羌雨

【摘要】當(dāng)前，審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)以Excel統(tǒng)計(jì)計(jì)算、SQL語(yǔ)句查詢分析為主，而在大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨之際，這兩種工具是否仍能繼續(xù)作為大數(shù)據(jù)審計(jì)工具協(xié)助開(kāi)展審計(jì)工作，本文將結(jié)合R語(yǔ)言，分別對(duì)其展開(kāi)比較研究，為將來(lái)審計(jì)人員開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)提供基礎(chǔ)的理論參考。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)審計(jì) Excel SQL R

一、引言

隨著科學(xué)的進(jìn)步以及不斷發(fā)展，導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)信息化水平日益提高，大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)運(yùn)而生。在信息化水平不斷提高的背景下，審計(jì)人員如何利用一些必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)分析被審計(jì)數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索以確定審計(jì)重點(diǎn)、范圍，這將成為開(kāi)展審計(jì)工作的前提條件。而當(dāng)前，審計(jì)人員采取的數(shù)據(jù)工具以Excel與SQL Server為主，本文就將針對(duì)這兩種工具與R語(yǔ)言之間進(jìn)行比較研究，并以此探究R在實(shí)際審計(jì)工作開(kāi)展的可行性。

二、R語(yǔ)言簡(jiǎn)介

R語(yǔ)言是S語(yǔ)言的一種實(shí)現(xiàn)。S語(yǔ)言同C語(yǔ)言一樣，只是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而圍繞它有很多實(shí)現(xiàn)。S語(yǔ)言的最初實(shí)現(xiàn)版是S-PLUS，但S-PLUS作為一款商業(yè)軟件，價(jià)格十分昂貴，其受眾面較窄。后新西蘭奧克蘭大學(xué)的Ross Ihaka與Robert Gentleman共同開(kāi)發(fā)出S語(yǔ)言的另一種實(shí)現(xiàn)-R語(yǔ)言。R是一個(gè)免費(fèi)開(kāi)源、能夠自由有效地用于統(tǒng)計(jì)計(jì)算和繪圖的語(yǔ)言和環(huán)境，在UNIX、Windows以及Mac OS系統(tǒng)中均可以運(yùn)行，它提供了廣泛的統(tǒng)計(jì)分析和繪圖技術(shù)，包括回歸分析、時(shí)間序列、分類和聚類等建模方法。

R是一套完整的數(shù)據(jù)處理、計(jì)算和制圖軟件系統(tǒng)，擁有一套開(kāi)源的數(shù)據(jù)分析解決方案，由一個(gè)龐大而活躍的全球性社區(qū)維護(hù)。與其說(shuō)R是一種統(tǒng)計(jì)軟件，還不如說(shuō)R是一統(tǒng)計(jì)分析與計(jì)算的環(huán)境，因?yàn)镽不僅提供若干統(tǒng)計(jì)程序，而且還可進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，只需使用者指定數(shù)據(jù)庫(kù)和若干參數(shù)即可。R的思想是：它可以提供一些集成的統(tǒng)計(jì)工具，更重要的是，它還可以提供各種數(shù)學(xué)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)計(jì)算的函數(shù)，從而令使用者能夠靈活地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，甚至創(chuàng)造出符合需要的新的統(tǒng)計(jì)計(jì)算方法。

三、R與當(dāng)前審計(jì)方法比較分析

（一）利用Excel分析

Excel作為我們生活中常用的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析工具，早在中學(xué)時(shí)期便為我們所接觸、熟知，Excel能被審計(jì)人員廣泛接受，一方面與其高被使用頻率以及在使用者心中根深蒂固的地位相關(guān)，另一方面與其易操作的特點(diǎn)、能夠滿足大部分?jǐn)?shù)據(jù)分析要求的功能密不可分。Excel在審計(jì)人員進(jìn)行非大數(shù)據(jù)分析工作時(shí)，不失為首選工具，能夠幫助審計(jì)人員高效快速地分析數(shù)據(jù)并以此發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，但日前，伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的進(jìn)入，數(shù)據(jù)量大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，Excel可能并不能很好地協(xié)助進(jìn)行審計(jì)工作，將其與R進(jìn)行比較，可發(fā)現(xiàn)存在以下兩方面的不同，同時(shí)，這也直接反映了R的優(yōu)勢(shì)。

1.Excel所能處理的數(shù)據(jù)數(shù)量受限。Excel滿足于非大量數(shù)據(jù)分析要求，對(duì)于海量數(shù)據(jù)的處理、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)等分析過(guò)程可能并不能應(yīng)用自如。本部分僅針對(duì)該公立醫(yī)院2015年的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分析，尚可滿足數(shù)據(jù)分析需求，在針對(duì)該公立醫(yī)院多年的藥品數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，運(yùn)算速度較慢，同時(shí)會(huì)出現(xiàn)軟件閃退及程序停滯無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，而現(xiàn)今已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)數(shù)量不斷增加及其繁復(fù)程度不斷提高，這必將為分析數(shù)據(jù)的工具提出更高要求。而R作為大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)大量數(shù)據(jù)分析，同時(shí)，只要下載安裝合適的程序包（關(guān)于R中的包將在本文第3部分詳細(xì)介紹），便能讀取包括Excel、SPSS、SAS、Stata等甚至從網(wǎng)頁(yè)中抓取的數(shù)據(jù)，基本沒(méi)有R不能讀取的數(shù)據(jù)形式，完全滿足國(guó)家審計(jì)人員實(shí)際大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開(kāi)展的需要。

