稽核中心針對全年檢查發(fā)現(xiàn)的3216條各類經(jīng)營管理方面的問題，提出相應(yīng)建議1，642條。

（二）管理與協(xié)調(diào)作用

在金融企業(yè)結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)多設(shè)置在董事會(huì)和各職能部門的位置，它的這種特殊性賦予了獨(dú)立的使命，內(nèi)部審計(jì)的工作人員在風(fēng)險(xiǎn)管控的決策中，可以充當(dāng)協(xié)調(diào)人，以最客觀的角度，從企業(yè)全局出發(fā)，對企業(yè)實(shí)際情況和利益進(jìn)行評判，進(jìn)而針對防控風(fēng)險(xiǎn)提出有效建議，指導(dǎo)企業(yè)管理人員做出更為明智的風(fēng)險(xiǎn)管理決策。內(nèi)部審計(jì)工作人員在對風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行科學(xué)合理的分析之后，準(zhǔn)確而又及時(shí)地傳遞給相應(yīng)的工作人員，內(nèi)部審計(jì)的評判報(bào)告可以顯示出風(fēng)險(xiǎn)管控的最終結(jié)果。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這個(gè)職能部門，對企業(yè)外部的一些投資者或者利益相關(guān)者而言，本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體證明。在監(jiān)控過程中，企業(yè)必須對風(fēng)險(xiǎn)管理有著持續(xù)監(jiān)控，通過監(jiān)控內(nèi)部系統(tǒng)，并定期進(jìn)行檢查監(jiān)控結(jié)果，還要對意外事項(xiàng)所采取的措施以及達(dá)成效果進(jìn)行定期檢查，確保公司風(fēng)險(xiǎn)管理是否一致有效。內(nèi)部審計(jì)工作人員要始終站在一個(gè)較為客觀、獨(dú)立的立場，將企業(yè)的整體利益作為出發(fā)點(diǎn)和起始點(diǎn)，主動(dòng)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，和相關(guān)工作人員進(jìn)行有效溝通和協(xié)商，為管理層科學(xué)決策出謀劃策，做出積極貢獻(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位也相應(yīng)得到提升和重視。

（三）顧問與咨詢作用

通常來講，內(nèi)部審計(jì)工作人員對于企業(yè)的情況有著較為全面和詳細(xì)地了解，對相關(guān)信息也有深入的理解，如果要提供服務(wù)或者咨詢建議更具備一定優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取評估的方式或者是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，為企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)問題創(chuàng)造條件。在管理層開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，可以協(xié)助他們檢查、評判并適時(shí)提出合理的建議。由于內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，對于風(fēng)險(xiǎn)評估的意見可以直接提交給董事會(huì)，更會(huì)得到管理層的高度重視。這是因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，主動(dòng)開展調(diào)查研究，既對問題成因深入分析又對先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)深度發(fā)掘，提出了針對性、建設(shè)性、前瞻性的意見和建議比如，人保財(cái)險(xiǎn)某中心提出的《關(guān)于寧夏分公司保險(xiǎn)精準(zhǔn)扶貧工作調(diào)研的報(bào)告》受到管理層高度重視。

（四）報(bào)告與防范作用

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取什么樣方式傳遞，審計(jì)的結(jié)果得到怎樣的利用，舞弊的現(xiàn)象能否禁止，這些問題能否妥善解決，將對內(nèi)部審計(jì)的存在的價(jià)值和意義有著決定性的作用。

五、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)管理對于整個(gè)企業(yè)的管理工作而言，是一項(xiàng)不能回避而又至關(guān)重要的工作，內(nèi)部審計(jì)通過各個(gè)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控，評估，為企業(yè)提出建設(shè)性的意見，發(fā)揮多維度、全方位監(jiān)督職責(zé)，不斷增強(qiáng)成果運(yùn)用的實(shí)際效能。因此，內(nèi)部審計(jì)是未來金融業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)管理中不可缺少的組成部分，為了讓企業(yè)更好地適應(yīng)激烈的競爭市場，金融企業(yè)必須建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性以及權(quán)威性，形成更科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)都能大而化小，小而化了，讓企業(yè)更為健康、平穩(wěn)、持續(xù)地發(fā)展。

（作者單位為中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司）

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