米佳

摘 要：我國自加入WTO以后，綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了明顯提升，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制改革也逐步完善，相應(yīng)地，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，企業(yè)往往需要面臨來自國內(nèi)外的機(jī)遇和調(diào)整。在此種形勢(shì)下，對(duì)于企業(yè)來說，要想繼續(xù)獲得生存，并占領(lǐng)一定的市場(chǎng)份額，就必須加強(qiáng)內(nèi)部改革，尤其是員工素質(zhì)、財(cái)務(wù)內(nèi)控和監(jiān)督部門等，必須保障其銜接順暢，從而更好地推動(dòng)企業(yè)順利發(fā)展。基于此，本文將專就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行思考和分析，并就其中所存在的一些問題提出相應(yīng)地對(duì)策。旨在為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制與監(jiān)督 重要性

目前，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已經(jīng)成為促進(jìn)企業(yè)管理水平提升、改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況的重要途徑受到企業(yè)界的廣泛認(rèn)同。如何合理構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)效益提升已然成為國內(nèi)企業(yè)界必須慎重考慮的問題。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速順利發(fā)展，往往需要各個(gè)環(huán)節(jié)的有序銜接，而建立財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制就是為了有效加強(qiáng)對(duì)資金安全的有效管理，讓企業(yè)擁有專門的監(jiān)督部門以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金安全的管控，形成一個(gè)既嚴(yán)密又穩(wěn)定的循環(huán)體制，確保企業(yè)各項(xiàng)工作得到有序開展。

一、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性

合理構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有效滿足企業(yè)發(fā)展需要。任何企業(yè)想獲得良好的發(fā)展，就應(yīng)不斷提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，并嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》中的規(guī)定建立完善的內(nèi)部控制體系，這不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)也能充分地體現(xiàn)出企業(yè)在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要作用。

企業(yè)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系與企業(yè)發(fā)展需要相符。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在這種情況，企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展的有效途徑就是不斷創(chuàng)新，從而使消費(fèi)者的需要得到有效滿足。企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的整個(gè)過程中，所面臨的環(huán)境變得復(fù)雜化，還會(huì)受到多種不確定性因素的影響。這樣一來，企業(yè)想獲得更好地生存和發(fā)展，就必須構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的積極作用，提高企業(yè)行為的規(guī)范化水平，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶奪主動(dòng)權(quán)，并獲得一席之地?？梢姡瑯?gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)生存與發(fā)展具有重要意義。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)工作不到位。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系中的重要部門，但是在實(shí)際工作中，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員職能定位不明確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作正常有序開展產(chǎn)生了重要影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行得不得全程實(shí)時(shí)監(jiān)督，無法準(zhǔn)確客觀地評(píng)價(jià)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系。同時(shí)，很多內(nèi)部審計(jì)人員根本不具備審計(jì)執(zhí)業(yè)資格，大多都是從財(cái)務(wù)部門或者其他部門抽調(diào)組成的，他們很多都不懂得專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平一直停滯不前。

2.缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。不少企業(yè)高層錯(cuò)誤地將內(nèi)部控制等同于員工行為與工作控制，也沒有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的不良職業(yè)行為加以有效地監(jiān)督與約束，容易導(dǎo)致個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)者決策專權(quán)、私自挪用公款和貪污腐敗等不良現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，很多家族式企業(yè)所設(shè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，其自身監(jiān)督職能得不到有效發(fā)揮，內(nèi)部控制制度也無法發(fā)揮有效作用。此外，很多企業(yè)管理者往往過于專權(quán)，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作過多干預(yù)，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制流于形式，不少管理者甚至還會(huì)對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意篡改，嚴(yán)重應(yīng)當(dāng)了財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性，正是因?yàn)槿狈ν晟频呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)造成了極其不利地影響。