2.Excel可視化功能有限。Excel中對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行圖表展示的能力有限，以常規(guī)的折線圖、柱狀圖、餅圖等圖形形式居多；此外，難以將大量分析結(jié)果在一張圖形中進(jìn)行展示，同時(shí)對(duì)于大量數(shù)據(jù)展現(xiàn)的觀賞性不強(qiáng)，難以為審計(jì)人員分析決策提供幫助。而R是現(xiàn)今最受歡迎的數(shù)據(jù)分析和可視化平臺(tái)之一，基于R語(yǔ)言可制作多種精美的圖形，允許眾多分析結(jié)果以代表各自的圖形形態(tài)在一張圖中進(jìn)行展示，可方便審計(jì)人員對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行宏觀觀察、分析。

（二）通過(guò)SQL語(yǔ)句查詢分析

SQL查詢是SQL最常用的功能，被廣泛應(yīng)用于目前審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)特定條件、事項(xiàng)進(jìn)行的查詢分析，通過(guò)編寫(xiě)簡(jiǎn)單的SQL查詢語(yǔ)句來(lái)詢問(wèn)特定的問(wèn)題，之后數(shù)據(jù)庫(kù)通過(guò)執(zhí)行這個(gè)查詢便可提供回答這個(gè)問(wèn)題的數(shù)據(jù)信息。SQL的易理解、易操作、易上手等特點(diǎn)成為目前國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)人員重點(diǎn)培訓(xùn)的使用工具之一。但將應(yīng)用SQL語(yǔ)句進(jìn)行查詢分析與基于R語(yǔ)言進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程進(jìn)行比較，R語(yǔ)言仍具備兩點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：

1.R語(yǔ)言分析數(shù)據(jù)的功能更為強(qiáng)大。眾所周知，SQL語(yǔ)句作為結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言，在數(shù)據(jù)查詢方面具備強(qiáng)大的功能，優(yōu)勢(shì)明顯，但在數(shù)據(jù)挖掘?qū)用妫热邕M(jìn)行聚類、回歸建模分析等應(yīng)用時(shí)，SQL可能并不如R語(yǔ)言使用得心應(yīng)手；同時(shí)，面對(duì)一些高級(jí)查詢，可能需要通過(guò)編寫(xiě)連串的、大量的SQL語(yǔ)句，而R自帶多種函數(shù)及功能強(qiáng)大的程序包，涵蓋統(tǒng)計(jì)學(xué)、生物學(xué)、數(shù)學(xué)等多個(gè)領(lǐng)域，而R又作為免費(fèi)開(kāi)源軟件，使用者還在不斷創(chuàng)建新的包來(lái)更新豐富R的使用功能，通過(guò)簡(jiǎn)單的幾步函數(shù)運(yùn)行便可實(shí)現(xiàn)多種統(tǒng)計(jì)需求；除此之外，R語(yǔ)言是用來(lái)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和繪圖的一種語(yǔ)言，除了自身包括強(qiáng)大功能的函數(shù)及多種程序包能夠滿足審計(jì)人員進(jìn)行多種統(tǒng)計(jì)分析的要求之外，還可以作為一種可視化語(yǔ)言，能夠?qū)⒎治鼋Y(jié)果以各種精美的圖形展現(xiàn)以幫助分析決策。而進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，軟件的數(shù)據(jù)可視化能力至關(guān)重要。

2.R語(yǔ)言的應(yīng)用范圍更廣。SQL側(cè)重應(yīng)用于數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，能夠方便使用者作相關(guān)查詢分析，而R作為大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工具，廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等諸多方面，是目前最受歡迎的數(shù)據(jù)分析和可視化平臺(tái)之一，其包含的眾多具備不同功能的函數(shù)、程序包，可滿足數(shù)據(jù)分析人員眾多需求。

四、小結(jié)

通過(guò)應(yīng)用以上目前審計(jì)人員使用最為普遍的兩種數(shù)據(jù)分析工具，以當(dāng)前審計(jì)人員處理、分析數(shù)據(jù)的方法，與R進(jìn)行比較，分別分析其與R之間的不同并總結(jié)基于R語(yǔ)言開(kāi)展實(shí)際審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)。目前，審計(jì)署機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已開(kāi)始逐漸廣泛推行R在大數(shù)據(jù)審計(jì)中的應(yīng)用，但在各審計(jì)廳局出現(xiàn)身影較少，較多審計(jì)人員對(duì)R并無(wú)所知。因此，對(duì)于R能否作為大數(shù)據(jù)審計(jì)特有數(shù)據(jù)分析軟件，發(fā)揮其重要作用，還需要審計(jì)署各機(jī)關(guān)對(duì)R在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用總結(jié)，將經(jīng)驗(yàn)廣范圍的宣傳及推廣，使R能在大數(shù)據(jù)審計(jì)中扮演起越來(lái)越重要的角色，為適應(yīng)“大數(shù)據(jù)”時(shí)代開(kāi)展審計(jì)工作的需要，提升審計(jì)效率效果作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳偉.SMIELIAUSKAS Wally.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)：機(jī)遇、挑戰(zhàn)與方法[J].計(jì)算機(jī)科學(xué)，2016，（1）：8-13.

[2]程學(xué)旗，靳小龍，王元卓等.大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和分析技術(shù)綜述[J].軟件學(xué)報(bào)，2014，（9）：105-108.

[3]李艦，肖凱.數(shù)據(jù)科學(xué)中的R語(yǔ)言[M].西安：西安交通大學(xué)出版社，2015.3.