摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)民企業(yè)也在不斷的加強(qiáng)。在企業(yè)加強(qiáng)管理的過(guò)程中，企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善。企業(yè)的發(fā)展和壯大離不開(kāi)完整的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的主要作用就是保證國(guó)家的方針政策和法律制度的實(shí)行，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息收集的質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完善，還有保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利進(jìn)行。建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的積極作用，在企業(yè)發(fā)展中既有防錯(cuò)防弊功能，又能加快企業(yè)的發(fā)展和管理。在我國(guó)，發(fā)展中的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度還并不完善，還有許多主觀及客觀的因素沒(méi)有解決，文章對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探究，通過(guò)問(wèn)題的分析提出提升會(huì)計(jì)控制制度完善性的解決辦法，從而提升會(huì)計(jì)控制制度的完整性。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)控制制度；問(wèn)題措施；企業(yè)發(fā)展

在人類社會(huì)不斷發(fā)展和進(jìn)步的過(guò)程中，我國(guó)綜合生產(chǎn)力也在不斷的加強(qiáng)。在生產(chǎn)力不斷加強(qiáng)的同時(shí)，一項(xiàng)依賴于綜合生產(chǎn)力的制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度產(chǎn)生了。在社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，勞動(dòng)分工與協(xié)作工程越來(lái)越精細(xì)，企業(yè)規(guī)模不斷壯大的同時(shí)，企業(yè)與社會(huì)間的聯(lián)系越來(lái)越頻繁，為此，企業(yè)越來(lái)越重視管理制度的內(nèi)容。成功的企業(yè)離不開(kāi)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的精細(xì)化管理模式，企業(yè)如果在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上疏忽管理將會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)消極的影響，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)造成企業(yè)危機(jī)的情況發(fā)生。

一、中小型企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度上存在的問(wèn)題

1.存貨控制不嚴(yán)，造成經(jīng)濟(jì)停滯

我國(guó)中小企業(yè)起步較晚，受到社會(huì)環(huán)境和人員素質(zhì)等影響在財(cái)務(wù)管理上存在著很多問(wèn)題。在日常內(nèi)部管理中，企業(yè)沒(méi)有足夠的重視采購(gòu)成本的管理，在日常采購(gòu)中，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行條文規(guī)定進(jìn)行合理采購(gòu)。在企業(yè)采購(gòu)方面，我們把前期預(yù)算監(jiān)控成為預(yù)算管理，預(yù)算管理的實(shí)際意義就是把企業(yè)的決策目標(biāo)和企業(yè)的資源配置進(jìn)行科學(xué)性的量化，并在一定演變過(guò)程中實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和規(guī)劃的整體性，從而達(dá)到內(nèi)部運(yùn)作的過(guò)程。在整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程中，需要財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)管人員和采購(gòu)員之間積極的配合與協(xié)調(diào)，如果沒(méi)有事先研究和討論，將會(huì)對(duì)采購(gòu)成本造成一定量的浪費(fèi)。

2.應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回籠困難

在采購(gòu)?fù)瓿珊?，要及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行查收，然而很多企業(yè)還沒(méi)有從根本上意識(shí)到這件事情的嚴(yán)重性，對(duì)于應(yīng)收賬款缺乏嚴(yán)格的管理制度，在錢款外借過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格的賒賬政策，也沒(méi)有進(jìn)行法律上的借款程序。其次在回收欠款過(guò)程中耗費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，在沒(méi)有制定嚴(yán)格的借款管理制度條件下根本無(wú)法對(duì)欠賬部門討要借款。在應(yīng)收款方面也存在很大的問(wèn)題，應(yīng)收款不能及時(shí)收回，掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，從而形成呆賬、壞賬的情況。綜合上述種種原因，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，從而造成經(jīng)濟(jì)上的損失。

3.資金管理不嚴(yán)造成資金應(yīng)用困難

企業(yè)資金管理不嚴(yán)大概分為兩種情況，一種是現(xiàn)款存積越多越好，另外一種是資金嚴(yán)重短缺。有些企業(yè)的管理制度認(rèn)為現(xiàn)存款越多證明企業(yè)發(fā)展越好，久而久之，資金嚴(yán)重閑置問(wèn)題導(dǎo)致了資金無(wú)法參加企業(yè)生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)，這樣的問(wèn)題時(shí)間久了不但無(wú)法增加企業(yè)效益，反而會(huì)減少企業(yè)效益。有些企業(yè)有資金長(zhǎng)期短缺的情況，造成這種情況的主要原因就是在資金使用過(guò)程中無(wú)節(jié)制，無(wú)計(jì)劃的使用，沒(méi)有足夠的資金提供企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部陷入癱瘓狀態(tài)。

4.財(cái)物重視度不夠，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)