3.外部監(jiān)督力度亟待加強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要是各級(jí)政府監(jiān)督、行業(yè)監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督三種，應(yīng)當(dāng)合為一股，形成監(jiān)督合力，幫助企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。然而大量的實(shí)踐已經(jīng)表明，當(dāng)前外部監(jiān)督的現(xiàn)狀是各掃自己門前雪、缺乏自律和監(jiān)管。比如說，財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門等屬于政府監(jiān)督范疇，但彼此間缺乏有效地信息交流與溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)的全局監(jiān)管作用因此弱化。同時(shí)，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，自身缺乏獨(dú)立性，在利益方面和企業(yè)存在著千絲萬縷的聯(lián)系，因而其監(jiān)督過程容易受企業(yè)控制和干涉，致使外部審計(jì)不夠客觀公允，無法發(fā)揮自身有效作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的有效措施

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。為了有效加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，就必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用。因此，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)審部門的地位，這樣才能有效發(fā)揮其職能作用，從而提高財(cái)會(huì)信息的效率。鑒于此，有必要建立一個(gè)獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣才能確保其行為不會(huì)受到職位權(quán)利大小等因素的約束，并能夠在決策與監(jiān)督管理過程中發(fā)揮重要作用。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來說，必須始終堅(jiān)持公正性和合理性原則，著重監(jiān)督和審查企業(yè)會(huì)計(jì)核算、相關(guān)財(cái)務(wù)賬目和收支狀況，為企業(yè)管理層作出經(jīng)濟(jì)決策提供有利依據(jù)。同時(shí)，在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須努力做好內(nèi)審工作，這樣才能及時(shí)發(fā)展其中的問題，并找出問題的原因，杜絕財(cái)會(huì)工作失誤，致使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.加快財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅能夠規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，同時(shí)還能對(duì)其財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，這就需要企業(yè)能夠及時(shí)根據(jù)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的判斷采取必要的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施。在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：一是實(shí)行不相容職務(wù)相分離制度，并對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限都予以明確，從而讓各部門之間進(jìn)行互相約束與監(jiān)督。二是完善管理流程，在事前預(yù)測(cè)的前提下加強(qiáng)事中控制，在事后還要不斷強(qiáng)化監(jiān)督，確保制度得到充分貫徹與執(zhí)行。三是建立科學(xué)完善的核算管理制度，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部核算情況進(jìn)行審查與監(jiān)督，從而盡可能地幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的外部監(jiān)督。要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，不能僅僅把眼光局限于內(nèi)部監(jiān)督，還要著手加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督，發(fā)揮政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制更加完善。一方面，在政府監(jiān)督上，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加快資源整合，共同搭建良好的信息溝通平臺(tái)，這樣才能形成監(jiān)督合力，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與檢查，確保其合理合法。另一方面，在社會(huì)監(jiān)督上，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，應(yīng)當(dāng)保證自身獨(dú)立性，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的測(cè)試與評(píng)價(jià)，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說明，并提出相應(yīng)整改意見，同時(shí)還要對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善給予有效指導(dǎo)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從旁給予積極配合，從而讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地了解并掌握內(nèi)部控制制度，通過收集和整理相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，保證審計(jì)結(jié)果的公允性。

4.重視內(nèi)部人員培訓(xùn)。企業(yè)發(fā)展愿景在很大程度上取決于企業(yè)管理人員自身素質(zhì)的高低，特別是財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。為了解決財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問題，應(yīng)當(dāng)對(duì)外招聘具備一定執(zhí)業(yè)資質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富的財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，確保專人專用。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)，這類群體往往專業(yè)技術(shù)能力較強(qiáng)、綜合素質(zhì)也比較高，對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度也比較熟悉，只需接受適當(dāng)?shù)慕逃嘤?xùn)往往就能成為優(yōu)秀的企業(yè)管理人才，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。定期邀請(qǐng)相關(guān)管理專家或?qū)W者開展專題講座，促進(jìn)全體人員自身素質(zhì)的提升。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，還要聘請(qǐng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)專家召開講座，并引發(fā)教育手冊(cè)，促進(jìn)人員專業(yè)技能水平的提升。另外，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)打破傳統(tǒng)教育方式，充分利用現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和多媒體技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，充分調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)積極性，讓其整體素質(zhì)得到有效提升。

四、結(jié)語

綜上所述，要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，就必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的外部監(jiān)督，并重視內(nèi)部相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，從而更好地為企業(yè)服務(wù)，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制更加完善。

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