吳婧

摘要：當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)正逐步形成大監(jiān)督格局，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的作配合已然成為國(guó)企管理的必然趨勢(shì)，加強(qiáng)兩個(gè)部門(mén)的配合對(duì)于國(guó)企健康發(fā)展意義重大。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)工作配合的主要內(nèi)容，分析了二者工作配合的主要方式，論述了配合工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作要求。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；紀(jì)檢監(jiān)察；工作配合

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

文章編號(hào)：1001-828X（2016）036-000194-02

在我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理體系中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)是其監(jiān)督體系的基本構(gòu)成，一方面在權(quán)限、職責(zé)、分工、方法、側(cè)重點(diǎn)上有所不同，另一方面有著共同的工作目標(biāo)，即推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的黨風(fēng)廉政建設(shè)，保證政令暢通，積極強(qiáng)化管理責(zé)任，提高企業(yè)管理的規(guī)范化，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的工作配合十分重要。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)配合的主要內(nèi)容

（一）違紀(jì)案件查辦方面的配合

在國(guó)有企業(yè)，違紀(jì)案件通常與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在查辦違紀(jì)案件過(guò)程中必然會(huì)涉及到與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性的監(jiān)督工作是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)的，且無(wú)論在專業(yè)人才還是力量上都具備明顯的優(yōu)勢(shì)，所以，內(nèi)部審計(jì)力量成為紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在查辦違紀(jì)案件中需要借助的重要力量。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極配合，為紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供必要的線索，輔助案情的核實(shí)工作，為案件搜集和提供重要證據(jù)。

從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的角度看，很多時(shí)候需要主動(dòng)尋求紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的幫助。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，盡管有時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)確實(shí)發(fā)現(xiàn)了違紀(jì)案件線索，然而其審計(jì)范圍是固定的，在權(quán)限方面具有局限性，導(dǎo)致一些事項(xiàng)不能進(jìn)一步查證，其嚴(yán)重后果是使涉嫌違紀(jì)人員逍遙法外，不能得到及時(shí)懲處。此時(shí)，主動(dòng)尋求紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的協(xié)助顯得十分重要。憑借在違紀(jì)案件查辦上的協(xié)調(diào)配合，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)齊心協(xié)力維護(hù)黨紀(jì)政紀(jì)，可以使反腐行動(dòng)保持積極有效的狀態(tài)?？傊瑹o(wú)論在專業(yè)技術(shù)方面還是查證手段方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)都可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，二者合作可實(shí)現(xiàn)一加一大于二的效果，違紀(jì)案件查辦效率可獲得明顯提升。

（二）懲防體系建設(shè)方面的配合

腐敗現(xiàn)象是阻礙國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展的“攔路虎”，而制度的不健全和監(jiān)督的不嚴(yán)格是縱容腐敗的罪魁禍?zhǔn)祝晟祁A(yù)防和懲治體系對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)非常關(guān)鍵，它有助于從根本上杜絕腐敗現(xiàn)象。反腐倡廉是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合性任務(wù)，需要采取多重手段，而教育、制度和監(jiān)督都是必不可少的。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)而言，應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地進(jìn)行相關(guān)制度廉潔性評(píng)估，特別是對(duì)關(guān)鍵崗位和重點(diǎn)領(lǐng)域的評(píng)估，企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)流程中應(yīng)當(dāng)包含廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控；對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)而言，要肩負(fù)起設(shè)計(jì)內(nèi)控體系重要制度的職責(zé)，設(shè)置有效的控制，并嚴(yán)格檢查和評(píng)估控制的執(zhí)行情況，在此過(guò)程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的參與是非常重要的。兩部門(mén)應(yīng)進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，測(cè)試已有廉潔風(fēng)險(xiǎn)控制措施，檢查相關(guān)控制措施的執(zhí)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在第一時(shí)間移交處理問(wèn)題，充分維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。

在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制測(cè)試等過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注廉潔風(fēng)險(xiǎn)，有效利用紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的經(jīng)驗(yàn)和力量，有效防范舞弊行為，借助于在管理流程方面的檢查評(píng)價(jià)，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，一同完成對(duì)廉潔風(fēng)險(xiǎn)的鑒別。

