朱文娟

摘 要：全面預(yù)算管理是通過對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算，提高企業(yè)項(xiàng)目控制能力的一種管理手段，通過企業(yè)全員參與，能夠有效地降低施工項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目投資收益。本文通過分析全面預(yù)算管理的作用，并結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)提出構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的方式，指出企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)所采取的方法、程序、內(nèi)容及預(yù)算實(shí)施的保障措施，供相關(guān)決策者借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 項(xiàng)目管理 全面性

中圖分類號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（a）-087-02

全面預(yù)算管理體系是一種較為新型有效的管理理念和管理方法，在項(xiàng)目管理中，全面預(yù)算管理實(shí)際上是一種控制手段，通過全面預(yù)算管理體系加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目投資前、中、后的管理，降低項(xiàng)目施工成本，提高項(xiàng)目投資收益率，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。如何在項(xiàng)目管理過程中運(yùn)用全面預(yù)算管理的理念和方法是現(xiàn)階段項(xiàng)目建設(shè)單位關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)其自身發(fā)展具有重要意義。

1 全面預(yù)算管理體系在項(xiàng)目管理中的重要作用

項(xiàng)目建設(shè)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品為工程項(xiàng)目，項(xiàng)目類產(chǎn)品生產(chǎn)周期長、投資金額較高、銷售風(fēng)險(xiǎn)較大。因此需要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的管理，全面預(yù)算管理體系在項(xiàng)目管理中起著非常重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高項(xiàng)目投資報(bào)酬率

企業(yè)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全面預(yù)算時(shí)，主要分為兩個(gè)過程：第一，項(xiàng)目的選擇問題。企業(yè)通過對(duì)備選項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算，考核成本收益水平，根據(jù)凈現(xiàn)值指標(biāo)及內(nèi)涵報(bào)酬率指標(biāo)選擇最優(yōu)項(xiàng)目進(jìn)行投資，提高企業(yè)項(xiàng)目投資報(bào)酬率。第二，單個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程的前、中、后進(jìn)行全面預(yù)算，能夠全面了解項(xiàng)目實(shí)施過程所需要的資金總額，根據(jù)成本效益原則制定資金分配方案，降低該項(xiàng)目的成本耗費(fèi)，提高該項(xiàng)目的投資收益率。因此，企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，通過內(nèi)部管理節(jié)約經(jīng)營成本，提高投資項(xiàng)目的報(bào)酬率及企業(yè)整體的經(jīng)營效率。

1.2 提高項(xiàng)目經(jīng)營利潤，增強(qiáng)企業(yè)競爭力

項(xiàng)目的經(jīng)營利潤等于項(xiàng)目相關(guān)收入和項(xiàng)目相關(guān)成本費(fèi)用的差額。在外部收入一定的情況下，經(jīng)營利潤最終決定企業(yè)市場競爭力，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目成本費(fèi)用的耗費(fèi)情況。全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部一種控制機(jī)制，通過規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動(dòng)指導(dǎo)當(dāng)前的經(jīng)營方向，促使企業(yè)經(jīng)營能夠在既定的成本耗費(fèi)水平下沿著既定方向前進(jìn)，完成既定的目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營利潤，使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

1.3 加強(qiáng)成本績效考核，增強(qiáng)全體員工工作積極性

全面預(yù)算體系的特點(diǎn)之一就是全員性，制定全面預(yù)算需要企業(yè)全體員工的參與，而不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，全面預(yù)算管理實(shí)際上是一種綜合管理方法，需要企業(yè)各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)、相互配合，通過全面預(yù)算對(duì)企業(yè)進(jìn)行全員、全過程的控制。企業(yè)通過制定項(xiàng)目的全面預(yù)算，使得各部門和員工能夠明確自身職責(zé)，落實(shí)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，通過加強(qiáng)責(zé)任人控制，將預(yù)算完成情況與員工考核相掛鉤，提高員工工作的積極性，調(diào)動(dòng)員工工作的主動(dòng)性，最終降低項(xiàng)目施工成本，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

2 如何在項(xiàng)目管理中構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從預(yù)算編制方法、程序、內(nèi)容、保證措施和激勵(lì)考核制度等方面建立健全全面預(yù)算管理體系，增強(qiáng)項(xiàng)目管理能力和控制水平，降低項(xiàng)目施工的成本費(fèi)用耗費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

