●本刊編輯部

突出特色監(jiān)管彰顯會計(jì)監(jiān)督魅力
——部分地區(qū)會計(jì)監(jiān)督工作實(shí)踐探索

●本刊編輯部

近年來，我國會計(jì)監(jiān)督工作取得了明顯成效，在保障財(cái)稅政策執(zhí)行、整頓和維護(hù)市場秩序方面發(fā)揮了重要作用。以財(cái)政部駐山東專員辦、北京專員辦、上海專員辦，河南省財(cái)政廳、貴州省財(cái)政廳和內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳為代表的監(jiān)管部門，結(jié)合各地實(shí)際，積累了豐富詳實(shí)、各具特色的會計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)。本刊集中整理了3個(gè)專員辦和3個(gè)財(cái)政廳的典型經(jīng)驗(yàn)與做法，為推動會計(jì)監(jiān)督工作創(chuàng)新提供啟發(fā)。

轉(zhuǎn)型新定位驅(qū)動提質(zhì)增效

隨著專員辦職能定位和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，會計(jì)監(jiān)督也將有新的定位。在新的監(jiān)督形勢下，山東專員辦、北京專員辦、上海專員辦、河南省財(cái)政廳、貴州省財(cái)政廳找準(zhǔn)會計(jì)監(jiān)督新定位，并以此為契機(jī)，推動會計(jì)監(jiān)督工作提質(zhì)增效。

從長遠(yuǎn)來看，如果輕視會計(jì)監(jiān)督，專員辦轉(zhuǎn)型后的整體效能必將削弱?；谶@一認(rèn)識，山東專員辦在專員辦轉(zhuǎn)型后，依然將會計(jì)監(jiān)督作為重要工作推進(jìn)，重構(gòu)會計(jì)監(jiān)督體系，全面提升會計(jì)監(jiān)督效能。為適應(yīng)轉(zhuǎn)型后專員辦的新定位，山東專員辦設(shè)立了以監(jiān)督檢查處為會計(jì)監(jiān)督職能處和以各業(yè)務(wù)處為會計(jì)監(jiān)督主管處并行的運(yùn)行模式。職能處統(tǒng)領(lǐng)檢查事項(xiàng)，側(cè)重企業(yè)會計(jì)信息檢查，并配強(qiáng)力量；主管處承擔(dān)各自領(lǐng)域內(nèi)的檢查核查任務(wù)。此外，該辦還專門制定了《會計(jì)監(jiān)督若干指導(dǎo)意見》，以此明確會計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)、思路、重點(diǎn)、方式，并設(shè)計(jì)了7個(gè)方面的成果衡量指標(biāo)，規(guī)劃了會計(jì)監(jiān)督工作專才和業(yè)務(wù)專才的培養(yǎng)要求，以《指導(dǎo)意見》統(tǒng)領(lǐng)會計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)會計(jì)監(jiān)督規(guī)范有序運(yùn)作。

按照財(cái)政部黨組對專員辦職能的定位和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型工作要求，北京專員辦切實(shí)加大會計(jì)監(jiān)督檢查力度和人員投入，統(tǒng)籌安排全辦資源，確保會計(jì)監(jiān)督工作扎實(shí)有效推進(jìn)。面對人少事多的突出矛盾，北京專員辦從“人力保障”、“擴(kuò)展范圍”、“強(qiáng)化支撐”三個(gè)維度全面提升會計(jì)監(jiān)督質(zhì)效。一是將年富力強(qiáng)、專業(yè)水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富的干部充實(shí)到會計(jì)監(jiān)督檢查崗位，鼓勵(lì)支持會計(jì)監(jiān)督檢查人員通過各種途徑強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并根據(jù)實(shí)際需要花錢聘用中介機(jī)構(gòu)人員充實(shí)檢查隊(duì)伍，保證按時(shí)完成會計(jì)監(jiān)督工作任務(wù)。二是迅速擴(kuò)大會計(jì)監(jiān)督范圍，重點(diǎn)加強(qiáng)了財(cái)政資金管理使用、財(cái)稅政策跟蹤落實(shí)、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的監(jiān)督檢查，使會計(jì)監(jiān)督檢查工作與財(cái)政部黨組的中心工作結(jié)合得越來越緊密，監(jiān)督檢查的工作成效和社會影響日益彰顯。三是充分利用注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)和會計(jì)監(jiān)督管理系統(tǒng)等信息平臺，保持對事務(wù)所的動態(tài)監(jiān)控，不斷提高日常監(jiān)管效率。

