劉剛

在一個成熟的社會保障體系中，完整的健康保障體系通常由以下幾部分組成：基本的社會醫(yī)療保險、雇主購買提供給雇員的商業(yè)健康保險、個人購買的商業(yè)健康保險。在這個體系中，基本的社會醫(yī)療保險是由政府統(tǒng)籌、由財政支出或由居民個人繳費作為來源，提供給所有符合條件的社會居民的一種全面保障。它是構成社會健康保障體系的基礎，通常具有“低水平、廣覆蓋”的特點。由雇主購買的商業(yè)健康保險是社會健康保障的重要組成部分，在一些基本醫(yī)療保障不健全的地區(qū)，如美國，事實上起著基本醫(yī)療保障的替代作用。個人購買的商業(yè)健康保險具有很大的靈活性，不受前兩者約束，個人可以任意購買、保障水平依據自身的支付能力和保障需求而定，在很多國家成為居民健康保障體系的有力補充。以美國為例，2013年，全美83.5%的居民持有雇主或個人購買的商業(yè)健康保險保單。為鼓勵雇主或個人購買商業(yè)健康保險，很多國家都出臺了稅收優(yōu)惠措施，雇主為員工購買商業(yè)健康保險可以在一定比例內稅前列支；針對個人購買商業(yè)健康保險，則在一定額度內免征個人所得稅?？梢哉f，稅收優(yōu)惠政策在很大程度上不僅激發(fā)了客戶購買商業(yè)健康保險的意愿，促進了商業(yè)健康保險的發(fā)展，更是起到了社會健康保險穩(wěn)定劑的作用。

中國開展稅收優(yōu)惠型健康保險的政策背景

自2015年5月6日國務院召開常務會議提出借鑒國際經驗，開展個人所得稅優(yōu)惠政策試點，鼓勵購買適合大眾的綜合性商業(yè)健康保險后，中國保監(jiān)會、財政部、國稅總局等部委在2015年一年內連續(xù)出臺文件政策，指導開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作。

這一系列文件的出臺，直接催生了具有中國特色的個人稅收優(yōu)惠型健康保險的發(fā)展。（見表一）

稅收優(yōu)惠型健康險的產品定位

不同于普通型商業(yè)健康保險的產品開發(fā)由各個保險公司自我主導，帶有一定政策性質的稅優(yōu)健康險產品的開發(fā)由保監(jiān)會下達示范條款和產品框架要求，針對參保人群、保險責任、保障對象、繳費方式等特點作了要求，并要求保險公司總公司針對產品建立精算模型，遵循保障為主、合理定價、微利經營的原則，按照長期健康險的要求經營該險種。（見表二）

市場現狀

自2016年初首批保險公司拿到稅優(yōu)健康險的經營資質后，稅優(yōu)健康險產品正式投放到市場進行銷售，目前30家公司通過系統(tǒng)驗收，23家公司通過經營資質的申請，15家公司通過產品的申請。整體的銷量較為平穩(wěn)，自2016年3月至2017年3月，總計銷售51000單，總保費約1億元。

市場分析

（一）參與經營稅優(yōu)健康險的主要意義

1、布局政策健康險市場

這是中國首次針對個人購買商業(yè)保險允許稅前扣除。雖然2，400元一年的稅前扣除額度并不高，但是中國健康險與個人稅收之間優(yōu)惠政策的開端，其意義非常重大。在稅收優(yōu)惠型健康險入市以后，隨著產品和市場以及配套政策的逐步完善，其覆蓋面和稅收優(yōu)惠額度將逐步放大，而且為稅收遞延型養(yǎng)老保險積累豐富的經驗。

2、保險姓保，促進供給側改革

與基本醫(yī)保銜接互補，可以減輕群眾醫(yī)療負擔、提高醫(yī)療保障水平，有利于現代醫(yī)療服務業(yè)發(fā)展和擴內需、調結構的大正方展。特別是在保險業(yè)回歸保障、促進社會保障事業(yè)發(fā)展及維護社會穩(wěn)定的大前提下，具有稅收優(yōu)惠功能和強大保障功能的稅收優(yōu)惠型健康保險，起到了之前任何保險產品都無法實現的社會責任。

3、樹立保險公司品牌形象

稅收優(yōu)惠型健康保險，由于具有獨特的政策屬性和保障屬性，對于保險公司樹立良好的社會形象、擴大保險公司影響力具有巨大促進作用。保險公司開展稅優(yōu)健康險，可以憑借保障全面的產品和優(yōu)質的理賠服務，迅速打開商業(yè)健康險市場，獲得巨大的客戶資源，進而獲得社會效益和商業(yè)效益的雙豐收。

