康英 楊昕 張藍(lán)月

摘 要：本文通過(guò)闡述對(duì)中亞五國(guó)有出口業(yè)務(wù)的陜西企業(yè)稅務(wù)現(xiàn)狀，并從此類(lèi)企業(yè)角度分析其對(duì)降低稅務(wù)成本的迫切需求。通過(guò)一系列市場(chǎng)分析論證了搭建一個(gè)國(guó)際稅務(wù)平臺(tái)的必要性，系統(tǒng)構(gòu)建該平臺(tái)的結(jié)構(gòu)與模式，可以大大增加企業(yè)“走出去”到中亞五國(guó)地區(qū)開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)投資的積極性。

關(guān)鍵詞：“一帶一路” 陜西出口企業(yè) 稅務(wù)平臺(tái)

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）09（a）-133-02

1 緒論

1.1 選題的概要與背景

2015年3月28日，國(guó)家發(fā)改委、外交部、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《推動(dòng)共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動(dòng)》，標(biāo)志著“一帶一路”的重大提議，進(jìn)入國(guó)家戰(zhàn)略實(shí)施階段。2017年5月14日至2017年5月15日第一屆“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇在北京舉行，政府著力加強(qiáng)國(guó)際合作，共建“一帶一路”，實(shí)現(xiàn)共贏發(fā)展。另外互聯(lián)網(wǎng)+各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)自2015年以來(lái)多次出現(xiàn)在李克強(qiáng)總理的論政府工作報(bào)告中，國(guó)家對(duì)此類(lèi)企業(yè)給予全力的政策和資金支持。

目前，國(guó)際稅收平臺(tái)即互聯(lián)網(wǎng)的稅務(wù)平臺(tái)依舊是個(gè)空白，一些大的投資公司在國(guó)別投資時(shí)依賴(lài)于會(huì)計(jì)事務(wù)所提供的稅收籌劃服務(wù)，成本較高?；凇耙粠б宦贰钡亩悇?wù)平臺(tái)更是一個(gè)空白點(diǎn)。現(xiàn)如今，中亞五國(guó)被認(rèn)為是絲路貿(mào)易投資潛力最大的地域，也是絲路掘金的第一站。2013年中國(guó)與上述五國(guó)的貿(mào)易額達(dá)400多億美元。陜西省作為古代絲綢之路的起點(diǎn)，承載著絲路歷史和未來(lái)的發(fā)展重?fù)?dān)。截至2015年，陜西在中亞國(guó)家的重點(diǎn)項(xiàng)目投資額已超6.49億美元，項(xiàng)目涉及石油化工、能源、礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)和建材等行業(yè)，合作項(xiàng)目超過(guò)100個(gè)。2016年一季度陜西與“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家進(jìn)出口總值達(dá)63.6億元人民幣，增長(zhǎng)9.54%，其中出口51.3億元，增長(zhǎng)35%。陜西企業(yè)跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)首先面臨不同國(guó)家的稅制環(huán)境、交易行為等涉稅因素以及其他影響跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)效益的風(fēng)險(xiǎn)。為此，預(yù)先做好整體的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，合法合規(guī)進(jìn)行過(guò)程性稅收管理，防止陷入“稅收陷阱”，同時(shí)，利用政府間協(xié)同和國(guó)家間投資保護(hù)協(xié)議有效解決稅務(wù)爭(zhēng)議，提高稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭(zhēng)取企業(yè)利潤(rùn)，是陜西企業(yè)急需解決的熱點(diǎn)問(wèn)題。面對(duì)這一稅收方面的盲區(qū)，陜西企業(yè)無(wú)法估量可能產(chǎn)生的成本。因此，稅收籌劃咨詢(xún)平臺(tái)的建立，使企業(yè)有一個(gè)便捷的科學(xué)的稅收稅收籌劃助手，這可大大增加企業(yè)“走出去”在中亞五國(guó)地區(qū)開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)投資的積極性。

1.2 稅務(wù)平臺(tái)搭建的必要性分析

跨境投資稅收籌劃是陜西企業(yè)所面臨的一個(gè)突出的問(wèn)題，陜西企業(yè)在跨境投資經(jīng)營(yíng)面臨不同國(guó)家的稅率制度、交易行為等涉稅因素以及其他影響跨境投資經(jīng)營(yíng)效益的風(fēng)險(xiǎn)，因此，一個(gè)便捷的科學(xué)的稅收籌劃助手，是陜西企業(yè)出口投資所急需的。