圍繞財(cái)政部工作轉(zhuǎn)型要求，上海專員辦積極轉(zhuǎn)變理念，找準(zhǔn)轉(zhuǎn)型后會計(jì)監(jiān)督新定位。該辦在做好傳統(tǒng)會計(jì)金融監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，將監(jiān)督檢查從單純的會計(jì)監(jiān)督向綜合的財(cái)政監(jiān)督轉(zhuǎn)型，重點(diǎn)落實(shí)中央財(cái)政稅收政策在上海的貫徹實(shí)施，重點(diǎn)探索改革開放中先行先試事項(xiàng)的財(cái)政監(jiān)管方式，重點(diǎn)研究跨境監(jiān)管理論層面和實(shí)踐層面的業(yè)務(wù)規(guī)范，重點(diǎn)推進(jìn)國際四大會計(jì)師事務(wù)所的本土化進(jìn)程，取得很大實(shí)效。

財(cái)政部駐北京專員辦監(jiān)察專員丁國光作會計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)交流

財(cái)政部駐山東專員辦監(jiān)察專員高偉明作會計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)交流

財(cái)政部駐上海專員辦副監(jiān)察專員顧華曄作會計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)交流

河南省財(cái)政廳則以制度落實(shí)為切入點(diǎn)，將依法行政貫穿于會計(jì)監(jiān)督檢查之中。該廳嚴(yán)格遵循《財(cái)政檢查工作辦法》等程序性規(guī)定，做到證據(jù)采集嚴(yán)謹(jǐn)充分、合法合規(guī)，事實(shí)認(rèn)定準(zhǔn)確清楚、證據(jù)鏈完整規(guī)范有效，保證依法行政。同時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行檢查與復(fù)核相分離制度、檢查結(jié)果向廳長辦公會議報(bào)告制度、查后公告工作制度“三項(xiàng)基本制度”，采取各檢查組先自審、再互審，后集體復(fù)核審理三個(gè)步驟，對發(fā)現(xiàn)的問題逐一進(jìn)行集中復(fù)核。復(fù)核審理后，將檢查報(bào)告報(bào)廳長辦公會議審議通過后，再依法依規(guī)進(jìn)行處理處罰，并將檢查整體情況、檢查發(fā)現(xiàn)的問題、整改落實(shí)等情況在公共媒體上進(jìn)行公告，有效提升會計(jì)監(jiān)督工作的地位和權(quán)威。

自2014年以來，貴州省財(cái)政廳堅(jiān)持全省“一盤棋”，實(shí)行統(tǒng)一布局、統(tǒng)一思想、統(tǒng)一編組，在檢查中搭建“一種工作理念、一個(gè)交流平臺、一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)”，有序規(guī)范檢查行為，提升會計(jì)監(jiān)督水平。統(tǒng)一布局，采取“統(tǒng)一檢查方案、開展巡視督導(dǎo)、集中復(fù)核審理”等辦法，進(jìn)行省、市、縣三級“互聯(lián)、互通、互補(bǔ)”，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的整體效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)，促進(jìn)監(jiān)督工作深入開展；統(tǒng)一思想，全省9個(gè)市州和貴安新區(qū)及88個(gè)縣（市、區(qū)）全部納入培訓(xùn)范圍，每年參加培訓(xùn)人數(shù)均超過100人，重點(diǎn)培訓(xùn)聯(lián)動檢查行業(yè)的財(cái)政政策和管理要求，以及新發(fā)布實(shí)施的法律法規(guī)和財(cái)稅政策；統(tǒng)一編組，黔南州、黔西南州等市州紛紛嘗試打破區(qū)域界線統(tǒng)一編組，合理調(diào)配檢查人員，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干的示范帶動作用，有效地解決了人少事多、處理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題。

