邢麗梅

（中孚信息股份有限公司）

【摘要】當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中不確定因素也增多，其所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)事業(yè)主要是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營(yíng)和完善公司的治理結(jié)構(gòu)、控制企業(yè)內(nèi)部的管理，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終目標(biāo)是能較好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)了解發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式以及較多的成功經(jīng)驗(yàn)，值得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員借鑒和學(xué)習(xí)?，F(xiàn)就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出積極的應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

內(nèi)部控制審計(jì)可對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和控制，在此基礎(chǔ)上，有利于改善企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的運(yùn)作效率以及提高經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制現(xiàn)在還處于初級(jí)階段，正處于一個(gè)不斷完善和發(fā)展的階段，因此，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制仍然存在較多的問(wèn)題，較大的影響著企業(yè)管理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為有效解決我國(guó)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，穩(wěn)定企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和提升市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，究其原因，采用對(duì)應(yīng)的措施，是目前審計(jì)工作人員的首要任務(wù)?，F(xiàn)就我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的原因和措施進(jìn)行研究，內(nèi)容如下。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

完善的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)資源的有效運(yùn)營(yíng)，因此內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告可以增加企業(yè)的預(yù)期投資者對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的認(rèn)識(shí)，而我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)起步較晚，大部分的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)控審計(jì)上都缺乏足夠的實(shí)踐，審計(jì)人員往往比較熟悉的是財(cái)報(bào)審計(jì)，而內(nèi)部控制只在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)涉及到，并且所內(nèi)的審計(jì)人員大部分都是由財(cái)務(wù)人員出身，其業(yè)務(wù)開(kāi)展的思維往往還停留在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的模式里，造成審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法和理念應(yīng)用在內(nèi)部控制審計(jì)上，造成內(nèi)控審計(jì)工作混亂、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不佳等情況出現(xiàn)。

（二）不重視內(nèi)部控制審計(jì)

在實(shí)際的內(nèi)控審計(jì)工作中大多企業(yè)會(huì)聘用同一家事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)和財(cái)報(bào)審計(jì)，因此對(duì)于事務(wù)所來(lái)說(shuō)需要對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試和運(yùn)行情況測(cè)試進(jìn)行計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的有效整合，而對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)財(cái)報(bào)審計(jì)工作普遍存在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況，因此大部分事務(wù)所在同時(shí)進(jìn)行財(cái)報(bào)和內(nèi)控審計(jì)時(shí)傾向于將重心放在財(cái)報(bào)審計(jì)上，往往是在日常財(cái)報(bào)審計(jì)內(nèi)控測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改或者疊加工作，但不能忽視的是在這種情況下不能對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)工作的不完整，增加內(nèi)控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性較差

我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)均是由企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，在某種程度上使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利受到壟斷和限制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作無(wú)法順利的開(kāi)展，造成較多的管理缺陷。

（四）缺乏具有指導(dǎo)性的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國(guó)剛剛頒發(fā)了與企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)有關(guān)的政策規(guī)定，為未來(lái)內(nèi)部控制的建立提供了有效的信息資源，更為內(nèi)控評(píng)價(jià)體系提供了依據(jù)，但是這些信息并不是標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系，這就導(dǎo)致很多企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中將內(nèi)部控制的目的作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制的目的是為企業(yè)的發(fā)展提供評(píng)價(jià)的方向，不能引用為標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中也缺少一定的向?qū)裕扇〉脑u(píng)價(jià)方式很混亂，缺少說(shuō)服性和對(duì)比性。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)

獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是其工作的關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部管理特征和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要相符合就要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的層次越高，獨(dú)立性就越強(qiáng)，因此必須要保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)，在平時(shí)的工作中，審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的工作，行政方面，直接受到總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)告工作時(shí)，直接向董事會(huì)和管理層匯報(bào)。

（二）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)范圍進(jìn)行拓寬

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，可直接反饋企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理信息，可靠性和完整性較強(qiáng)，可直接控制企業(yè)內(nèi)部，有效性和適當(dāng)性較強(qiáng)，可保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，安全性較好，直接利用企業(yè)的資源，有效性較高，可定期評(píng)價(jià)和考量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)狀況，并且提出較為有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理意見(jiàn)，要及時(shí)的關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性，有效的控制內(nèi)部審計(jì)，全面的改善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)性和專業(yè)性，提高企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法

內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程主要包括事前、事中以和事后審計(jì)，三段時(shí)期進(jìn)行積極的配合，事后審計(jì)可對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，事中審計(jì)可較好的避免處理事情的發(fā)生的意外事件，可直接控制相關(guān)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目、預(yù)算和合同的真實(shí)有效，完整合法等，在處理事情的過(guò)程中及時(shí)的反饋出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行快速的處理，做大程度上減少?zèng)Q策和投資中出現(xiàn)的意外；事前審計(jì)可對(duì)信息進(jìn)行較好的預(yù)測(cè)，并且提出可行的建議；在審計(jì)技術(shù)方面，我國(guó)大部分大型企業(yè)均實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)化和現(xiàn)代化，為了提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，內(nèi)部審計(jì)需要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，建立較為完備的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，收集的審計(jì)證據(jù)，減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，降低審計(jì)的錯(cuò)誤率，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增設(shè)績(jī)效考核制度

針對(duì)內(nèi)部控制體系與各部門之間的比較，找出問(wèn)題出現(xiàn)的原因并分析問(wèn)題。對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題的工作人員進(jìn)行合理的懲罰，樹(shù)立典型，從而起到一定的教育作用。還要引入績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)各部門制定的指標(biāo)進(jìn)行量化，分配到具體的工作人員，充分調(diào)動(dòng)員工對(duì)工作的熱情，從而使內(nèi)部監(jiān)督管理制度深入企業(yè)內(nèi)部員工，使企業(yè)內(nèi)部的負(fù)責(zé)人與責(zé)任人相互制約、相互促進(jìn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是各大企業(yè)中較為重要的工作，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，不斷改善內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷與不足，制定科學(xué)有效的措施，完善內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

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