在很多企業(yè)發(fā)展中，也會(huì)出現(xiàn)注重資金流動(dòng)忽略財(cái)物管理的狀況。大多數(shù)管理者只重視對(duì)資金的管理，在資金管理方面建立了一系列的管理方法，嚴(yán)格收支平衡、保管妥善、在出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決等問(wèn)題。但是在貨物管理方面卻存在很多不足，很多穩(wěn)定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，雖然針對(duì)這一問(wèn)題企業(yè)內(nèi)部想了很多措施，但實(shí)際作用卻很難提高，在整體管理中，企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)章制度進(jìn)行管理，所以導(dǎo)致發(fā)生原材料丟失、浪費(fèi)嚴(yán)重的問(wèn)題，低值易耗品方面在用過(guò)一次后變不知去向，固定資產(chǎn)無(wú)人管理，有些器具會(huì)有還沒(méi)有使到年限便淘汰掉或者不見(jiàn)的情況發(fā)生。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

1.努力提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)能力

在資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中，要從最基本開(kāi)始，從貨幣資金的使用到存貨、應(yīng)收賬款再到貨幣資金間進(jìn)行無(wú)線循環(huán)周轉(zhuǎn)。在資金周轉(zhuǎn)這一個(gè)大環(huán)節(jié)中，應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)的快慢直接影響到資金周轉(zhuǎn)的快慢，對(duì)資金周轉(zhuǎn)有著最為重要的影響，在資金方面，是資金使用程度達(dá)到最佳效果，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面也達(dá)到追求目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)資金高速運(yùn)轉(zhuǎn)能力，首先應(yīng)對(duì)應(yīng)收款的管理進(jìn)行加強(qiáng)，在資金預(yù)算方面加強(qiáng)控制制度。在應(yīng)收款管理過(guò)程中，最重要的就是收付款的安全性，對(duì)所有客戶的資料進(jìn)行電腦備份，按照個(gè)人信用程度進(jìn)行不同額度的下放，個(gè)別欠賬還未償還的公司應(yīng)提高關(guān)注度。其次，在資金來(lái)源和運(yùn)用方面進(jìn)行合理的配合，不能使用預(yù)借資金進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)買，到期沒(méi)有能力償還的情況下會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

2.合理利用財(cái)物杠桿作用，形成合理的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)要合理的通過(guò)其他方式進(jìn)行資本的增加，例如賒購(gòu)產(chǎn)生債務(wù)，或借款等方式。有些企業(yè)在規(guī)模的限制下所承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力較低，這種情況下，就需要建立合理的資本結(jié)構(gòu)，確立合理的負(fù)債比例。企業(yè)要通過(guò)利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式去為企業(yè)賺錢，實(shí)施過(guò)程中要確定一個(gè)合理的資金比例，負(fù)債過(guò)多會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難的情況，負(fù)債過(guò)少又會(huì)一定程度上影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。作為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)講，要結(jié)合實(shí)際，通過(guò)外借資金和固有資金相互配合的方式，注意借款額度，借款額度不能超過(guò)企業(yè)的固有資金，以免發(fā)生負(fù)債無(wú)法償還的現(xiàn)象。

3.要加強(qiáng)資產(chǎn)的管理

在資產(chǎn)管理方面，應(yīng)合理的建立健全的物資內(nèi)管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、銷售以及樣品管理上建立合理化的管理程序，從根本上的制度上面確保操作的規(guī)范性，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞并解決，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。在財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄方面要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的劃分，在劃分條件下構(gòu)建規(guī)范性的內(nèi)部約束機(jī)制，采取多人分工的方式，不能將財(cái)產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等一系列工作交給同一個(gè)人去辦，以免工作人員出現(xiàn)疏漏或貪污等情況發(fā)生。最后，要定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查和清查，從根本上上杜絕工作人員在賬戶中作假的情況，合理的保證賬戶記錄的安全度，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)的對(duì)工作人員進(jìn)行管理和說(shuō)教，督促工作人員加強(qiáng)對(duì)工作的認(rèn)真性和責(zé)任性。

4.完整財(cái)物資料，保證會(huì)計(jì)記錄的完整性

在財(cái)物購(gòu)買過(guò)程中，要對(duì)自制的憑證在格式、編號(hào)、傳遞程序、等方面進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)蓋章，并對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行入庫(kù)，合同方面進(jìn)行備份。對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支出必須由會(huì)計(jì)進(jìn)行計(jì)算，然后進(jìn)行報(bào)表制作，制成規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)合同、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行嚴(yán)格管理，這些資料既是企業(yè)債權(quán)和債務(wù)的依據(jù)，又是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的必不可少的機(jī)密資料，在資料看管過(guò)程中，要做到嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)格、嚴(yán)肅的方式，在未經(jīng)企業(yè)管理者允許的情況下，閑雜人員不得接近資料題材，以免發(fā)生資料銷毀，資料篡改的情況。

三、結(jié)論

通過(guò)文章闡述，我們可以了解到，好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到巨大的作用，縝密的會(huì)計(jì)控制制度將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生防錯(cuò)防弊同時(shí)又促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用。在企業(yè)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)要在認(rèn)真總結(jié)科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出手續(xù)齊全、業(yè)務(wù)分工合理化的制度方案，要拋開(kāi)傳統(tǒng)的繁瑣方式，在結(jié)合了企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況下制定出新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

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作者簡(jiǎn)介：陳雯（1967- ），女，福建人，學(xué)歷：碩士，職稱：會(huì)計(jì)，研究方向：財(cái)會(huì)