孫葉子　朱小平

摘要；跨境電商在降低交易成本、提供個性化服務的需求推動下，結合互聯(lián)網(wǎng)、物流等技術的支持，在近幾年中蓬勃發(fā)展。2016年3月，為實現(xiàn)跨境電商行業(yè)規(guī)范化，包括中國財政部在內的11個相關部門共同發(fā)布了《跨境電子商務零售進口商品清單》（以下簡稱“新政”）。本文主要介紹了我國推行的關于跨境電商新政策，實行前后整個行業(yè)發(fā)展的變化以及這些政策對于消費者和跨境電商行業(yè)的影響。

關鍵詞：稅收新政；稅率；跨境電子商務

中圖分類號：G424 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2017）08-0263-02

互聯(lián)網(wǎng)使消費者能夠在全球范圍內實現(xiàn)線上購物，通過在其他國家的購物網(wǎng)站或者諸如阿里巴巴集團的天貓商城等托管跨國商家的平臺，購買本國家不足或過于昂貴的產(chǎn)品和服務，這種商業(yè)行為被稱為跨境電子商務。其中，相關先進技術的推進有效減少了國際支付、規(guī)避長時間運輸時間和語言障礙相關等問題，使消費者可以通過筆記本電腦和智能手機在任何地方進行跨境電子商務交易。2012年-2015年期間，由于我國跨境電子商務政策的利好，跨境電子商務行業(yè)高速發(fā)展，其所占電商市場份額越來越大。但2016年發(fā)布的“新政”卻打破了跨境電商井噴式的發(fā)展趨勢，整體行業(yè)陷入迷茫狀態(tài)。

1新政前的跨境電商行業(yè)發(fā)展

隨著世界經(jīng)濟一體化，中國消費者對進口商品的需求日益增長，許多人選擇海外網(wǎng)上購物平臺或通過采購代理來購買這些海外商品。據(jù)中國電子商務研究中心（CECRC）預測，中國海淘消費者數(shù)量將從2014年的1 800萬人增加到2018年的3560萬人，其支出將從2014年的1 500億元增加到2018年的1萬億元。

為了進一步保護消費者的權益，提高產(chǎn)品安全和保護國家收入，中國政府自2012年以來出臺了一系列跨境電子商務進口政策。國內眾多電子商務平臺，包括天貓國際、京東全球購、蜜芽，正是從這一時期開始不斷擴大和增建保稅倉，業(yè)內投資、融資事件如雨后春筍，整體行業(yè)資產(chǎn)快速增長。

1.12015年——跨境電商爆發(fā)的元年

1）政策支持

2015年1月29日，國家外匯管理局出臺《支付機構跨境外匯支付業(yè)務試點指導意見》，開展全國范圍的支付機構跨境外匯支付業(yè)務試點。

2015年5月14日，根據(jù)質檢總局公布的《關于進一步發(fā)揮檢驗檢疫職能作用促進跨境電子商務發(fā)展的意見》，要求進一步發(fā)揮檢驗檢疫職能作用，促進跨境電子商務健康快速發(fā)展。

同月28日，在海關總署公布的《關于調整跨境貿(mào)易電子商務監(jiān)管海關作業(yè)時間和通關時限要求有關事宜的通知》中，提出海關對跨境電子商務貿(mào)易監(jiān)管實行“全年（365天）無休日、貨到海關監(jiān)管場所24小時內辦結海關手續(xù)”的作業(yè)要求，進一步提升進口商品通關效率。

2015年6月20日，國務院辦公廳出臺《關于促進跨境電子商務健康快速發(fā)展的指導意見》，明確指出“通過跨境電子商務，合理增加消費品進口”……

2）大量資本涌入

2015年1月，跨境C2C洋碼頭獲得1億美元B輪融資；2月，海淘比價軟件“比呀比”獲得1 000萬美元融資；3月，小紅書完成1億美元B輪融資；移動跨境電商波羅蜜全球購在3月和4月共計獲得1 300萬美元融資；9月，蜜芽獲百度領投1.5億美元D輪融資i11月，豌豆公主完成新一輪2600萬美元B輪融資，并與淘寶全球購達成深度合作。

2新政的實施

目前，中國已在上海，杭州，寧波，鄭州，重慶等跨境電子商務試點城市設有“保稅進口”或“直接進口”中心。為了進一步規(guī)范此類業(yè)務，中國財政部于2016年4月8日實施了對跨境電子商務的新稅收政策和跨境電子商務零售進口清單。

2.1跨境電子商務的新綜合稅收政策

2016年4月8日前，在“個人使用的合理數(shù)量”原則下，我國對低于1000元的跨境電商零售進口商品征收行郵稅，如果訂單價值超過人民幣1000元，貨物必須根據(jù)一般貿(mào)易制度下的進口規(guī)則通過海關。如果單個物品（例如手提包或嬰兒車）的價值超過1000元的限額，而海關確定它是供個人使用的，則該物品仍將根據(jù)行郵稅法規(guī)通過海關。新政之前，行郵稅稅率低于一般貿(mào)易進口的稅率。對于進口稅為50元或以下的物品，海關將免收稅款。

2016年3月24日，中國財政部、海關總署和國家稅務總局等11個部門共同公布了《跨境電子商務零售進口稅政策通知》，規(guī)定自2016年4月8日起調整中國跨境電子商務零售進口稅收政策。新政策只允許每筆交易的最高價值為人民幣2000元，跨境電子商務零售進口每年最高人民幣20 000元?？缇畴娮由虅樟闶圻M口將不再支付行郵稅，但將征收綜合稅（進口關稅，增值稅和消費稅）。目前，對于沒有超過最大限值的單比交易，關稅稅率臨時設置為0%。免稅進口，增值稅和消費稅被豁免，并暫時設定了相當于法定應付金額70%的征費。如果單筆交易超過單次購買數(shù)量的最大值或每個人的年度總額，或者單個物品的應付稅款超過2000元，那么它將使用一般貿(mào)易關稅進行全額征稅。

