柳媛

摘 要：單位在進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的過程中，非常重要的一個手段就是內(nèi)部財務(wù)統(tǒng)計，利用審核評估、監(jiān)督財務(wù)活動等手法來對單位的財務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，并且確保財務(wù)收支情況的合法性和真實性。然而很多單位的內(nèi)部財務(wù)審計工作問題重重，對于具體的財務(wù)審計效果也大打折扣，所以需要進(jìn)行全面的管控工作，這一點是非常有必要的，也能確保整個財務(wù)收支情況的合法性和真實性。

關(guān)鍵詞：新時期 單位 內(nèi)部財務(wù)審計 作用 存在問題 方法

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（a）-116-02

1 新時期單位內(nèi)部財務(wù)審計工作的重要作用

1.1 有利于降低單位的各項經(jīng)濟(jì)損失

從當(dāng)前的角度進(jìn)行分析，單位內(nèi)部在財務(wù)審計的過程中，主要的內(nèi)容在于對單位獲取的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)合理的審計工作，尤其是對一些單位部門進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益統(tǒng)計工作，利用這種審計的手法可以在一定程度上防止一些由于決策失誤而出現(xiàn)的損害單位經(jīng)濟(jì)利益的情況，與此同時，還可以在很大的程度上讓單位的成本得到很好的控制。

1.2 有利于維護(hù)單位的各項利益

在對單位進(jìn)行具體的內(nèi)部審計的過程中，在審計工作具體開展之前，相關(guān)的工作人員需要充分了解單位財會的各種資料和賬目，具體需要審查以下兩個方面：首先，需要審核財務(wù)收支過程中相關(guān)材料的合法性、真實性、完整性、準(zhǔn)確性；其次，需要嚴(yán)格審查單位的財務(wù)收支狀況。對以上兩個方面進(jìn)行嚴(yán)格審查控制，可以進(jìn)一步完善單位的財務(wù)運行模式，同時還可以借助單位的內(nèi)部財務(wù)審查工作來對單位內(nèi)部最新的財務(wù)資料信息進(jìn)行分析研究，充分了解其報告結(jié)論，這樣就可以對單位內(nèi)部發(fā)生的貪污腐敗、徇私舞弊等現(xiàn)象進(jìn)行及時的審查發(fā)現(xiàn)，并且可以及時采取有效的措施來控制解決上述問題，確保單位的整體利益得到保證，保證內(nèi)部財務(wù)制度的良好貫徹。

2 單位內(nèi)部財務(wù)審計的具體內(nèi)容

2.1 對財務(wù)來源進(jìn)行審核

單位內(nèi)部審查工作的第一步是對財務(wù)來源進(jìn)行審查，由于財務(wù)也就是資金來源以及一些來源的屬性和途徑，這些都在審查的范圍當(dāng)中，對資金的來源渠道進(jìn)行審核主要包含了對收入資金的賬目數(shù)量以及來源渠道是否合乎法律標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行審查，審核資金的性質(zhì)情況主要包含是否是單位的正常收入、是否是專項基金等。

2.2 對財務(wù)支出進(jìn)行審核

在財務(wù)審計的過程中，有一項非常重要的內(nèi)容，也就是對單位的各種財務(wù)支出情況作出審核工作，單位資金在支出方面會對單位的各方面經(jīng)營管理產(chǎn)生非常大的影響，所以一定要注意對資金支出的結(jié)構(gòu)情況、支出的項目以及資金支出的真實性進(jìn)行審核，審計部門一定要做到對資金的合法合理性的審查，保證整個審查的有效性。特別需要指出的是對一些較大的資金支出項目進(jìn)行重點審查和關(guān)注。

2.3 對財務(wù)安全性進(jìn)行審核

單位在經(jīng)濟(jì)活動方面是否穩(wěn)定會在一定程度上受到財務(wù)的影響，審計部門不單需要審核單位的固定資產(chǎn)情況，也要統(tǒng)計單位的不定資產(chǎn)并且依照相應(yīng)的手續(xù)和流程對財務(wù)情況進(jìn)行審核，保證這些財務(wù)記錄是真實有效的，防止賬目出現(xiàn)錯誤。

3 單位內(nèi)部財務(wù)審計過程中存在的問題

3.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

從當(dāng)前的角度進(jìn)行分析，很多單位在內(nèi)部進(jìn)行了審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，并不是由于業(yè)務(wù)情況的需要，而是為了進(jìn)行單位等級評審的工作，這種內(nèi)審機(jī)構(gòu)在設(shè)置的過程中比較簡單，有的僅僅是在財務(wù)部門進(jìn)行設(shè)置，有的和監(jiān)察科等各部門進(jìn)行合并，造成審計工作和財務(wù)工作都是在一個領(lǐng)導(dǎo)的管理之下，這就造成審計工作沒有獨立性。與此同時，一般情況下，在內(nèi)部審計的過程中只配備了一名人員，而且這個人員往往是財務(wù)人員出身，沒有非常完備的知識結(jié)構(gòu)，沒有工程造價、法律和經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的相關(guān)知識。

