摘 要：本文針對安徽省全面營改增下稅收收入的影響問題研究。首先本文回顧營改增的歷程，從初次試點到全國全行業(yè)改革所有方案進(jìn)行闡述；其次本文簡單概述了安徽省營改增的情況；接著本文用數(shù)據(jù)分析改革前后對安徽省稅收收入的影響；最后本文在得出結(jié)論的基礎(chǔ)上總結(jié)提出了可以推廣全國范圍減少地方政府稅收收入的措施！

關(guān)鍵詞：安徽?。粻I改增；稅收收入

2016年3月，李克強總理在十二屆全國人民代表大會第四次會議上宣布，從2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面實施營業(yè)稅改征增值稅?！盃I改增”政策是指從征收營業(yè)稅改變?yōu)檎?收增值稅的一項稅制改革政策，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要改革措施。而安徽省作為“營改增”最早的省份之一，因此，在營改增背景下，如何完善地方稅系以確保地方政府穩(wěn)定的稅收收入是一個重要的問題，同時這也是本文的研究意義所在。分析全面營改增之后對安徽省的稅收收入的影響有助于為全國提供經(jīng)驗！

一、全面營業(yè)稅改征增值稅的概述

1.營業(yè)稅概述

營業(yè)稅是指中國稅收機關(guān)依據(jù)法律的規(guī)定對中國境內(nèi)的個體經(jīng)營者、企業(yè)等的營業(yè)額進(jìn)行的稅收。應(yīng)該明白營業(yè)稅的征收主體是國家稅收機關(guān)包括國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、海關(guān)總署等，除了這些機關(guān)外，沒有其他權(quán)利機關(guān)能對其進(jìn)行征收。征收營業(yè)稅是以全中國境內(nèi)為范圍的，也就是說在中國境外的經(jīng)營者沒有關(guān)系，而且中國境內(nèi)是有法律依據(jù)的，包括屬人原則和屬地原則，屬人原則就是只要是中國的公民就有義務(wù)交稅而不管你現(xiàn)在是身在何處，屬地原則則是不管你是哪個國家的公民只要在中國大地上工作經(jīng)商就得交稅，不管你到底是哪個國家的人！而且營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對象的，如果你的店鋪或者公司沒有營業(yè)額那么你的公司的就不必交營業(yè)稅了，當(dāng)然其他的稅是可能不受影響的比如增值稅，城建稅教育稅及附加等！

2.增值稅概述

而增值稅則是對商品在流通或者服務(wù)的過程中產(chǎn)生的增值額而征收的一種稅，說白了就是征收的是利潤，這樣有著極大的好處，只是對那些獲利的商品征稅而不是像營業(yè)稅那樣不管成本一刀切盲目地征收！我國目前稅制改革把營業(yè)稅改征增值稅也是有這方面的考慮的！

3.目前營業(yè)稅改征增值稅情況分析

2012年1月1日國務(wù)院攜手財政部與稅務(wù)總局決定在上海對營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)行首次試點。7月底一院一部一局決定將營業(yè)稅改征增值稅試點范圍擴大到北京、上海、安徽等8個省及直轄市。次年8月，國務(wù)院決定以交通運輸、部分服務(wù)行業(yè)等行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點。在接下來的兩年里國務(wù)院及財政部、國家稅務(wù)總局將試點行業(yè)擴大至7個，并且就國稅局和地稅局的職責(zé)進(jìn)行劃分，二者要進(jìn)行合作而不是合并。而在2016年兩會期間李克強總理的《政府工作報告》中明確提出從2016年5月1日起，全國范圍內(nèi)全部行業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅，從此營業(yè)稅徹底地退出了歷史的舞臺！

4.營業(yè)稅改增增值稅的必要性

營業(yè)稅改征增值稅是目前我國稅制改革中最重要的一部分，它具有重要的歷史和現(xiàn)實意義。首先增值稅能夠促進(jìn)生產(chǎn)者的積極性，能夠促進(jìn)商品的發(fā)展和商業(yè)的繁榮。而營業(yè)稅設(shè)置極度不合理沒有考錄到稅負(fù)的問題，經(jīng)常使得一個企業(yè)或商鋪明明已經(jīng)快倒閉了，但因其營業(yè)額巨大導(dǎo)致營業(yè)稅的數(shù)額也是巨大的，這對于企業(yè)來說必定會有較大的影響！其次，營業(yè)稅改征增值稅實際上也是促進(jìn)商品質(zhì)量提高的手段，能夠減少商品的流通環(huán)節(jié)以及很多商品的交易次數(shù)。

二、安徽省“營改增”現(xiàn)狀分析

安徽省是全國最早的實施營改增的省份之一，在2012年就開始營業(yè)稅改征增值稅的試點。安徽省先后完成了交通運輸、廣播影視、鐵路運輸、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政電信等多個行業(yè)的“營改增”試點。

