張衛(wèi)萍

【摘要】?jī)?nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，為保證企業(yè)正常運(yùn)行所采取的一系列的管理措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)的方方面面，建立和實(shí)施一套統(tǒng)一和高質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)正常持續(xù)發(fā)展，小額貸款公司以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)為主業(yè)，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)小額貸款公司來(lái)說(shuō)意義尤為重要。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

小額貸款公司大都是由民間資本出資成立的民營(yíng)企業(yè)，在內(nèi)部控制的建立健全上或多或少都存在著這樣或者那樣的問(wèn)題，有的只有財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)控制度，對(duì)業(yè)務(wù)層面的控制、公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)等方面不規(guī)范不完善，導(dǎo)致各部門各崗位職責(zé)分工不明確；有的公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，事前不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，事后出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)應(yīng)對(duì)解決；有的對(duì)重大投融資業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)、重大人事任免及大額資金支付沒(méi)有明確的審批權(quán)限規(guī)定，經(jīng)理層權(quán)力過(guò)大，容易導(dǎo)致決策失誤，公司蒙受重大損失；有的企業(yè)信息溝通渠道不暢，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，信息不能及時(shí)傳遞，管理層不能及時(shí)了解情況，貽誤解決問(wèn)題的關(guān)鍵時(shí)機(jī)，在目前整體經(jīng)濟(jì)不景氣的大環(huán)境下，很多小貸公司由于內(nèi)控制度不完善導(dǎo)致資金鏈斷裂，由此面臨巨大的生存危機(jī)。

（二）管理層重視程度不夠

小貸公司的股東大部分是私營(yíng)企業(yè)主，大都有自己的家族式企業(yè)，在小貸公司的經(jīng)營(yíng)中，更看重公司的眼前利益，對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展缺乏規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制了解不多，不夠重視，例如董事會(huì)對(duì)重要崗位的人事任命雖然也進(jìn)行了相應(yīng)的審批程序，但是沒(méi)有考慮不相容崗位相互分離的原則，在關(guān)鍵崗位上不注重內(nèi)部牽制，引發(fā)舞弊行為發(fā)生，管理制度和措施形同虛設(shè)，公司蒙受重大損失。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

有的小貸公司雖然有相關(guān)的制度和規(guī)定，但是不能夠得到充分的落實(shí)，金融辦規(guī)定小貸公司每筆貸款最高不能超過(guò)資本金的百分之五，目的就是為了小額分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這也是每個(gè)小貸公司內(nèi)部控制必須恪守的信條，但有些公司為最求高額利潤(rùn)，想盡各種辦法規(guī)避限制，違規(guī)操作，因此經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大超出公司的可承受范圍，在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)，不良貸款率大幅飆升，有的企業(yè)甚至舉步維艱，難以開(kāi)展正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，極大的危害了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督工作落實(shí)不到位

公司內(nèi)部控制在監(jiān)督環(huán)節(jié)上未能有效的落實(shí)，如在很多的小貸公司都沒(méi)有內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，也沒(méi)有內(nèi)審部門，在公司經(jīng)理層或董事會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，監(jiān)事會(huì)無(wú)法及時(shí)了解情況，未能發(fā)揮出其監(jiān)督的作用。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

所謂的內(nèi)部控制，指的是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及各部門的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是全過(guò)程，全員性的控制，不存在內(nèi)部控制的死角。

小貸公司應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)小貸公司普遍人員少，機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)的特點(diǎn)，成立內(nèi)控工作小組，制定全面的內(nèi)部控制制度，組織落實(shí)內(nèi)控工作，聘請(qǐng)兼職審計(jì)顧問(wèn)，定期不定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議。

在進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)小貸公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)的重點(diǎn)領(lǐng)域采取嚴(yán)格的控制措施，如小貸公司的貸款的發(fā)放，貸前對(duì)客戶的審查，貸中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，各種保障措施的制定，貸后管理都是風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)重大投融資、大額資金支付等重大事項(xiàng)上報(bào)由董事會(huì)集體決策審批，避免由個(gè)人決策失誤給公司帶來(lái)災(zāi)難性損失。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的落實(shí)

提高公司全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，公司應(yīng)加大宣傳和教育培訓(xùn)力度，把內(nèi)部控制的執(zhí)行落實(shí)到位。組織員工學(xué)習(xí)公司制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，讓每一位員工都理解和熟悉公司的各項(xiàng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，教育員工自覺(jué)遵守公司的各項(xiàng)制度，學(xué)會(huì)在工作中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法化解公司的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而保證公司內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，落實(shí)各本門各崗位的職責(zé)權(quán)限，責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到各部門，保持信息傳遞暢通，有效提高管理效能。

建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制，制定獎(jiǎng)懲措施，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果，促進(jìn)公司良性發(fā)展。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任和處置程序，確保突發(fā)事件能夠得到妥善處理。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立不同層級(jí)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，層層把關(guān)，確保內(nèi)部控制執(zhí)行到位。包括經(jīng)理層在日常工作中對(duì)內(nèi)控實(shí)施工作的自我檢查；內(nèi)控工作小組通過(guò)指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合，對(duì)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題及時(shí)提出建設(shè)性意見(jiàn)，不斷完善內(nèi)控制度；內(nèi)控審計(jì)部門以獨(dú)立的視野對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從專業(yè)角度幫助企業(yè)進(jìn)行整改；監(jiān)事會(huì)作為最高層次的監(jiān)督，確保經(jīng)理層和董事會(huì)保持正常合理運(yùn)作。

內(nèi)部監(jiān)督從兩個(gè)方面開(kāi)展，首先是日常監(jiān)督，它是常規(guī)性的、持續(xù)性的監(jiān)督檢查。包括小貸公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中檢驗(yàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果如何，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制和規(guī)避，是否有舞弊行為的發(fā)生等等，通過(guò)不同方面對(duì)內(nèi)控的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。其次是專項(xiàng)監(jiān)督，在公司面臨發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，重要崗位人員調(diào)整等方面發(fā)生重大變化或調(diào)整時(shí)，對(duì)內(nèi)控的某一方面進(jìn)行的監(jiān)督檢查，作為日常監(jiān)督的補(bǔ)充。

完善和良好的內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，建立有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，對(duì)維護(hù)公司正常運(yùn)營(yíng)，保證公司健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少公司由此可能遭受的各種損失，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有著不可替代的作用。

參考文獻(xiàn)

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