在具體開展檢查中，該廳要求“樹立一種工作理念”，即參加檢查人員轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，從“檢查型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，幫助被查單位分析存在問題的原因、堵塞違規(guī)行為漏洞，促進(jìn)被檢查單位建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范操作規(guī)程，完善內(nèi)控制度、提高經(jīng)營管理效益。“建立一個(gè)交流平臺”，即分別通過騰訊QQ和微信建立財(cái)政監(jiān)督交流群，專門用于檢查工作布置、問題探討解答、信息交流互動，檢查過程中組織討論、交流檢查信息、公布檢查動態(tài)，及時(shí)有效地保障了檢查工作有序進(jìn)行。“執(zhí)行一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)”，即各級財(cái)政部門在實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查工作過程中嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作辦法》，按照規(guī)范性文書格式出具相關(guān)文件，進(jìn)一步提升全省監(jiān)督檢查基礎(chǔ)工作的規(guī)范化水平。

貴州省財(cái)政廳紀(jì)檢組長馮躍軍作會計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)交流

河南省財(cái)政廳副廳長龐學(xué)孟作會計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)交流

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳監(jiān)督檢查局常務(wù)副局長李涌波作會計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)交流

新常態(tài)下創(chuàng)新會計(jì)監(jiān)督方式

新常態(tài)經(jīng)濟(jì)給財(cái)政監(jiān)督帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，為創(chuàng)新監(jiān)督方式提供了新的動力。圍繞服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，北京專員辦、河南省財(cái)政廳、貴州省財(cái)政廳、內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳等監(jiān)管部門結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，積極探索創(chuàng)新會計(jì)監(jiān)督方式方法，取得了一定成效，為深入推進(jìn)會計(jì)監(jiān)督工作提供了經(jīng)驗(yàn)。

基于很多大型企業(yè)和證券資格會計(jì)師事務(wù)所都把總部設(shè)在北京，總部經(jīng)濟(jì)突出這一特點(diǎn)，北京專員辦探索開展了“總部監(jiān)督”，努力以更全面、更真實(shí)的會計(jì)信息服務(wù)國家政策決策，當(dāng)好參謀助手；抓龍頭、抓關(guān)鍵，推動各分支機(jī)構(gòu)規(guī)范管理，進(jìn)而帶動社會各行各業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理。近年來，該辦開展了對屬地企業(yè)總部及其分支機(jī)構(gòu)的檢查和調(diào)查。按照監(jiān)督檢查局對證券資格會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管職責(zé)分工，加強(qiáng)了對證券資格會計(jì)師事務(wù)所總所和企業(yè)總部的專項(xiàng)檢查，為不斷提高會計(jì)信息的真實(shí)性發(fā)揮監(jiān)督促進(jìn)作用。

以“思路上求突破、方法上求創(chuàng)新、措施上求實(shí)效”為指導(dǎo)，河南省財(cái)政廳會計(jì)監(jiān)督的工作方法更加成熟。該廳在會計(jì)監(jiān)督檢查工作實(shí)行“三個(gè)有機(jī)結(jié)合”：一是整體聯(lián)動與局部聯(lián)動檢查相結(jié)合。在財(cái)政部實(shí)行的上下聯(lián)動基礎(chǔ)上，根據(jù)該省的實(shí)際情況，選擇省廳與部分省轄市聯(lián)動檢查，使全省會計(jì)信息質(zhì)量聯(lián)動檢查在形成“全省一盤棋”整體效應(yīng)的同時(shí)，又突出重點(diǎn)行業(yè)的局部效應(yīng)。二是檢查信息化與傳統(tǒng)檢查方式相結(jié)合。利用財(cái)務(wù)檢查軟件，通過對數(shù)據(jù)的比對、篩選和分析，并與傳統(tǒng)檢查方式相結(jié)合對疑點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，增強(qiáng)檢查的針對性和有效性，極大地提高了檢查工作效率和質(zhì)量。三是案件移送線索重點(diǎn)檢查與隨機(jī)抽查相結(jié)合。既保證了對有問題的會計(jì)師事務(wù)所的重點(diǎn)檢查，又落實(shí)推廣了國務(wù)院關(guān)于隨機(jī)抽查的要求，使檢查更加公平公正。

圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)和財(cái)稅管理中的新動向與新問題，貴州省財(cái)政廳堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”，有效發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督對財(cái)政管理改革的促進(jìn)保障作用。一是自查自糾與重點(diǎn)檢查相結(jié)合。組織全省非證券資格會計(jì)師事務(wù)所，對本所的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況認(rèn)真開展自查自糾，自查面達(dá)到100%。對貴州省新設(shè)立、新合并和以前年度檢查中發(fā)現(xiàn)問題較多、風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并對執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差的會計(jì)師事務(wù)所處以暫停營業(yè)、警告等行政處罰。二是會計(jì)監(jiān)督檢查與行業(yè)監(jiān)管相結(jié)合。采取由所到企和由企到所的“雙向延伸”監(jiān)管方式，對全省中小會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。通過檢查，進(jìn)一步強(qiáng)化對會計(jì)師事務(wù)所的源頭治理，切實(shí)提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，進(jìn)而提升企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。三是建庫與進(jìn)出庫機(jī)制相結(jié)合。通過招標(biāo)從報(bào)名的會計(jì)師事務(wù)所中遴選了20家會計(jì)師事務(wù)所，建立業(yè)務(wù)專家?guī)欤鶕?jù)檢查成效，對檢查人員進(jìn)行評估，實(shí)現(xiàn)能進(jìn)能出、優(yōu)勝劣汰，適時(shí)調(diào)整補(bǔ)充，實(shí)行動態(tài)管理，充分發(fā)揮領(lǐng)軍人才的帶動作用。四是日常監(jiān)管與社會監(jiān)督相結(jié)合。通過設(shè)立舉報(bào)電話和舉報(bào)信箱等方式，擴(kuò)大日常監(jiān)控和社會監(jiān)督的信息渠道，并做到“事事有回音、件件有落實(shí)”。

著眼于建立完善與財(cái)稅體制改革相適應(yīng)、與財(cái)政監(jiān)督管理相協(xié)調(diào)的會計(jì)監(jiān)督長效機(jī)制，內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳采取自治區(qū)、盟市、旗縣區(qū)三級聯(lián)動的檢查方式，高質(zhì)量推進(jìn)會計(jì)監(jiān)督工作。一方面，采取自治區(qū)、盟市、旗縣三級聯(lián)動開展專項(xiàng)檢查。在原來以盟市為單位進(jìn)行統(tǒng)一分組檢查的基礎(chǔ)上，采取自治區(qū)與旗縣區(qū)以及盟市與旗縣區(qū)組成聯(lián)合檢查組的方式開展檢查工作。2016年共組成32個(gè)跨級別的檢查組，通過實(shí)戰(zhàn)，將自治區(qū)和盟市的經(jīng)驗(yàn)和做法直接傳授給旗縣財(cái)政監(jiān)督部門，增進(jìn)不同級次、不同地區(qū)之間的交流，有效提升了全區(qū)財(cái)政監(jiān)督檢查的工作水平。另一方面，理順檢查程序，建立層層把關(guān)的復(fù)核、審核制度。第一步由監(jiān)督機(jī)構(gòu)組建復(fù)核組對檢查工作底稿、財(cái)政檢查報(bào)告和行政處理、處罰建議（或移送處理建議）進(jìn)行復(fù)核；第二步召開由監(jiān)督機(jī)構(gòu)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同參加的審理會,對處罰決定進(jìn)行審核；第三步由財(cái)政法規(guī)部門對處理處罰合法性進(jìn)行審核。通過層層把關(guān)、各司其職，真正做到了事實(shí)清楚、證據(jù)真實(shí)充分、程序合法、依據(jù)準(zhǔn)確。

聯(lián)合聯(lián)動推進(jìn)跨境監(jiān)管合作

跨境監(jiān)管合作是近年來我國會計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，關(guān)系到統(tǒng)籌國際國內(nèi)兩個(gè)大局和保障“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，有利于樹立中國財(cái)政部的監(jiān)管權(quán)威和國際影響力。山東專員辦、北京專員辦、上海專員辦分別從上市公司及其會計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)檢查、跨境監(jiān)管協(xié)查與課題調(diào)研、跨境監(jiān)管方式方法創(chuàng)新等方面推動跨境監(jiān)管模式進(jìn)一步完善。

多年來，山東專員辦高度重視跨境會計(jì)監(jiān)管。在對某石化企業(yè)的檢查中，該辦簡化流程，只就主要業(yè)務(wù)作內(nèi)控測試以確定重點(diǎn)，再印證審計(jì)的程序和底稿，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值未做充分會計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)聯(lián)方披露不足等大量問題，涉及金額9.6億元。