2.1 項(xiàng)目管理中全面預(yù)算的編制方法

全面預(yù)算編制方法可以分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法。由于施工項(xiàng)目的特殊性，不同施工項(xiàng)目的規(guī)模、資金的投入量、地理位置、材料使用等都存在很大的不同，難以進(jìn)行比較，需要耗費(fèi)的成本也難以從相類似已完工的項(xiàng)目的成本進(jìn)行調(diào)整。因此，本文筆者討論項(xiàng)目管理中的全面預(yù)算編制時(shí)，采取的是零基預(yù)算法。根據(jù)項(xiàng)目管理過程中的可行性調(diào)研、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、立項(xiàng)、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目交收等環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算，分階段、分項(xiàng)目對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程的前、中、后進(jìn)行預(yù)測，編制項(xiàng)目的全面預(yù)算。

2.2 項(xiàng)目管理中全面預(yù)算的編制程序

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算編制委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目編制全面預(yù)算，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)有效的原則進(jìn)行編制，并且按照一定的程序制定合理的預(yù)算，項(xiàng)目的全面預(yù)算編制程序主要包括以下幾個(gè)過程。

第一，預(yù)算項(xiàng)目的確定。在項(xiàng)目管理中，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理必須確定需要進(jìn)行全面預(yù)算的項(xiàng)目，根據(jù)單個(gè)項(xiàng)目編制預(yù)算。

第二，成立預(yù)算委員會(huì)。在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析時(shí)，需要分析項(xiàng)目的可行性及可接受性，這就要對(duì)未來項(xiàng)目的投資收益、耗費(fèi)成本進(jìn)行預(yù)測，企業(yè)可以成立專門的預(yù)算委員會(huì)，也可以制定財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定，預(yù)算委員會(huì)一般由企業(yè)的高級(jí)管理者組成，委員會(huì)的大小取決于項(xiàng)目的規(guī)模、資金的投入、項(xiàng)目實(shí)施的復(fù)雜性等因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予預(yù)算委員會(huì)權(quán)利，使預(yù)算委員會(huì)具有權(quán)威性，能夠調(diào)動(dòng)各個(gè)部門的人員配合其預(yù)算工作。

第三，制定全面預(yù)算草案。預(yù)算管理部門或者財(cái)務(wù)部門依據(jù)收集的各種與項(xiàng)目施工相關(guān)的資料對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，各相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以配合，對(duì)工程投資項(xiàng)目建議書、可行性研究、立項(xiàng)、報(bào)批、設(shè)計(jì)預(yù)算、施工、驗(yàn)收、建設(shè)資金管理、結(jié)算審查及決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評(píng)估等環(huán)節(jié)中預(yù)算管理工作實(shí)施，注意項(xiàng)目的全過程預(yù)算及控制。

第四，預(yù)算協(xié)調(diào)及審批。預(yù)算管理單位及財(cái)務(wù)部門在制定全面預(yù)算后，要將預(yù)算草案提交相關(guān)部門審核，查看預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制程序、預(yù)算編制原則等，看項(xiàng)目實(shí)施是否與企業(yè)目標(biāo)相一致，是否能夠有效促進(jìn)企業(yè)達(dá)到其戰(zhàn)略目標(biāo)。

經(jīng)董事會(huì)或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)討論通過后，結(jié)束全面預(yù)算的編制工作，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全部預(yù)算的核心思想下達(dá)至負(fù)責(zé)項(xiàng)目施工的相關(guān)管理人員及員工，這就需要企業(yè)建立完善的信息傳遞系統(tǒng)，促進(jìn)預(yù)算的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，提高項(xiàng)目預(yù)算的有效性，防止企業(yè)的項(xiàng)目預(yù)算成為紙上談兵。

2.3 項(xiàng)目管理中全面預(yù)算所涉及的內(nèi)容

全面預(yù)算具有全過程性及全員性，需要各個(gè)部門的相互配合，并且全面預(yù)算的編制涉及項(xiàng)目實(shí)施過程的各個(gè)方面，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等，考核項(xiàng)目相關(guān)的資金籌集、資金分配等相關(guān)事宜，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中具體的工作進(jìn)行安排?？偠灾?，項(xiàng)目全面預(yù)算所涉及的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。

第一，收入成本費(fèi)用預(yù)算。收入成本費(fèi)用預(yù)算是全面預(yù)算內(nèi)容的核心內(nèi)容，具體包括收入預(yù)算、施工成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、地理?xiàng)l件、投入物資的檔次等因素對(duì)項(xiàng)目的收入及成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，編制合理的成本費(fèi)用指標(biāo)，便于企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施過程的控制和項(xiàng)目考核。企業(yè)可以通過施工項(xiàng)目的地理位置、面積、項(xiàng)目規(guī)模、向陽位置等方面制定房屋的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格；在物資采購中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)物資庫存及施工項(xiàng)目實(shí)施狀況進(jìn)行預(yù)測；在營業(yè)成本及費(fèi)用的預(yù)算方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目材料消耗量與定額費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定。