（三）效能監(jiān)察方面的配合

所謂效能監(jiān)察，指的是以企業(yè)各職能部門(mén)、所屬企業(yè)及各級(jí)管理人員履行職責(zé)效能為對(duì)象，由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)的監(jiān)察活動(dòng)。效能監(jiān)察是企業(yè)管理工作的基本內(nèi)容之一，而在效能監(jiān)察的內(nèi)容中也包括著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理能效，這使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在效能監(jiān)察方面的配合顯得十分合理和必要。效能監(jiān)察可分為三種類型，即事前監(jiān)察、事中監(jiān)察以及事后監(jiān)察。效能監(jiān)察并沒(méi)有固定的形式，其具有較大的靈活性和多變性，可在一個(gè)部門(mén)進(jìn)行，也可以跨部門(mén)進(jìn)行，它是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)特有的工作優(yōu)勢(shì)。

具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作與效能監(jiān)察工作有許多重疊的地方，這主要是指對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效性的驗(yàn)證、對(duì)于制度建設(shè)合法性的驗(yàn)證以及報(bào)告工作方面。與此同時(shí)，效能監(jiān)察工作也能夠從內(nèi)部審計(jì)方面獲取一定的有利因素，包括成熟的技術(shù)和有效的方法。由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作與效能監(jiān)察工作既有配合的可能性，又有配合的必要性，二者結(jié)合能夠?qū)崿F(xiàn)相輔相成、互通有無(wú)，效能監(jiān)察工作會(huì)因二者的配合而更加順利。

（四）內(nèi)部巡察工作的配合

在國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部巡察工作的重點(diǎn)是對(duì)黨的紀(jì)律的執(zhí)行狀況、中央精神的落實(shí)情況、選人用人工作情況、廉潔從業(yè)情況等問(wèn)題的考察。可以說(shuō)，查找問(wèn)題是內(nèi)部巡察工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，其是否成功的判斷標(biāo)準(zhǔn)是有沒(méi)有查找出隱藏的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部巡察工作能夠起到很大的促進(jìn)作用，其工作方法和經(jīng)驗(yàn)可直接為此工作提供有益幫助。對(duì)于高速公路企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此，原因是工程施工、材料采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)等在高速公路企業(yè)各項(xiàng)工作中所占比例很大，而這些內(nèi)容極易滋生腐敗。因此，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)輔助巡察企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物等關(guān)鍵崗位人員的廉潔從業(yè)狀況。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)以查找“三重一大”、黨風(fēng)廉政方面問(wèn)題為重點(diǎn)，著重巡察企業(yè)在投資和物資采購(gòu)時(shí)的管控到位與否，招標(biāo)及合同管理等問(wèn)題處理得怎樣，重大資金支付的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避狀況如何，參控股企業(yè)管理的規(guī)范性如何，企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)控質(zhì)量如何等。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)工作配合的方式

（一）信息共享與交流

信息對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)不可或缺，對(duì)于紀(jì)檢監(jiān)察而言更是如此，在第一時(shí)間掌握真實(shí)信息有利于工作的順利開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)之間的信息渠道各自不同：前者會(huì)借助于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等渠道獲取眾多綜合性信息，在這些信息中，部分信息可能會(huì)對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的違紀(jì)案件查辦以及效能管理工作提供幫助；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)則會(huì)借助于檢察院、上級(jí)紀(jì)檢部門(mén)、基層調(diào)研、群眾信訪等獲取信息，而且是一些傾向于與違紀(jì)、違規(guī)相關(guān)的信息，這些信息對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作也有一定的積極作用，可以輔助項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的確定，提高內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性。一方面，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察在獲取信息上有所重疊；另一方面，二者也能夠?qū)崿F(xiàn)彼此之間的反饋支撐。因此，加強(qiáng)二者在信息上共享與交流，可以使兩個(gè)同屬企業(yè)監(jiān)督體系的部門(mén)擁有更高的工作效率和更好的工作質(zhì)量。

（二）專業(yè)的補(bǔ)充和人員的抽調(diào)