以“積極服務(wù)、深度參與”為理念，北京專員辦積極服務(wù)跨境監(jiān)管合作，在切實(shí)維護(hù)國家利益和我國企業(yè)利益等方面做出了努力，有效提高了會計(jì)監(jiān)督工作層次和服務(wù)廣度。一方面，積極開展跨境監(jiān)管移交線索的協(xié)查工作。自2013年該辦在專員辦系統(tǒng)率先開展跨境監(jiān)管協(xié)查工作以來，累計(jì)對7家會計(jì)師事務(wù)所及22家境外上市公司情況進(jìn)行了協(xié)查，監(jiān)督成效得到了監(jiān)督檢查局、香港會計(jì)師公會和香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局的充分肯定。另一方面，扎實(shí)推進(jìn)跨境監(jiān)管相關(guān)課題建設(shè)。該辦與部分會計(jì)師事務(wù)所合作，開展并完成了到2014年底我國內(nèi)地在美國上市的191家企業(yè)、在香港上市的1025家企業(yè)的數(shù)據(jù)庫建設(shè)工作，通過調(diào)查摸底，掌握了這些企業(yè)的基本情況和具體信息，為服務(wù)和監(jiān)管我國企業(yè)走出去打下基礎(chǔ)。目前，該辦正在協(xié)助監(jiān)督檢查局開展跨境監(jiān)管合作機(jī)制研究和跨境監(jiān)管案例收集整理工作，系統(tǒng)研究境外市場監(jiān)管規(guī)則和運(yùn)作模式，了解跨境會計(jì)審計(jì)典型問題，為我國開展跨境監(jiān)管談判與協(xié)作提供借鑒參考。

考慮到跨境監(jiān)管比傳統(tǒng)的會計(jì)監(jiān)督要求更加嚴(yán)格，上海專員辦按照“所企結(jié)合、雙翼展開”的總體思路，做好跨境會計(jì)監(jiān)管合作檢查。一是提前評估。以會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為起點(diǎn)，從會計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)兩個(gè)層面細(xì)化關(guān)注重點(diǎn)和實(shí)施步驟，對事務(wù)所集團(tuán)審計(jì)的方法、過程、落實(shí)情況以及集團(tuán)業(yè)務(wù)模塊、內(nèi)部管理運(yùn)作方式、信息化管理模式充分了解，做好重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評估。二是突出重點(diǎn)。集中開展報(bào)表分析，對集團(tuán)層面重大、共性事項(xiàng)予以關(guān)注，并從行業(yè)特點(diǎn)入手抓住重點(diǎn)檢查事項(xiàng)，對部分子公司在境外的實(shí)際情況，以現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查相結(jié)合的方式，核實(shí)外部單位和境外單位重點(diǎn)問題。三是雙線并進(jìn)。將境外移交的線索作為重中之重，采取雙向延伸、多元核證手段，對事務(wù)所按照審計(jì)循環(huán)的路徑分工，全線鋪開翻閱底稿，對企業(yè)采取收入、資產(chǎn)、成本費(fèi)用、投資活動及IT和稅務(wù)“五線并進(jìn)”方式展開工作。

“查調(diào)結(jié)合”促進(jìn)成果運(yùn)用

調(diào)查研究是深入分析、全面總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)與問題的有效方法，對于提前監(jiān)控問題、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。近年來，我國會計(jì)監(jiān)督檢查調(diào)研成果豐富，呈直線式增長態(tài)勢。以北京專員辦、上海專員辦、河南省財(cái)政廳、內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳為代表，緊密結(jié)合實(shí)際，扎實(shí)開展調(diào)查研究，提交了大量高質(zhì)量的調(diào)研報(bào)告，為推動監(jiān)督成果的運(yùn)用與落實(shí)提供了保障。

針對財(cái)稅改革、財(cái)政政策、資金項(xiàng)目等方面的專項(xiàng)檢查和調(diào)研發(fā)現(xiàn)問題，北京專員辦堅(jiān)持檢查與調(diào)研相結(jié)合，突出問題導(dǎo)向，分析根源，提出建議，上報(bào)了《警惕金融風(fēng)險(xiǎn)與隱性地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)交織引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)》等多篇調(diào)研報(bào)告，積極為財(cái)政工作建言獻(xiàn)策。近年來，該辦開展了對屬地企業(yè)總部及其分支機(jī)構(gòu)的檢查和調(diào)查，上報(bào)30多篇案例專報(bào)、工作思考和調(diào)研報(bào)告，為不斷提高會計(jì)信息的真實(shí)性發(fā)揮了監(jiān)督促進(jìn)作用。