3.2 審計法規(guī)不健全

從當(dāng)前的角度進(jìn)行分析，我國并沒有具體規(guī)定單位內(nèi)部審查的一些實施細(xì)則和具體標(biāo)準(zhǔn)，這就說明整套法律法規(guī)具有一定的滯后性，造成單位內(nèi)部審查人員在進(jìn)行實際審計操作的過程中無章可循。盡管很多單位的審計部門根據(jù)相關(guān)的審計法規(guī)和自身的實際情況進(jìn)行結(jié)合，制定了一定的內(nèi)審工作管理標(biāo)準(zhǔn)，但是，內(nèi)審工作很多明細(xì)條款和內(nèi)審工作的規(guī)范化的具體要求相比，這種制度和條款還相差甚遠(yuǎn)，所以往往造成了單位內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)有章不循、有法不依的不良情況，操作程序方面出現(xiàn)了違規(guī)的情況，既造成審計人員出現(xiàn)無法獨立自主工作的情況，又對內(nèi)部審計的效果產(chǎn)生了非常大的影響。

3.3 審計取證欠規(guī)范

在單位內(nèi)部財務(wù)設(shè)計過程中，審計部門的會計信息資料極為繁多，其中不乏錯誤虛假資料，內(nèi)部審查人員如果不是非常細(xì)心謹(jǐn)慎，就有可能出現(xiàn)失查的情況，在審計過程中，審計人員一般情況下會選擇使用一些審計結(jié)論影響比較大而且成本比較小的審計軟件，因此在取證的時候，往往只會對賬本憑證進(jìn)行取證，而對經(jīng)濟(jì)活動實際環(huán)境的取證進(jìn)行忽視，在取證的過程中隨意性比較強(qiáng)而造成審計質(zhì)量無法達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時，很多審計人員只注意對部分材料進(jìn)行收集，沒有注意這些證據(jù)的關(guān)聯(lián)性和充分性，是否通過審查等，從而導(dǎo)致很多關(guān)鍵性的證據(jù)被忽略，造成審計的結(jié)果產(chǎn)生很大的偏差，甚至出現(xiàn)審計結(jié)論錯誤的情況。

3.4 審計決定執(zhí)行難

在財務(wù)內(nèi)部審計管理中，由于部分審計工作人員的專業(yè)能力和相關(guān)的分析能力沒有達(dá)到執(zhí)業(yè)的要求，具體的審計工作只是重點抓在了查賬、糾錯和防弊這幾個方面，而在對財務(wù)內(nèi)部審計情況作具體的審計建議和意見時明顯缺乏有效性、可操作性和前瞻性，這種審計結(jié)果根本不可能讓人滿意與認(rèn)可。與此同時，單位在內(nèi)部審計方面沒有達(dá)到一定的重視程度，相關(guān)人員并沒有高度重視與仔細(xì)分析審計意見與建議，以至于養(yǎng)成了被審計部門一直處在安于現(xiàn)狀的狀態(tài)，對自己固有的工作流程與工作方式?jīng)]有作出相應(yīng)的合理改變，從而導(dǎo)致內(nèi)部的財務(wù)審計建議與意見根本就不可能得到切實的貫徹與執(zhí)行，在這種只查不懲的情況下，內(nèi)部審計的威懾力蕩然無存，審計形式在被審計對象面前毫無作用，久而久之造成被審計對象對內(nèi)部財務(wù)審計視之無存，導(dǎo)致審計僅僅只是流于形式，根本不能將內(nèi)部財務(wù)審計的作用進(jìn)行有效地發(fā)揮。

3.5 審計人員素質(zhì)偏低

從現(xiàn)在的角度進(jìn)行分析，審計人員大多數(shù)是會計出身的，而且，沒有進(jìn)行過一些有效的培訓(xùn)，沒有學(xué)習(xí)最新的社會審計方面的知識，和實際工作出現(xiàn)了脫鉤的情況。沒有辦法在工作的過程中使用相關(guān)的審計技能，整體素質(zhì)沒有達(dá)到一定的要求，對單位的審計工作產(chǎn)生了非常直接的影響，很難對單位的經(jīng)營管理情況進(jìn)行審計。與此同時，伴隨信息化的發(fā)展，信息化系統(tǒng)讓單位逐步出現(xiàn)了無紙化的情況，所以相關(guān)的審計人員沒有辦法在運行的信息系統(tǒng)當(dāng)中獲取一些有價值的審計證據(jù)，也無法使用一些信息手段來分析具體的資料。