陜西企業(yè)與哈薩克斯坦共建境外工業(yè)園區(qū)、參與吉爾吉斯斯坦國(guó)家中心實(shí)驗(yàn)室升級(jí)改造，與中亞各國(guó)的合作正在不斷加強(qiáng)。相關(guān)專(zhuān)家近日接受中新社記者采訪(fǎng)時(shí)指出，雄厚的科技實(shí)力將成為陜西企業(yè)開(kāi)拓境外市場(chǎng)的一張“王牌”。陜西官方數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，該省在中亞五國(guó)的重點(diǎn)項(xiàng)目數(shù)量過(guò)百，涉及石油化工、能源、礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)和農(nóng)業(yè)等行業(yè)，投資額逾6.49億美元。在陜西境內(nèi)這100多家與中亞五國(guó)合資的企業(yè)中，有86家企業(yè)需要咨詢(xún)相關(guān)機(jī)構(gòu)解決稅務(wù)方面的問(wèn)題，數(shù)量占總數(shù)的80%左右，從數(shù)據(jù)上來(lái)看，有較好的市場(chǎng)前景。目前在陜西境內(nèi)還沒(méi)有針對(duì)陜西企業(yè)與中亞五國(guó)合作搭建稅務(wù)方面的咨詢(xún)平臺(tái)。

陜西出口企業(yè)因面臨不同稅收環(huán)境、交易行為等涉稅因素的影響，在出口納稅期間，極易掉入“稅收陷阱”，存在很多的稅務(wù)爭(zhēng)議，提高稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭(zhēng)取企業(yè)利潤(rùn)，是陜西企業(yè)急需解決的熱點(diǎn)問(wèn)題。面對(duì)這一稅務(wù)盲區(qū)，陜西企業(yè)無(wú)法估量可能產(chǎn)生的成本，這對(duì)陜西企業(yè)出口造成了巨大的困擾。在陜西企業(yè)所依靠的本公司會(huì)計(jì)部門(mén)或者外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)調(diào)查中得知，企業(yè)對(duì)其所提供的方案、可信度等因素較為不滿(mǎn)意，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)在這方面的需求。中亞五國(guó)地區(qū)現(xiàn)在法律法規(guī)尚不健全，商機(jī)無(wú)限，有很大可以進(jìn)行稅收籌劃的空間，可以為企業(yè)節(jié)省巨額的成本。

1.3 稅務(wù)平臺(tái)搭建的可行性分析

中亞各國(guó)增值稅稅率保持在12%～20%之間。中亞各國(guó)對(duì)出口商品和服務(wù)實(shí)行零稅制，并根據(jù)各國(guó)的國(guó)情，對(duì)某些特定領(lǐng)域的項(xiàng)目進(jìn)行免稅。與東南亞各國(guó)整體相比，西亞各國(guó)的增值稅稅率較高。在中亞各國(guó)增值稅涉外規(guī)定上，哈薩克斯坦和塔吉克斯坦對(duì)境外已納所得稅實(shí)行限額抵免，而烏茲別克斯坦、土庫(kù)曼斯坦和吉爾吉斯斯坦等只對(duì)協(xié)定國(guó)限額抵免。

陜西企業(yè)出境投資所面臨的一個(gè)突出的問(wèn)題是涉稅風(fēng)險(xiǎn)，陜西企業(yè)在跨境投資經(jīng)營(yíng)中面臨不同國(guó)家的稅率制度、交易行為等涉稅因素以及其他影響跨境投資經(jīng)營(yíng)效益的風(fēng)險(xiǎn)，極易掉入“稅收陷阱”，存在很多的稅務(wù)爭(zhēng)議，提高稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭(zhēng)取企業(yè)利潤(rùn)，是陜西企業(yè)急需解決的熱點(diǎn)問(wèn)題。因此，一個(gè)便捷的科學(xué)的稅務(wù)代理、稅收籌劃助手，是陜西企業(yè)出口投資所急需的，而國(guó)內(nèi)尚不存在此類(lèi)的平臺(tái)。稅務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，可為廣大缺乏中亞稅法資源的陜西出口企業(yè)提供一個(gè)專(zhuān)業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、低門(mén)檻的查詢(xún)渠道。平臺(tái)業(yè)務(wù)主要集中在代理記賬業(yè)務(wù)、代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)、稅收籌劃業(yè)務(wù)、專(zhuān)家咨詢(xún)業(yè)務(wù)、以及會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)業(yè)務(wù)上。預(yù)先為陜西企業(yè)做好整體的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，合法合規(guī)進(jìn)行過(guò)程性稅收管理，防止陷入“稅收陷阱”，同時(shí)，利用政府間協(xié)同和國(guó)家間投資保護(hù)協(xié)議有效解決稅務(wù)爭(zhēng)議，提高陜西出口企業(yè)稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭(zhēng)取企業(yè)利潤(rùn)。一個(gè)便捷的科學(xué)的稅收籌劃助手，可大大增加企業(yè)“走出去”在中亞五國(guó)地區(qū)開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)投資的積極性。