上海專員辦堅(jiān)持問題導(dǎo)向，全面提升會計(jì)監(jiān)督調(diào)研質(zhì)量。一方面，以課題為載體，發(fā)揮會計(jì)在財(cái)政改革中的基礎(chǔ)性作用。2014年以來，在財(cái)政部的委托下，該辦組織“四大”做好3項(xiàng)跨境監(jiān)管課題研究，內(nèi)容涉及國內(nèi)外兩則比較、跨境稅收檢查方法、境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)發(fā)行債券的會計(jì)審計(jì)監(jiān)管等三個(gè)方面，填補(bǔ)了跨境監(jiān)管技術(shù)上的空白，從理論和實(shí)踐層面協(xié)助財(cái)政部完善國內(nèi)會計(jì)審計(jì)體系的頂層設(shè)計(jì)，為財(cái)政部在“一帶一路”國家戰(zhàn)略和人民幣國際化進(jìn)程中，推動“相互依賴”的跨境會計(jì)監(jiān)管合作模式，提供了國際比較和基礎(chǔ)資料。另一方面，以檢查為依托，揭露行業(yè)普遍存在的制度性問題。針對檢查發(fā)現(xiàn)目前銀行業(yè)普遍存在的考核指標(biāo)壓力下違規(guī)開展業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，撰寫了《關(guān)于現(xiàn)行銀行績效考核體制的現(xiàn)狀、弊端及對策探討》，為財(cái)政部及有關(guān)部門制訂和完善有關(guān)制度規(guī)定提出有效意見和建議。2016年，根據(jù)財(cái)政部要求，完成會計(jì)金融監(jiān)督方面3篇調(diào)研報(bào)告。同時(shí)，響應(yīng)財(cái)政部對“四大”加強(qiáng)內(nèi)控、加快本土化進(jìn)程的要求，選取個(gè)別會計(jì)師事務(wù)所開展調(diào)研，了解其內(nèi)控架構(gòu)、人才儲備、市場份額、信息安全和本土化現(xiàn)狀，提出專員辦對其加強(qiáng)日常監(jiān)管的思路和措施，為加強(qiáng)“四大”日常監(jiān)管提供參考和樣板。

瞄準(zhǔn)行業(yè)調(diào)研，河南省財(cái)政廳結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，通過會計(jì)監(jiān)督檢查，認(rèn)真思考分析被查單位在實(shí)際運(yùn)行中面臨的政策難題、發(fā)展困境以及體制機(jī)制約束等原因，提出促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的財(cái)稅政策執(zhí)行和運(yùn)營管理等意見和建議。該廳撰寫的《關(guān)于許昌市保障性住房建設(shè)的調(diào)研報(bào)告》和《關(guān)于城市公共交通發(fā)展?fàn)顟B(tài)的調(diào)研報(bào)告》被評為優(yōu)秀調(diào)研文章，并被相關(guān)雜志刊用。

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳以“查調(diào)結(jié)合”推動檢查結(jié)果的運(yùn)用和落實(shí)。堅(jiān)持檢查與調(diào)研相結(jié)合，全面分析行業(yè)在日常管理運(yùn)行中存在的問題，通過調(diào)研報(bào)告的形式進(jìn)一步推動檢查結(jié)果的有效運(yùn)用。2014—2016年三個(gè)年度，該監(jiān)督檢查局撰寫的《地方水利建設(shè)基金管理情況的調(diào)研報(bào)告》、《關(guān)于對醫(yī)院收費(fèi)情況的調(diào)研報(bào)告》、《關(guān)于全區(qū)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)運(yùn)營情況的調(diào)研報(bào)告》連續(xù)獲得全區(qū)財(cái)政調(diào)研成果一等獎(jiǎng)，包頭市、呼和浩特市、赤峰市等多個(gè)盟市財(cái)政監(jiān)督檢查部門的報(bào)告也在全區(qū)財(cái)政調(diào)研報(bào)告評比中獲獎(jiǎng)。■

（本欄目責(zé)任編輯：尹情）