李中孝

摘要：在預(yù)算信息化過程中如何構(gòu)建合理的預(yù)算申報(bào)、管理和分析框架，與決算接軌，達(dá)到新制度要求，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)預(yù)算科學(xué)編制與合理調(diào)整，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制與全方位監(jiān)督、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的多角度分析與及時(shí)考核，提高預(yù)算支出績(jī)效，在對(duì)高校預(yù)算管理信息化建設(shè)維度與功能分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了高校收支預(yù)算信息化分析框架，為實(shí)現(xiàn)快捷預(yù)算申報(bào)、預(yù)算分析、預(yù)算控制、決算、預(yù)算分析提供了操作性較強(qiáng)的信息化方案。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；預(yù)算管理信息化；新會(huì)計(jì)制度；預(yù)算分析框架

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.050

1信息化與高校預(yù)算管理

高等學(xué)校預(yù)算信息化建設(shè)維度可歸納為：預(yù)算管理信息化基礎(chǔ)工作、預(yù)算管理信息化框架構(gòu)建、預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告、預(yù)算管理信息化授權(quán)管理、預(yù)算管理信息化理論研究、預(yù)算信息化復(fù)合型人才培養(yǎng)。預(yù)算信息化框架是主體和關(guān)鍵，本文在梳理高校預(yù)算管理流程的基礎(chǔ)上，著重探討預(yù)算信息化框架的構(gòu)建。

2高校預(yù)算管理信息化設(shè)計(jì)

2.1預(yù)算管理信息化基本要求

預(yù)算管理信息化應(yīng)具備以下基本條件：（1）營(yíng)造重視信息化的管理環(huán)境。（2）梳理預(yù)算管理流程，找出預(yù)算管理信息化關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理紙質(zhì)載體的信息化。（3）提供硬件支撐及技術(shù)保障。

2.2預(yù)算管理信息化系統(tǒng)模塊

2.3預(yù)算信息化框架設(shè)計(jì)

2.3.1“部門—項(xiàng)目—支出類別”預(yù)算信息化框架

預(yù)算信息化體系中的部門是高校收支活動(dòng)權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，負(fù)責(zé)組織收入和支配支出，部門通常對(duì)其負(fù)責(zé)的某一領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)負(fù)有歸口管理責(zé)任。在“部門—項(xiàng)目—支出類別”預(yù)算信息化體系中，可以將部門分類為學(xué)院、行政管理部門、業(yè)務(wù)輔助部門、后勤部門、科研平臺(tái)，也可在此基礎(chǔ)上可再根據(jù)核算和統(tǒng)計(jì)要求對(duì)某類部門進(jìn)行再細(xì)分。利用項(xiàng)目進(jìn)行核算是高校財(cái)務(wù)管理的普遍特征，預(yù)算信息化體系中的部門項(xiàng)目是一定特定屬性的經(jīng)費(fèi)內(nèi)容，項(xiàng)目體系就是具有不同特性的項(xiàng)目集合。項(xiàng)目可將預(yù)算指標(biāo)從總預(yù)算分解到項(xiàng)目預(yù)算，并具可操作性。支出類別是根據(jù)某一共同特征對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行歸集，支出類別是設(shè)置項(xiàng)目的關(guān)鍵，也是預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系的核心要素。賦予其某些項(xiàng)目固定的支出類別是項(xiàng)目設(shè)置的關(guān)鍵。

預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)從系統(tǒng)管理/輔助管理系統(tǒng)中對(duì)部門和項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行取數(shù)，匯總形成“部門—項(xiàng)目—支出類別”分析體系，用于對(duì)各部門上報(bào)預(yù)算進(jìn)行匯總分析，以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，使財(cái)務(wù)決策者能夠快速了解某一部門或某一支出類別的預(yù)算信息，快速做出決策。

2.3.2“部門—項(xiàng)目—支出經(jīng)濟(jì)科目”預(yù)算信息化框架

新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求采用“政府功能分類——支出類別（會(huì)計(jì)科目）——經(jīng)濟(jì)分類科目”三維核算模式，使高校財(cái)務(wù)核算與財(cái)政核算直接掛鉤，既能滿足國(guó)家對(duì)公立高校的財(cái)務(wù)管理需求，也大大加強(qiáng)了高校財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確度。構(gòu)建同財(cái)務(wù)核算、決算直接掛鉤的預(yù)算編報(bào)和管理體系，對(duì)于提高預(yù)算完整和準(zhǔn)確性、強(qiáng)化預(yù)算管理有重要意義。在“部門—項(xiàng)目—支出類別”預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系框架基礎(chǔ)上再納入支出經(jīng)濟(jì)分類科目信息，使預(yù)算和核算直接掛鉤，實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)核算的實(shí)時(shí)控制，并使預(yù)算與決算直接相關(guān)，加快日常預(yù)決算的對(duì)比分析。