第二，資本投資預(yù)算。項(xiàng)目的資本投資預(yù)算主要是指項(xiàng)目實(shí)施過程中需要投資的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)投資預(yù)算是與項(xiàng)目施工相關(guān)的購置、改擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)的預(yù)算，這樣引起的資金的流出應(yīng)當(dāng)流入資本投資預(yù)算。在進(jìn)行項(xiàng)目建造時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目施工過程中所需要的工藝水平購置或者改擴(kuò)建固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的服務(wù)能力。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目而言，也許不需要直接對(duì)購置固定資產(chǎn)進(jìn)行項(xiàng)目施工，但是企業(yè)也應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目施工過程中需要的各項(xiàng)投資，以便更加精確地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算。

第三，資金籌集預(yù)算。房地產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)高負(fù)債企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營需要籌集大量的資金，在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持企業(yè)資金的流動(dòng)性，減少企業(yè)不能償還到期本金及利息的可能性，因此，企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中所使用資金的籌集進(jìn)行預(yù)算。籌資預(yù)算就是對(duì)企業(yè)在項(xiàng)目施工過程中所需要的資金的籌集方式及金額進(jìn)行預(yù)算，這是保證企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的重要條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的成本費(fèi)用預(yù)算及資本投資預(yù)算制定企業(yè)的資金籌集計(jì)劃，以降低籌資成本，提高資金投資效益。

2.4 全面預(yù)算管理體系實(shí)施過程中的保證措施

在項(xiàng)目預(yù)算、預(yù)算實(shí)施及預(yù)算考核中，預(yù)算實(shí)施為核心內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)措施保證預(yù)算工作的實(shí)施，在保證施工質(zhì)量的同時(shí)降低施工成本，提高項(xiàng)目經(jīng)營效益，具體有以下兩個(gè)方面。

第一，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本與施工進(jìn)度進(jìn)行控制。建設(shè)單位不應(yīng)當(dāng)將施工項(xiàng)目交給施工單位之后就不再監(jiān)督，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)施工項(xiàng)目謹(jǐn)慎實(shí)時(shí)控制，考察項(xiàng)目施工材料投入、施工進(jìn)程、施工質(zhì)量的問題。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)化成本控制方法，對(duì)項(xiàng)目的投入進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，根據(jù)項(xiàng)目的投入與施工項(xiàng)目完成進(jìn)度分析是否存在偏差，當(dāng)施工過程中的成本耗費(fèi)與預(yù)算發(fā)生較大偏離時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行分析，找出差錯(cuò)原因，并及時(shí)予以改正，保證預(yù)算控制的有效性。

第二，建立健全施工企業(yè)審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，在對(duì)項(xiàng)目承包給施工單位之時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)投標(biāo)企業(yè)進(jìn)行詳盡的資信及建造水平的調(diào)查，挑選稱職的施工企業(yè)，因此，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全投標(biāo)企業(yè)審批制度，制定投標(biāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的資信水平及建造能力標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)在派遣專門的人員在施工現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)察的基礎(chǔ)上完善信息傳遞制度，使蹲守人員能夠及時(shí)地把項(xiàng)目施工情況進(jìn)行反饋，提高企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的控制力度。

2.5 全面預(yù)算管理的激勵(lì)考核制度

全面預(yù)算制度應(yīng)當(dāng)與完善的激勵(lì)考核制度相結(jié)合才能有效發(fā)揮其效用，項(xiàng)目的全面預(yù)算是對(duì)項(xiàng)目相關(guān)工作人員激勵(lì)考核的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)項(xiàng)目的激勵(lì)制度能夠有效地調(diào)動(dòng)員工積極性，提高員工工作效率。有效的激勵(lì)考核機(jī)制能夠促進(jìn)預(yù)算的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目收益水平、完工進(jìn)度、項(xiàng)目安全性、客戶投訴等因素對(duì)項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行考核，而不能只考慮項(xiàng)目收益或是完工進(jìn)度，忽視項(xiàng)目質(zhì)量、安全性及客戶投訴的重要性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相協(xié)調(diào)的原則制定考核標(biāo)準(zhǔn)，提高員工滿意度及工作的主動(dòng)性。

3 結(jié)語

對(duì)于施工項(xiàng)目來說，全面預(yù)算管理就是企業(yè)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施前、項(xiàng)目實(shí)施中及項(xiàng)目實(shí)施后各個(gè)過程進(jìn)行預(yù)算，包括項(xiàng)目可行性分析、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算、項(xiàng)目施工預(yù)算等各個(gè)方面。全面預(yù)算管理是作為現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起著重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，應(yīng)該在項(xiàng)目管理的實(shí)際工作中發(fā)揮其效用。

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