孟娟

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障監(jiān)獄平穩(wěn)正常運(yùn)行的基石，有問題的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可能會(huì)給監(jiān)獄帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，只有強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，深入分析問題所在，更新管理制度及內(nèi)部控制手段，才能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用。本文將根據(jù)目前監(jiān)獄的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，對(duì)存在的問題進(jìn)行針對(duì)性分析，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄；內(nèi)部控制；管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）009-0-01

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障監(jiān)獄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的基石，但目前整體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理還存在一些不足和問題，只有深入分析監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，才能夠有效地提高內(nèi)部控制水平，增加財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，保證監(jiān)獄正常穩(wěn)定地運(yùn)行。

一、監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

監(jiān)獄企業(yè)形成較早，很多歷史遺留問題和習(xí)慣對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都有一些影響，財(cái)務(wù)制度不是很完善，管理人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)也不是很了解，造成上級(jí)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作順暢運(yùn)行與否，不能夠單單只依賴于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理及每年一度的年度預(yù)算，應(yīng)該同時(shí)將增強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員和管理層的理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，這樣能夠有效地增強(qiáng)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，靈活運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，對(duì)不必要的費(fèi)用支出嚴(yán)格把關(guān)。在實(shí)際管理過程中，會(huì)計(jì)人員對(duì)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有參與權(quán)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有實(shí)際的管理控制能力，無法控制已經(jīng)決定的預(yù)算外支出，從而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)獄內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制不夠健全，沒有設(shè)立有針對(duì)性、專業(yè)性強(qiáng)的監(jiān)督審計(jì)部門，目前的審計(jì)工作還停留在比較淺簡的層面上，沒有一個(gè)完整統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，崗位職責(zé)分工不明確，或出現(xiàn)職責(zé)交叉的情況，部門的人員配備也不夠充足，直接影響部門的職能發(fā)揮，導(dǎo)致監(jiān)督效果不理想。

（三）重大項(xiàng)目管理不完善，成本費(fèi)用失控

在對(duì)設(shè)備、固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，對(duì)成本費(fèi)用缺乏科學(xué)的管理手段，控制疏忽，投資巨大，控制標(biāo)準(zhǔn)未能完全涵蓋。各部門的費(fèi)用分配不均，執(zhí)行力度不夠，不能協(xié)調(diào)好經(jīng)濟(jì)資源的配置和各部門的關(guān)系。

（四）預(yù)算管理制度不完善

目前監(jiān)獄的預(yù)算管理沒有涵蓋經(jīng)營的全過程，目標(biāo)和方向不明確，還沒有完全做到重點(diǎn)突出、安排合理、統(tǒng)籌全局的要求，在實(shí)際操作中，沒有切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，尚未形成有效的運(yùn)行機(jī)制。

二、提高監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理措施

（一）強(qiáng)化相關(guān)業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)及綜合能力

時(shí)代不斷更新，激烈的競爭要求財(cái)務(wù)人員本身也要不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，做好財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的提升是做好監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此，在建立監(jiān)獄財(cái)務(wù)隊(duì)伍過程中，要通過一個(gè)合理科學(xué)的選拔機(jī)制，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，做到時(shí)時(shí)刻刻提升工作能力。在此基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)條例，職業(yè)道德和專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)職業(yè)道德的奉獻(xiàn)精神。結(jié)合實(shí)際情況，制定相應(yīng)的管理機(jī)制責(zé)任，業(yè)務(wù)管理制度，監(jiān)督管理制度。要在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮積極作用，要重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員的各項(xiàng)素質(zhì)，確實(shí)把財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及綜合能力作為重要的條件，這樣能夠確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)期效果管理。

（二）完善的監(jiān)獄內(nèi)部控制制度

監(jiān)獄要根據(jù)實(shí)際的運(yùn)行狀況成立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)部門，明確部門任務(wù)與職責(zé)，配備專職的審計(jì)人員，建立完善的內(nèi)部稽核制度和約束機(jī)制，以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部約束機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理制度目標(biāo)化、具體化，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核財(cái)務(wù)資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障，只有健全有效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制才能保障財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，監(jiān)獄審計(jì)、財(cái)務(wù)部門之間，上下級(jí)之間應(yīng)該設(shè)有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，權(quán)力層層確定，責(zé)任層層落實(shí)，使每個(gè)部門、每個(gè)人都有明確的權(quán)限責(zé)任，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)效，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處，促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)依法管理、健康有序發(fā)展。同時(shí)，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標(biāo)和年度部門預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并及時(shí)給予處理解決，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

（三）嚴(yán)格制定預(yù)算管理

年度預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的一項(xiàng)工作，也是為監(jiān)獄各項(xiàng)工作的下一年開展打好基礎(chǔ)，同時(shí)作為其它工作財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要依據(jù)，反映了監(jiān)獄年度工作任務(wù)的目標(biāo)和方向。在制定監(jiān)獄年度預(yù)算時(shí)要突出重點(diǎn)，結(jié)合監(jiān)獄運(yùn)行的實(shí)際，安排合理，統(tǒng)籌全局，采用切實(shí)有效的辦法，做好監(jiān)獄的預(yù)算工作，真正將財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用在監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理中有效發(fā)揮。做好該方面的工作建議監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作做好以下幾個(gè)方面：一是要對(duì)上一年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況全面分析及總結(jié)，了解和掌握今年賬目收支指標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的情況。同時(shí)，要了解該年度財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的重大變化情況，在編制年度預(yù)算時(shí)，我們應(yīng)該考慮收入增減減原因，全面分析影響今年預(yù)算的因素。二是根據(jù)當(dāng)年各項(xiàng)工作任務(wù)要求，做好財(cái)務(wù)預(yù)算分析，重點(diǎn)關(guān)注國家政策對(duì)今年預(yù)算的影響，從而能夠保證財(cái)務(wù)年度預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。三是要按照年度預(yù)算編制的指示，要正確熟知上級(jí)機(jī)關(guān)及財(cái)政部門對(duì)編制年度預(yù)算要求。采取復(fù)式預(yù)算編制的辦法，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。使用復(fù)式預(yù)算編制為兩個(gè)或兩個(gè)以上的收入和支出表，具體預(yù)算收入來源，以確保具體的預(yù)算支出，并保持兩者之間相對(duì)穩(wěn)定性。復(fù)式預(yù)算的實(shí)施對(duì)保證年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性起到非常重要的作用，同時(shí)，根據(jù)不同的性質(zhì)分為不同的收入和支出，以便于財(cái)務(wù)管理。

三、結(jié)語

監(jiān)獄財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)制度的建立和不斷完善是增強(qiáng)內(nèi)不控制管理工作的重要途徑，要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用控制，建立一套具有科學(xué)性、前瞻性的全新的財(cái)務(wù)管理制度。能夠有效地增強(qiáng)監(jiān)獄財(cái)務(wù)的管理水平，同時(shí)能夠提升監(jiān)獄的經(jīng)費(fèi)使用效率，這樣對(duì)促進(jìn)監(jiān)獄內(nèi)部機(jī)制優(yōu)化提供有利支持，有效的保證了監(jiān)獄在新的經(jīng)濟(jì)形勢和環(huán)境下不斷完善和發(fā)展。

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