4 新時期單位加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計的方法

4.1 建立健全內(nèi)部財務(wù)審計機(jī)制

在內(nèi)部審計制度建立的過程中，一定要注意對內(nèi)部審計制度和財務(wù)制度采取獨立分開的原則，一定要確保內(nèi)審人員和被審計單位之間是獨立的，只有這樣才可以讓會計的再監(jiān)督工作進(jìn)一步的實現(xiàn)，讓財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度建立起來，讓單位的各個經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)支出的管理情況進(jìn)行進(jìn)一步的加強(qiáng)，讓財務(wù)管理的規(guī)范運作和嚴(yán)格控制得以體現(xiàn)在審計程序當(dāng)中。一般情況下出現(xiàn)的規(guī)定是相關(guān)財務(wù)人員需要審核每一筆支出的情況，每個單據(jù)都需要注意簽字組合，依照相關(guān)的審批程序還有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限來進(jìn)行簽名工作，如果發(fā)現(xiàn)一些沒有有效的簽名組合的業(yè)務(wù)支出，相關(guān)的出納人員需要拒絕對其履行。

4.2 培養(yǎng)相關(guān)工作人員的責(zé)任意識

財務(wù)部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一定要讓員工注意一些熱門的和單位內(nèi)部審計有關(guān)的新聞和事件，對工作人員在財務(wù)審計領(lǐng)域的認(rèn)識情況進(jìn)行改善，表揚和獎勵一些在財務(wù)審計工作過程中態(tài)度比較好、工作完成的比較優(yōu)秀的工作人員，并且，批評和懲處一些財務(wù)審計的工作中產(chǎn)生重大失誤的工作人員；并且把失誤的嚴(yán)重性進(jìn)行說明。讓財務(wù)部門的工作人員在內(nèi)部財務(wù)審查工作的重要性進(jìn)行重視，讓財務(wù)人員對內(nèi)部財務(wù)審計工作的重要作用進(jìn)行理解，只有這樣，才能讓財務(wù)人員對自身的工作職責(zé)和使命充分地了解。

4.3 提高單位內(nèi)部財務(wù)審計工作人員的素質(zhì)

第一，在財務(wù)人員招聘的過程中，一定要做好學(xué)歷門檻的設(shè)置，盡可能地聘請一些實際工作能力比較強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)比較高的工作人員；第二，對一些在職財務(wù)審計工作人員一定要做好不定期或定期的培訓(xùn)工作，讓他們能夠?qū)ψ钚碌呢攧?wù)法規(guī)制度進(jìn)行了解，學(xué)習(xí)到相應(yīng)的財務(wù)工作方法和技巧，并在實際操作過程中運用，讓財務(wù)部門的工作人員工作素質(zhì)進(jìn)一步得到提高，讓內(nèi)部財務(wù)審計的工作效率得到加強(qiáng)；第三，對于一些產(chǎn)生重大失誤的人員，一定要做好批評教育的工作或進(jìn)行責(zé)任落實，或進(jìn)行處理，讓單位的經(jīng)濟(jì)和名譽損失降到最低。

4.4 改進(jìn)審計的方法

為了對單位內(nèi)部財務(wù)審計過程中的效果進(jìn)行控制，讓單位財務(wù)審計的獨立性得到提升，避免在這個過程中產(chǎn)生人為干擾的情況，確保單位內(nèi)部審計工作的客觀性和準(zhǔn)確性，單位一定要注意加強(qiáng)對財務(wù)制度的建立和健全，與此同時還需要注意對財務(wù)工作進(jìn)行秩序穩(wěn)定性的維護(hù)，在相關(guān)制度建立和完善之后，一定要嚴(yán)格按照這種制度以及相應(yīng)的工作流程來進(jìn)行工作，防止其他部門或其他人員的干擾和影響，保證財務(wù)審計在操作的過程中一直處于獨立的狀態(tài)。與此同時，單位的一些管理人員也應(yīng)該依照單位實際發(fā)展的需要進(jìn)行財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)的制定，協(xié)助單位做好財務(wù)審計的工作。

5 結(jié)語

目前在市場競爭激烈的條件下，企業(yè)一定要注意對自己的可持續(xù)發(fā)展能力進(jìn)行加強(qiáng)，讓自己的核心競爭能力進(jìn)一步的提升，只有這樣才能在新形勢下，讓自己的單位處于一種領(lǐng)先的地位，利用單位內(nèi)部財務(wù)審計工作的不斷創(chuàng)新和完善，讓單位的財務(wù)管理體制進(jìn)一步得到完善，讓單位內(nèi)部財務(wù)管理的效率得到進(jìn)一步的提升，讓單位的經(jīng)濟(jì)效益得到加強(qiáng)，在當(dāng)前時期我國單位內(nèi)部財務(wù)審計工作要關(guān)注的人群非常多，一定要借助相關(guān)的先進(jìn)手段，對自己的財務(wù)審計水平進(jìn)行加強(qiáng)。這樣既可以達(dá)到相關(guān)財務(wù)審計的具體標(biāo)準(zhǔn)，又能給單位自身的發(fā)展添磚加瓦。

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