而在改革的4年來，安徽省營業(yè)稅改征增值稅試點效果顯著，總共惠及了約16萬戶納稅人，累計減稅150.49億元?！盃I改增”后，我省第三產(chǎn)業(yè)在GDP中所占的比重由試點初期的31.2%上升為當(dāng)前的37.3%。到2015年年底，安徽省的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人共有13.04萬戶，比2012年增加11.43萬戶增長了不少。而在民營企業(yè)這塊，安徽省的新增企業(yè)達(dá)到1.89萬戶。其中營業(yè)稅改征增值稅的新增用戶占到73.3%。并且民營企業(yè)增加增值稅達(dá)到近9億元。從營業(yè)稅改征增值稅以來，這類民營企業(yè)已經(jīng)為安徽省增加了將近45萬個。

安徽省在2016年5月1日營業(yè)稅改征增值稅也是全面推開，從去年營業(yè)稅改征增值稅全面改革以來，安徽省減稅近130億。報稅服務(wù)已經(jīng)全面展開，安徽省國稅局截至目前為止總共出臺了80多項納稅服務(wù)措施，以此來確保納稅人對政府的滿意度提高！并且，安徽省國家稅務(wù)局、地稅局已經(jīng)開展每家每戶上門宣傳營業(yè)稅改征增值稅的政策，對納稅人負(fù)責(zé)認(rèn)真的介紹以確保他們他們能夠了解改革的方案以及享受改革紅利。并且對那些小規(guī)模公司的納稅人稅負(fù)狀況進(jìn)行調(diào)查以保證全面營業(yè)稅改征增值稅改革之后，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)不會增加只會減少！從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革以適應(yīng)新社會的發(fā)展需要！

三、安徽省稅收收入的變化

安徽省從2012年底開始進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅試點改革，首先分析營業(yè)稅改征增值稅之前安徽省的稅收收入及稅種之間的關(guān)系.本文從中國統(tǒng)計年鑒和安徽統(tǒng)計局找到安徽省2009年-2013年各個稅種收入的數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)我們可以看出，首先隨著年份的增加，安徽省稅收收入都在逐漸增加，并且營業(yè)稅的收入占安徽省稅收收入的33%，在營業(yè)稅、增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅中排名最高，每年的營業(yè)稅稅收收入是增值稅的2-3倍，是個人所得稅的近10倍，是企業(yè)所得稅的3-4倍?？梢姞I業(yè)稅改征增值稅之前，營業(yè)稅的稅收收入在安徽省的稅收收入中占著多么重要的比重！可以說營業(yè)稅是安徽省的稅收收入的半壁江山！

接著我們找到2010年-2015年安徽省稅收總收入收入的數(shù)據(jù)，并且比較稅收總收入的環(huán)比增長情況，分析數(shù)據(jù)可知，特別是環(huán)比增長的數(shù)據(jù)可知，安徽省在2012年進(jìn)行試點，2016年全面改革營業(yè)稅改征增值稅，目前的效果良好，從2011年稅收總收入環(huán)比增長1.28到2015年的環(huán)比1.06下降的不是一點點，安徽省稅收總收入雖然也在增長（代表社會經(jīng)濟(jì)在發(fā)展）但是增長的速度在逐漸降低。況且這還是目前增值稅中央和地方的分享比例為1：1，一旦降到7：3。安徽省的稅收總收入必然進(jìn)一步的下降！

四、安徽“營改增”帶來的啟示

1.安徽省“營改增”的積極影響

通過上文的分析，安徽省的稅收改革雖然會帶來政府稅收總收入的降低，但對整個社會來說都是有著積極影響的。首先營業(yè)稅改征增值稅能夠促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，縮短了交易環(huán)節(jié)。其次，營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)特別是中小型企業(yè)稅負(fù)的降低有著很大的作用，這也就是李克強總理積極推動營業(yè)稅改征增值稅在全國范圍內(nèi)改革的重要原因之一了。最后營業(yè)稅改征增值稅會迫使一些高污染高耗能的企業(yè)轉(zhuǎn)型，因為增值稅對綠色環(huán)保和高新技術(shù)企業(yè)在稅收方面有著極大的優(yōu)惠。它是推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要改革之一。

2.安徽省“營改增”對地方稅收收入的思考

對于地方政府而言，大大小小的省份都和安徽省差不多，營業(yè)稅改征增值稅之后稅收收入變少了。政府的錢一旦少了那么經(jīng)濟(jì)建設(shè)固然會有所下降，因此地方政府稅收改革也是勢在必行。

首先，營業(yè)稅改革之前是地方最大的主體稅種，改革之后地方迫切需要一個新的主體稅種。國家和政府可以考慮對消費稅進(jìn)行改革、增加房地產(chǎn)稅等等使其成為地方一個新的主體稅種。其次，各個地方的稅收征管體系層次不齊，導(dǎo)致稅收收入收上來的只是很少的一部分，所以各個地方政府也應(yīng)該提高當(dāng)?shù)氐亩愂照鞴芩剑@樣才不會使得稅收收入很大一部分流失在外！

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作者簡介：趙文杰（1995- ），男，安徽蕪湖，就讀安徽財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院，主要研究方向：稅收學(xué)