2.2行郵稅調整

為優(yōu)化關稅類別結構，財政部修改了入境物品進口關稅稅率表，海關總署對入境物品分類附表和入境物品應課稅價值表附件也進行了必要調整。行郵稅稅率結構已從四個類別（10%，20%，30%和50%）減少到三個類別（15%，30%和60%）。在“供個人使用的合理數(shù)量”原則下，消費者可以帶回總價值在5 000元以下免稅商品，超過此限額的貨物應按行郵稅稅率征收。入境個人郵政物品最高價值為人民幣1 000元（從香港，澳門和臺灣寄出的物品800元）可根據(jù)個人郵政物品稅務規(guī)定清關海關。如果應付稅款不超過50人民幣，海關免征稅。

盡管中國消費者不再需要支付在跨境電子商務平臺購買進口商品的個人郵政物品稅，但如果他們從國外網(wǎng)站或通過采購代理商購買商品并使用國際快遞服務將其退回，仍須根據(jù)《關于調整行政管理事項的公告》對入境個人郵政物品繳納稅款。

2.3跨境電子商務零售進口清單

在新政策執(zhí)行之前，通過跨境電子商務平臺進口的商品比一般海外貿(mào)易更易于通過檢查和檢疫程序。不在跨境電子商務“負面清單”的貨物一般可以直接進口。但在2016年4月7日，包括財政部和國家發(fā)展和改革委員會在內的11個部門發(fā)布了《跨境電子商務零售進口清單》（“正面清單”），列表中顯示的代碼可以在跨境電子商務稅制下導入，通過跨境電子商務平臺銷售。所有其他貨物必須在一般貿(mào)易制度下進口。該清單涵蓋了8位HS編碼下的1142種商品，它們主要是日常消費品，在中國有相當大的消費需求，符合相關監(jiān)管部門的要求，并可通過快遞或普通郵寄方式進入中國。名單上包括部分食品和飲料、服裝、鞋類和頭飾、家用電器、以及部分化妝品、紙尿褲、兒童玩具和熱水杯等。

2016年4月16日生效的跨境電子商務零售進口清單（第二批）涵蓋了根據(jù)八位數(shù)HS編碼的151種商品，包括食品（如新鮮或干果），專門食品（如保健品）和醫(yī)療裝置（例如血壓監(jiān)測器）。該清單可根據(jù)跨境電子商務的發(fā)展，消費者需求的變化和其他因素進一步調整

3新跨境電子商務綜合稅對消費者的影響

新政前，跨境電子商務平臺根據(jù)個人郵政稅務條例和購買條件清關海關，可獲得50元免稅津貼?，F(xiàn)在，大多數(shù)物品的綜合稅率為11.9%，低于經(jīng)調整的個人行郵稅稅率和一般貿(mào)易進口貨物的綜合稅率?？陀^地說，消費者在調整到綜合稅后的整體稅負高于以前根據(jù)行郵稅進口貨物清關，但實際上的稅收負擔取決于貨物的類型。

4政策調整對跨境電商行業(yè)的影響

新政后，多項政策相繼正式出臺做出調整，給曾經(jīng)享受紅利的跨境電商行業(yè)帶來了一段跌宕起伏時期。

“四八新政”出臺后，2016年5月，中國對跨境電商零售進口的相關監(jiān)管要求給予一年的過渡期；同年11月，新政延期至2017年年底執(zhí)行。2016年12月6日，海關總署發(fā)布公告增列海關監(jiān)管方式代碼。

政策的改革，使在2016年取得融資的跨境電商運營商在數(shù)量和規(guī)模上都大幅度減少，與15年相比，平均每筆融資數(shù)額減少至一半。

但隨著政策規(guī)范化，跨境電商合法化，行業(yè)趨于穩(wěn)定，未來會有更多企業(yè)涉足跨境電商，更多海外品牌進入中國市場。而更多企業(yè)進入跨境電商也是行業(yè)繼續(xù)實現(xiàn)高速增長的前提，畢竟屈指可數(shù)的商業(yè)巨頭能挖掘的消費需求是有限的。

盡管跨境電商行業(yè)受到政策調整的沖擊，但消費勢頭并沒減弱，各大跨境電商平臺仍獲得不錯的增長，推動著跨境電商行業(yè)不斷發(fā)展。2016年天貓國際僅用九個半小時就超過了2015年全天的銷售額，并在當晚23：19迎來國內首個單日跨境破億商家——澳洲大藥房Chemist Warehouse～黑色星期五當天，也在7小時內突破其在2015年黑五全天的交易額。

5結束語

從熔斷到涅槃，目前跨境電商行業(yè)發(fā)展形勢并不明朗，跨境電商正在摸索前行。洋碼頭創(chuàng)始人兼CEO的曾碧波曾表示，新政落地，跨境電商“由亂而治”，未來行業(yè)競爭的焦點將回歸至服務和體驗這一本質。無論局勢如何發(fā)展，跨境電商要進入美好的時代并非易事，需要國內外跨境電商運營商共同努力，政府監(jiān)管措施也必然會隨時間而改善，并對跨境電子商務行業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生積極影響，創(chuàng)造出嶄新的跨境電商新時代。