4、提升保險公司專業(yè)化運營能力

全面配合財政、稅務、保監(jiān)各管理部門的規(guī)定并落實產品、業(yè)務、財務、信息技術層面上的各項實施細則，對促進保險公司內部提升復雜保險產品的經營管理能力有強大推動意義，特別是一些新興保險公司，過往缺乏豐富的經營商業(yè)健康險的成功經驗和經歷，可以籍著開展稅收優(yōu)惠型健康險，迅速完善自身的健康保險經營能力，成功進入健康保險市場。

（二）當前稅優(yōu)優(yōu)惠健康保險存在的不足與問題

1、稅優(yōu)額度有限

2400元額度的稅前扣除，實際減免有限，稅前收入10000元，購買稅優(yōu)健康險可減免240元。減免額度有限，導致很多人對購買稅收優(yōu)惠健康保險失去了興趣。由于稅收優(yōu)惠型健康保險本身是以政府讓渡部分稅收利益來促進居民購買，以進一步完善社會健康保障體系。購買人群的狹小，導致這一優(yōu)惠政策沒有能夠達到普遍惠民的初衷。

2、具有一定的逆選擇風險

所謂逆選擇，是指投保人明知自身具有某種風險，但為了轉嫁風險，在投保時沒有向保險公司如實告知，導致保險公司承擔了過高的風險。這與風險的未知屬性相背離。如何平衡市場與風險，給經營稅收優(yōu)惠型健康險的保險公司在風險控制上提出了更高的要求。單純的拒保無助于解決問題，保險公司應該充分利用大數據科技，實現針對每一個投保人或每一類投保人群的精準刻畫，充分掌握投保人的風險發(fā)生概率，提前做好風險防范。

3、利潤空間不高

由于稅收優(yōu)惠型健康險規(guī)定了賠付率低于80%的，差額部分返還到所有被保險人的個人賬戶，導致保險公司即使產生了承保利潤，也難以轉化為通常健康險經營中的死差異，進而壓縮了保險公司經營稅收優(yōu)惠型健康險的盈利空間。這也是很多保險公司在取得了稅收優(yōu)惠型健康險的銷售資質后，沒有全面放開銷售的原因之一。

4、銷售渠道單一

雖然稅優(yōu)產品最后產生的是個人保單，但考慮到風險控制，目前主要保險公司的操作形式是通過企業(yè)端銷售，集體投保。企業(yè)端集體投保，可以在一定程度上避免個人擬選擇的風險，但銷售渠道的單一，也直接導致很多希望購買稅收優(yōu)惠型健康保險的投保人反而無法買到這一產品。

關于促進稅收優(yōu)惠型健康險的建議

1、各保險公司應準確把握功能定位

稅優(yōu)健康險是惠民工程，具有準公共產品性質，在開展稅收優(yōu)惠型健康險的保險公司應堅持“收支平衡、保本微利”原則；稅優(yōu)健康險面向所有地區(qū)的納稅人群，體現公平性原則；稅優(yōu)健康險是整個醫(yī)保體系的重要組成部分，有效銜接基本醫(yī)保；稅優(yōu)健康險要立足于個人醫(yī)療費用負擔部分。

2、改進現有的業(yè)務流程

保險公司應改進目前繁瑣的承保環(huán)節(jié)，充分利用人臉識別、電子簽名等信息技術，方便客戶投保；密切配合中保信完善稅優(yōu)健康險信息平臺，確保簡便高效。

3、大力發(fā)展多元銷售

保險公司應在現有的銷售渠道上，大力開拓更多的銷售渠道。保監(jiān)會黃宏副主席在稅收優(yōu)惠性健康險專題會議上指出：“鼓勵團險銷售，更鼓勵個險銷售；鼓勵公司直銷，更鼓勵代理銷售；鼓勵線下銷售，更鼓勵網上銷售”。只有銷售渠道的拓寬，才能使更多有購買意愿的投保人買到稅收優(yōu)惠型健康險。

4、強化市場行為監(jiān)管

監(jiān)管機構應明確監(jiān)管標準，除嚴格準入制度外，制定市場退出機制，使得無心經營或經營不善的保險公司退出市場；強化對市場行為的監(jiān)管，保障合規(guī)經營。

5、加大政策宣傳的力度

政府部門、監(jiān)管機關和保險公司都應該加大稅收優(yōu)惠型健康險的宣傳力度，使廣大社會居民了解這一惠民政策。

6、適當加大稅收優(yōu)惠力度

在充分調研的基礎上，本著促進稅收優(yōu)惠型健康險發(fā)展的目標，擴大受惠居民范圍，可在條件成熟時，適當提高稅優(yōu)額度，以激勵更多的投保人購買。