2 稅務(wù)平臺(tái)構(gòu)建分析

2.1 稅收平臺(tái)簡(jiǎn)介

稅務(wù)平臺(tái)以陜西境內(nèi)對(duì)中亞五國(guó)有出口業(yè)務(wù)的企業(yè)為目標(biāo)客戶(hù)，在合法合規(guī)的前提下，對(duì)涉稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等事項(xiàng)做出稅前合理的報(bào)稅財(cái)務(wù)安排，以期達(dá)到降低納稅成本目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。

2.2 稅務(wù)平臺(tái)業(yè)務(wù)概述

平臺(tái)本著合法統(tǒng)籌稅務(wù)、繳納最低稅收的宗旨，著力打造區(qū)域最專(zhuān)業(yè)稅收籌劃企業(yè)，以服務(wù)陜西出口企業(yè)和“一帶一路”戰(zhàn)略建設(shè)為目標(biāo)。依托互聯(lián)網(wǎng)為發(fā)展平臺(tái)，為客戶(hù)提供如下業(yè)務(wù)。

（1）代理記賬。中亞地區(qū)記賬規(guī)則與我國(guó)存在較大的差異，而絕大多數(shù)陜西出口企業(yè)會(huì)計(jì)人員接受的是我國(guó)記賬制度規(guī)則的教育，對(duì)其會(huì)計(jì)制度、語(yǔ)言文化、法律法規(guī)不甚了解，對(duì)企業(yè)進(jìn)軍中亞市場(chǎng)造成障礙。平臺(tái)基于這一點(diǎn)為不熟悉中亞各國(guó)記賬規(guī)則的陜西出口企業(yè)提供符合中亞各國(guó)財(cái)經(jīng)法律要求的代理記賬服務(wù)。

（2）稅收籌劃。此項(xiàng)業(yè)務(wù)為平臺(tái)主體業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)涉稅主體經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)分析，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人士為其做稅前的財(cái)務(wù)安排，在合理合法前提下，利用中亞各國(guó)稅法、政府間協(xié)同和國(guó)家間投資保護(hù)協(xié)議的方法，實(shí)現(xiàn)直接減輕出口企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。為陜西出口企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)稅收籌劃方案，幫助其規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提供經(jīng)營(yíng)效益，減少成本支出。

（3）稅法咨詢(xún)。平臺(tái)為企業(yè)提供相關(guān)稅務(wù)方面咨詢(xún)，對(duì)中亞五國(guó)相關(guān)的稅法制度進(jìn)行解讀，剖析稅法之間的差異，幫助企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)能好的發(fā)揮其應(yīng)有的職能，幫助企業(yè)進(jìn)軍中亞市場(chǎng)，并起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（4）會(huì)計(jì)培訓(xùn)。為初次進(jìn)入中亞各國(guó)投資的公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員提供專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)稅法培訓(xùn)，使其滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)出口經(jīng)營(yíng)的要求。

（5）稅務(wù)論壇。構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，搭建稅務(wù)論壇，為會(huì)計(jì)人員提供一個(gè)交流學(xué)習(xí)的良好平臺(tái)。并且，平臺(tái)將對(duì)論壇中企業(yè)遇到的稅務(wù)困境進(jìn)行歸檔分析，并派出專(zhuān)業(yè)人士予以解答。

（6）代理申報(bào)納稅。按照中亞各國(guó)稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)陜西出口企業(yè)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告，幫助是企業(yè)履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任。

2.3 稅務(wù)平臺(tái)商業(yè)模式分析

互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)平臺(tái)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)是一空白點(diǎn)，在市場(chǎng)容量方面，有很大可以進(jìn)行稅收籌劃的空間。平臺(tái)力圖保障稅收制度信息資料的準(zhǔn)確性、人才技術(shù)的專(zhuān)業(yè)性和管理系統(tǒng)的規(guī)范性，并落實(shí)細(xì)致周到的服務(wù)、全面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)劃思路，打造一支立足陜西出口業(yè)務(wù)稅收籌劃的領(lǐng)軍企業(yè)。在宣傳策略上，充分利用網(wǎng)絡(luò)與社交媒體，在業(yè)界廣泛宣傳；以“一帶一路一城”國(guó)際文化藝術(shù)節(jié)為契機(jī)，構(gòu)建客戶(hù)關(guān)系，吸引陜西出口企業(yè)；以低價(jià)和滿(mǎn)意定價(jià)策略，打開(kāi)市場(chǎng)銷(xiāo)路，擴(kuò)大占有率。

2.4 稅務(wù)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）政治風(fēng)險(xiǎn)。中亞地區(qū)地緣政治情況復(fù)雜，政黨、地緣、以及宗教之間的矛盾所導(dǎo)致的政治風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)波動(dòng)、同業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致達(dá)不到預(yù)期利潤(rùn)。