按《2016年政府收支分類科目》（財(cái)政部制）將支出經(jīng)濟(jì)分設(shè)置為301工資福利支出、302商品與服務(wù)支出、303對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助等7類，并在每類支出類型下設(shè)置不同的細(xì)分科目。以商品和服務(wù)支出為例，其細(xì)分為辦公費(fèi)等41個(gè)細(xì)分科目。“部門—項(xiàng)目—經(jīng)濟(jì)分類”預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系直接在34個(gè)具體科目中選擇需要的科目，預(yù)算編報(bào)部門對(duì)每一科目編制支出預(yù)算，從核算系統(tǒng)所取數(shù)值應(yīng)等于該科目所包含的所有明細(xì)科目的值。

2.3.3預(yù)算信息化總體框架

高校收入預(yù)算信息化總體框架設(shè)置，上年預(yù)算數(shù)與上年決算數(shù)取自預(yù)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，本年收入預(yù)算有預(yù)算編制人員根據(jù)教育部預(yù)算控制數(shù)及學(xué)校教育、科研情況預(yù)測(cè)填列。高校支出預(yù)算信息化總體框架，包括高校所有部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目，項(xiàng)目支出類型，列主要為預(yù)算信息，上年預(yù)算由預(yù)算管理系統(tǒng)自動(dòng)讀取期初數(shù)，本年預(yù)算、上年決算自動(dòng)匯總各部門填報(bào)支出經(jīng)濟(jì)分類預(yù)算以及系統(tǒng)從上年數(shù)據(jù)庫(kù)根據(jù)項(xiàng)目代碼提取的上年支出經(jīng)濟(jì)分類金額。各項(xiàng)支出

經(jīng)濟(jì)分類列，是

框架的主體部分，包含從預(yù)算申報(bào)系統(tǒng)提取的本年預(yù)算數(shù)及從上年數(shù)據(jù)庫(kù)提取的上年決算數(shù)。

2.4預(yù)算執(zhí)行分析標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)控制與分析是預(yù)算管理系統(tǒng)的核心功能之一，在支出預(yù)算總體框架基礎(chǔ)上，根據(jù)分析對(duì)象（部門）、分析內(nèi)容（某一（類）項(xiàng)目）在系統(tǒng)下拉菜單中進(jìn)行選擇，從而生成專門的分析表格。

2.5預(yù)算系統(tǒng)的授權(quán)管理

授權(quán)是開展預(yù)算信息化的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是預(yù)算系統(tǒng)內(nèi)置的基礎(chǔ)要素。實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息化是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真研究消化新會(huì)計(jì)制度及國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)要求，從理論角度對(duì)預(yù)算信息化進(jìn)行系統(tǒng)研究。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員信息化技術(shù)方面的培訓(xùn)和培養(yǎng)，使其既精通財(cái)務(wù)，又能夠熟練運(yùn)用信息化手段解決工作問題，成為高校財(cái)務(wù)管理中的復(fù)合型人才。

3結(jié)論

本文分析指出高校預(yù)算管理信息化是會(huì)計(jì)信息化的重要分支，是國(guó)家推進(jìn)信息化建設(shè)中有機(jī)組成部分；開展信息化工作包括了基礎(chǔ)工作、框架建設(shè)、分析報(bào)告、授權(quán)管理、理論研究和人才培養(yǎng)六個(gè)建設(shè)范疇，其中預(yù)算信息化框架建設(shè)又是核心建設(shè)內(nèi)容。本文構(gòu)建了部門—項(xiàng)目—支出類別算信息化框架，根據(jù)高校管理需要設(shè)置部門和項(xiàng)目，根據(jù)經(jīng)費(fèi)核算和歸集的需要設(shè)置支出類別，為預(yù)算編制、預(yù)算分析、成本費(fèi)用歸集和分析提供了可行的操作方案，不同的支出類別，可以實(shí)現(xiàn)不同的管理目標(biāo)，滿足高校不同的預(yù)算和核算管理需求。構(gòu)建了部門—項(xiàng)目—支出經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算信息化框架，預(yù)算編制人員可以清晰的了解部門、項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的支出科目，比如辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、維修維護(hù)費(fèi)、“三公經(jīng)費(fèi)”等科目，從而判斷預(yù)算編制是否符合支出規(guī)定；經(jīng)濟(jì)分類科目的編制可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)核算的直接控制，根據(jù)科目控制需要設(shè)置不同的控制模板，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目的；部門—項(xiàng)目—支出經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算信息化框架為年終決算數(shù)據(jù)的生成提供了可行的方案。預(yù)算信息化總體框架包括收入預(yù)算信息化總體框架和支出預(yù)算信息化總體框架，總體框架是前兩個(gè)框架的有機(jī)組合，用以幫助高校年初編制收入預(yù)算和支出預(yù)算，形成學(xué)校預(yù)算收支總盤，收入預(yù)算總體框架既體現(xiàn)學(xué)?？傮w收入，又能對(duì)比各年度預(yù)算和決算變化趨勢(shì)，并且可以將其細(xì)分至各收入科目和收入項(xiàng)目，清晰展現(xiàn)高校預(yù)算收入情況；支出預(yù)算總體框架囊括了預(yù)算、決算、項(xiàng)目、支出類別、經(jīng)濟(jì)分類科目、支出科目信息，并對(duì)其進(jìn)行有序組合，使報(bào)表編制和使用人員清晰了解預(yù)算的整體情況和細(xì)分情況，有利于高校科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算約束，構(gòu)建全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。

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