蘇秋虹

摘要： 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的競爭越來越大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系在我國變得越來越重要，完善內(nèi)部控制已經(jīng)涉及到企業(yè)發(fā)展的根基。本文以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，通過分析內(nèi)部控制的基本要素和框架，來闡述內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的意義和影響。以碧桂園集團(tuán)為例，闡述其內(nèi)部控制的重要性，從而得出一般性結(jié)論，總結(jié)出內(nèi)部控制的方法。

Abstract： With the development of economy， the competition between enterprises is getting more intense， and the internal control system of enterprises becomes more and more important in China. Perfecting internal control has already touched on the foundation of enterprise development. In this paper， taking the internal control of enterprises as the object of study， by analyzing the basic elements and framework of internal control， the meaning and impact of internal control on enterprise are illustrated. Taking the Country Garden Group as an example， the importance of its internal control is expounded， and the general conclusion is drawn， and the method of internal control is summarized.

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制；授權(quán)審批；薪酬激勵(lì)制度

Key words： internal control；authorization approval；salary incentive system

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）13-0017-02

0 引言

企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制具有多方面的意義。有利于確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。有效的防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。提高和維護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性完整，建立完善的內(nèi)部控制制度有利于科學(xué)的有效的監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的的采購，計(jì)量，驗(yàn)收等流程的，從而確保資產(chǎn)的在整個(gè)過程中的安全和完整，防止資產(chǎn)被偷取，少登記資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿缺失和在經(jīng)營過程中發(fā)生不必要的浪費(fèi)的情況。最終促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)高額利潤回報(bào)。

本文主要采用文獻(xiàn)研究法、綜合分析法、信息研究方法。本文就內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述出發(fā)來介紹內(nèi)部控制的含義和特點(diǎn)，就當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制的的現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行分析和總結(jié)，并通過正面的例子來深入研究碧桂園集團(tuán)近年的成功，最后總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的影響和啟示。

1 內(nèi)部控制含義及存在的問題

“內(nèi)部控制”一詞最早見諸于文字，是作為審計(jì)術(shù)語出現(xiàn)在審計(jì)文獻(xiàn)中。1936年，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)首次正式使用了“內(nèi)部控制”這一專門術(shù)語，其中指出：“注冊會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制越好，財(cái)務(wù)報(bào)表需要測試的范圍則越小。內(nèi)部控制漫長的發(fā)展過程，內(nèi)部控制制度基本上可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架五階段。內(nèi)部控制內(nèi)容包括5要素，分別是：內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制信息和溝通，內(nèi)部監(jiān)督制度，控制活動(dòng)[1]。

內(nèi)部控制仍然存在著不足：首先，對(duì)內(nèi)部控制存在認(rèn)識(shí)的不足。據(jù)調(diào)查80%的企業(yè)都存在不執(zhí)行不相容職責(zé)分離的制度，其中出納人員領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，并且編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，特別是財(cái)務(wù)制度不健全的中小企業(yè)，這方面表現(xiàn)比較明顯。其次，高度集權(quán)，缺乏完善的內(nèi)部控制制度和流程保障。事情的大大小小都有上級(jí)一個(gè)人去處理，容易存在濫用權(quán)力的傾向，同時(shí)小的事情讓高管去處理，也會(huì)存在浪費(fèi)人才的現(xiàn)象，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也缺乏某方面的具體知識(shí)，不能對(duì)收支進(jìn)行合理的判斷，很容易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生浪費(fèi)等現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷，重大的風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)等。最后過度地依賴業(yè)務(wù)人員。一旦業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)了離職、跳槽等現(xiàn)象，公司的客源被帶走，公司的業(yè)績迅速減少，由于過渡的依賴業(yè)務(wù)人員，大多客戶只認(rèn)人不認(rèn)公司，所以公司要積極打造好形像，增加企業(yè)文化，改造好公司的形象。

2 實(shí)例分析

碧桂園控股公司成立于廣東順德創(chuàng)建在1992年，于2007年在香港上市，是中國最大的新型城鎮(zhèn)化住宅開發(fā)商。采用集中及標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)營模式，其多元化業(yè)務(wù)包含物業(yè)發(fā)展、建安、裝修、物業(yè)管理、物業(yè)投資、酒店開發(fā)和管理和教育事業(yè)等。