在我國(guó)國(guó)有企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施已久，管理部門(mén)眾多，獲取和使用的信息量大，多層面、多專業(yè)的協(xié)作是各項(xiàng)工作順利展開(kāi)的必要條件，出色完成各項(xiàng)工作依賴團(tuán)隊(duì)力量。在專業(yè)方面，內(nèi)部審計(jì)人員和紀(jì)檢監(jiān)察人員都有自己擅長(zhǎng)的地方：前者擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)分析、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)驗(yàn)證復(fù)核、賬務(wù)檢查、工程造價(jià)確認(rèn)等工作；后者政治鑒別力強(qiáng)，政治嗅覺(jué)敏銳，擅長(zhǎng)談話訊問(wèn)、線索梳理、證據(jù)收集等工作。在工作中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作的需要，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察可進(jìn)行人員抽調(diào)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，形成合力，促進(jìn)各自工作的展開(kāi)。

（三）監(jiān)督部門(mén)聯(lián)席會(huì)議

目前，我國(guó)許多國(guó)有企業(yè)實(shí)施了監(jiān)督部門(mén)聯(lián)席會(huì)議制度，其目標(biāo)是加強(qiáng)監(jiān)督部門(mén)彼此間的協(xié)調(diào)和溝通，監(jiān)督資源使用的合理性，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息的共享，增強(qiáng)監(jiān)督效果。通常而言，國(guó)有企業(yè)聯(lián)席會(huì)議由主管紀(jì)檢領(lǐng)導(dǎo)召集，在規(guī)定時(shí)間召開(kāi)，參與部門(mén)包括審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、法律部門(mén)、人事部門(mén)等，會(huì)議內(nèi)容為監(jiān)督工作中疑難性、交叉性問(wèn)題的協(xié)調(diào)解決。通過(guò)監(jiān)察部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，可以促進(jìn)需要跨部門(mén)合作事項(xiàng)意見(jiàn)的達(dá)成，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同探討整改措施。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可通報(bào)共同關(guān)注的情況，研究防范措施，對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行研究。

三、配合工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求

首先，內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)識(shí)到紀(jì)檢監(jiān)察工作的性質(zhì)與要求，深化對(duì)相關(guān)規(guī)章制度的理解，特別是牢固掌握招標(biāo)、合同、資金、財(cái)務(wù)、內(nèi)控管理等方面的要求。在配合過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)面對(duì)不同類別的單位，面對(duì)不同的主營(yíng)業(yè)務(wù)和管理方式，所以要注重學(xué)習(xí)不同單位的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，例如對(duì)于公路企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要的施工現(xiàn)場(chǎng)管理、野外作業(yè)流程、檢測(cè)工藝等；其次，在配合工作中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)沉下心來(lái)，專心致志，端正態(tài)度，堅(jiān)定責(zé)任意識(shí)和大局觀念。不能怕麻煩，要積極查閱各類資料，在細(xì)節(jié)之中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。要服從安排，注意對(duì)工作進(jìn)度的掌握，并保證工作質(zhì)量；最后，在工作中要突出重點(diǎn)，積極發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，勇于直擊腐敗。要以中央《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2013-2017年工作規(guī)劃》為指導(dǎo)，積極參與對(duì)腐敗的遏制，在配合工作中提高問(wèn)題意識(shí)，帶著問(wèn)題查閱資料，帶著問(wèn)題分析資料，分析隱藏在資料背后的問(wèn)題。與此同時(shí)，要做到細(xì)心和謹(jǐn)慎，積極印證問(wèn)題的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)為提出的問(wèn)題提供充分的證據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)積極開(kāi)展配合工作具有很大的可行性和必要性，配合工作有利于兩個(gè)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)以及工作效果的提升。在內(nèi)部審計(jì)人員與紀(jì)檢部門(mén)人員的配合過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)履行好自身的職責(zé)，樹(shù)立大監(jiān)督的觀念，協(xié)同作戰(zhàn)，密切合作，不斷學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)，努力創(chuàng)新工作方法，取人之長(zhǎng)，補(bǔ)己之短，促進(jìn)全過(guò)程、全業(yè)務(wù)立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的形成，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。