（2）人員風(fēng)險(xiǎn)。不同類(lèi)型的員工離職對(duì)企業(yè)的影響是不同的。由于某一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)財(cái)務(wù)技術(shù)人員或網(wǎng)絡(luò)工程師等關(guān)鍵人才流失可能造成企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)技術(shù)或商業(yè)秘密泄露。

（3）技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。平臺(tái)涉足中亞陌生稅法環(huán)境，意在建立符合中亞各國(guó)法律制度的財(cái)務(wù)和稅務(wù)體系，但在創(chuàng)新時(shí)，仍然面臨風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)和稅務(wù)體系可被后涉足企業(yè)所模仿以及平臺(tái)在構(gòu)建的財(cái)務(wù)和稅務(wù)體系時(shí)未及時(shí)查閱相關(guān)中亞法律法規(guī)，導(dǎo)致技術(shù)與中亞各國(guó)法律抵觸。

3 投資前景

中亞五國(guó)東與我國(guó)新疆維吾爾自治區(qū)相鄰，南與伊朗、阿富汗接壤，北與俄羅斯聯(lián)邦相接，西邊與俄羅斯、阿塞拜疆隔里海相望，總?cè)丝诩s5500萬(wàn)。該地區(qū)資源豐富，市場(chǎng)潛力巨大。隨著‘現(xiàn)代絲綢之路項(xiàng)目的啟動(dòng)，這個(gè)區(qū)域間的貿(mào)易前景將不可限量。自“一帶一路”倡議提出到2017年7月份，我國(guó)對(duì)“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家投資累計(jì)達(dá)511億美元，占同期對(duì)外直接投資總額的12%；與沿線(xiàn)國(guó)家新簽承包工程合同1.25萬(wàn)份，累計(jì)合同額2790億美元。

陜西省地處“一路一帶”戰(zhàn)略重要節(jié)點(diǎn)，有著很大的發(fā)展機(jī)遇。陜西省政府重視“一帶一路”建設(shè)，推動(dòng)本省企業(yè)走出去，并提供政策支持，搭建對(duì)外開(kāi)放平臺(tái)。因此陜西企業(yè)在中亞建設(shè)境外產(chǎn)業(yè)園區(qū)逐漸成為一種風(fēng)潮中哈人民蘋(píng)果友誼園、中吉石油煉化工業(yè)園、中哈紡織工業(yè)園、中哈農(nóng)業(yè)合作園等境外產(chǎn)業(yè)園區(qū)相繼建設(shè)并投入使用，陜西企業(yè)“西進(jìn)”已形成戰(zhàn)略趨勢(shì)。截至2015年，陜西在中亞國(guó)家的重點(diǎn)項(xiàng)目投資額已超6.49億美元，項(xiàng)目涉及石油化工、能源、礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)和建材等行業(yè)，合作項(xiàng)目超過(guò)100個(gè)。2016年一季度陜西與“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家進(jìn)出口總值達(dá)63.6億元人民幣，增長(zhǎng)9.54%，其中出口51.3億元，增長(zhǎng)35%。

目前陜西企業(yè)在中亞沿線(xiàn)國(guó)家投資，在一些“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或存有較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面是企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)情況了解不夠；另一方面是對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)之間的行政方式不適應(yīng)導(dǎo)致許多企業(yè)稅收成本較高，甚至投資失敗，一個(gè)良好的稅務(wù)平臺(tái)能夠使企業(yè)花費(fèi)較少的成本化解較大的財(cái)務(wù)困境。

4 結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，可為廣大缺乏中亞稅法資源的陜西出口企業(yè)提供一個(gè)專(zhuān)業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、低門(mén)檻的查詢(xún)渠道。平臺(tái)預(yù)先為陜西企業(yè)做好整體的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，合法合規(guī)進(jìn)行過(guò)程性稅收管理，防止陷入“稅收陷阱”，同時(shí)，利用政府間協(xié)同和國(guó)家間投資保護(hù)協(xié)議有效解決稅務(wù)爭(zhēng)議，提高陜西出口企業(yè)稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭(zhēng)取企業(yè)利潤(rùn)。稅務(wù)平臺(tái)的建立使企業(yè)有一個(gè)便捷的科學(xué)的稅收籌劃助手，這可大大增加企業(yè)“走出去”在中亞五國(guó)地區(qū)開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)投資的積極性。

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①基金項(xiàng)目：2016年陜西省社科基金年度項(xiàng)目（2016D048）。

作者簡(jiǎn)介：康英（1964-），女，漢族，陜西西安人，西安文理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授，主要從事經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融投資科研和教學(xué)工作方面的研究；楊昕（1994-），男，漢族，陜西西安人，西安文理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)；張藍(lán)月（1996-），女，漢族，重慶人，西安文理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)。