2.1 早期碧桂園集團(tuán)在內(nèi)控上的一些缺陷

碧桂園早期在2008年開發(fā)內(nèi)蒙古通遼地區(qū)時(shí)，碧桂園房地產(chǎn)以高度的規(guī)模化復(fù)制為特點(diǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重的失誤，造成大量虧損。原因在于碧桂園集團(tuán)沒有完善內(nèi)控機(jī)制，沒有進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等[2]。碧桂園集團(tuán)建立的是矩陣式的項(xiàng)目管理方式職能部門直接管理所有項(xiàng)目的相關(guān)領(lǐng)域。再建立項(xiàng)目小組，同一省份的幾個(gè)項(xiàng)目由1～2名大項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)調(diào)。這種管理方式避免資源閑置，但問題是會(huì)導(dǎo)致雙重領(lǐng)導(dǎo)，具有高度集權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 從內(nèi)部控制的角度分析碧桂園集團(tuán)的改進(jìn)措施

2.2.1 實(shí)行薪酬激勵(lì)制度

近兩年來碧桂園的銷售業(yè)績突飛猛進(jìn)，如表1是近兩年的銷售額和重點(diǎn)區(qū)域的相關(guān)排名表。

通過對(duì)表1分析，2016年碧桂園集團(tuán)的無論銷售額還是銷售面積還是相比2015年的銷售都有突飛猛進(jìn)的增長。究其原因就是碧桂園集團(tuán)實(shí)現(xiàn)薪酬獎(jiǎng)勵(lì)制度調(diào)動(dòng)了積極性。通過合伙入制，將公司的收益和個(gè)人的收入掛鉤。據(jù)數(shù)據(jù)顯示2016年底，在薪酬和股權(quán)激勵(lì)的制度刺激下碧桂園的開盤預(yù)期凈利潤率為12.5%年化自有資金收益率為65%，現(xiàn)金回流正周期縮短8.3個(gè)月。同時(shí)因?yàn)樾匠曛贫鹊挠绊?，公司的各區(qū)域競爭激烈。增加了內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)公司的蓬勃發(fā)展。

2.2.2 運(yùn)用羅蘭貝格分析碧桂園企業(yè)的內(nèi)部控制及發(fā)展（表2）

根據(jù)貝羅蘭貝格的分析目前碧桂園集團(tuán)發(fā)展?fàn)顩r，居于2009年-2016年之中，碧桂園集團(tuán)主要建立和完善集團(tuán)結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和預(yù)控體系，減低土地的成本，最大的減低企業(yè)成本。完善企業(yè)的內(nèi)部控制的企業(yè)環(huán)境，完善人力資源管控體系，通過授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、防止高度集權(quán)以權(quán)謀私等行為，增加企業(yè)人才培訓(xùn)機(jī)制，為企業(yè)提供有用人才[3]。加大碧桂園集團(tuán)的品牌效應(yīng)，提高品牌影響力。

3 結(jié)論

通過對(duì)內(nèi)部控制制度的概念構(gòu)成以及理解，同時(shí)結(jié)合內(nèi)部控制制度在企業(yè)的應(yīng)用，分析出某些企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制的缺陷而導(dǎo)致重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨破產(chǎn)甚至資金凍結(jié)清算的結(jié)果，相反某些企業(yè)能夠意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，最后走向成功，所以健全完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)在當(dāng)今的企業(yè)中越來越重要，關(guān)系到企業(yè)的存亡[4]。企業(yè)一定要不斷的去認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，熟悉內(nèi)部控制體系，運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制制度的知識(shí)為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李慶魁.淺談企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及對(duì)策[J].中國商貿(mào)，2013-01-11.

[2]唐洋，王秋林，陳慧敏.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的影響研究[J].中國注冊會(huì)計(jì)師，2013-06-15.

[3]田蓉蓉.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能對(duì)企業(yè)的影響探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014-03-28.

[4]王磊，王利敬.論完善我國會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制[J].中國市場，2010-05-12.