謝仁強

【摘 要】隨著國家不斷加大對西部貧困地區(qū)的投資開發(fā)力度，加強資金支付風(fēng)險防控機制建設(shè)已成為事業(yè)單位發(fā)展的必然要求，也是其亟待解決的問題。論文通過分析基層事業(yè)單位在資金管理、資金支付中存在的問題，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況提出加強資金支付風(fēng)險防控的對策，為有效地保障基層事業(yè)單位安全使用資金、防范舞弊和預(yù)防腐敗提供參考。

【Abstract】With the increasing investment and development of the poor areas in western China， it has become an inevitable requirement for the development of public institutions to strengthen the mechanism of risk payment and prevention and control of funds， and it is also an urgent problem to be solved. This paper analyzes the problems existing in the fund management and fund payment of the grass-roots institutions， combined with the actual situation in the local， the paper puts forward some countermeasures to strengthen the risk prevention and control of funds payment， so as to provide effective reference for the grass-roots institutions to ensure the safe use of funds， prevent fraud and prevent corruption.

【關(guān)鍵詞】基層事業(yè)單位；風(fēng)險防控；機制建設(shè)

【Keywords】grassroots institutions； risk control； mechanism construction

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0068-02

1 當(dāng)前基層事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問題

1.1 體制機制方面

①雙重計劃管理體制。當(dāng)前，一些事業(yè)單位屬于國家雙重計劃財務(wù)管理體制，即部委事業(yè)單位下屬的各州、縣局既接受上級中央級事業(yè)單位的垂直管理，又接受地方政府管理。預(yù)算資金來源則以中央財政預(yù)算為主，部分州、縣局也能獲得少量地方財政預(yù)算[1]。州、縣局事業(yè)單位中央財政預(yù)算資金來源占總資金比例一般能達到95%以上，地方財政預(yù)算資金來源占比一般不超過5%。由于存在多頭管理的情況，無形中加大了基層財務(wù)工作任務(wù)和工作職責(zé)交叉的情況。②專職專業(yè)財務(wù)人員匱乏。根據(jù)《會計法》要求，會計人員應(yīng)持證上崗，目前，許多基層事業(yè)單位由于人員編制、進人指標的限制，部分州局單位也只有1～2名財務(wù)專業(yè)專職的財務(wù)人員，而所有縣局沒有一名財務(wù)專業(yè)的工作人員，會計、出納全部由其他專業(yè)業(yè)務(wù)人員兼任。因為多勞不多得、承擔(dān)責(zé)任重、工作畏難情緒大等原因，縣局兼職財務(wù)人員不好找，變更頻繁，該狀況已成為制約做好財務(wù)工作的首要突出問題，也是所有縣局基層事業(yè)單位普遍反映的問題。③紀檢監(jiān)督員對財務(wù)工作的具體職責(zé)不明確。根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，紀檢監(jiān)察部門是單位內(nèi)部控制的重要組成部門。由于現(xiàn)在州、縣局的財務(wù)人員絕大多數(shù)都是兼職財務(wù)人員，人少力量薄弱，所以，如何發(fā)揮好紀檢監(jiān)督員對財務(wù)工作的具體指導(dǎo)、監(jiān)督作用，具體應(yīng)在哪些方面發(fā)揮作用，職責(zé)還不明確。

1.2 計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用方面

目前一些州、縣局的會計、出納還使用手工記賬的方式。出納業(yè)務(wù)模塊很多縣局沒有使用，包括現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、支票領(lǐng)用等未錄入系統(tǒng)。檢查發(fā)現(xiàn)：多數(shù)縣局出納只手工登記了現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，由于州局統(tǒng)一核算記賬，會計原始單據(jù)在州局保管與出納日記賬分離，無法及時核對，容易產(chǎn)生較大的舞弊風(fēng)險。多數(shù)縣局現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯、信匯等銀行重要單據(jù)未錄入計財系統(tǒng)，且沒有手工記錄的支票領(lǐng)用存登記本，州局無法監(jiān)督控制，同樣也容易存在較大的舞弊風(fēng)險。

1.3 會計基礎(chǔ)工作方面

①州、縣局財務(wù)人員財務(wù)基礎(chǔ)知識欠缺?？h局甚至個別州局財務(wù)人員銀行對賬不會編制銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行、現(xiàn)金日記賬登記不規(guī)范；會計賬、出納賬、銀行對賬單未做到賬賬、賬單相符；支票作廢處置不規(guī)范；會計摘要填寫過于簡單粗放；部分會計科目使用不正確。②銀行存款未按月及時登賬、對賬。個別縣局未及時取得銀行對賬單，未按時登記出納系統(tǒng)銀行日記賬，存在較大財務(wù)風(fēng)險。③銀行重要支出憑證未錄入財務(wù)系統(tǒng)。很多州局、縣局購買的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等涉及銀行支出結(jié)算的重要憑證的購買、使用、結(jié)存情況未錄入財務(wù)系統(tǒng)，存在較大財務(wù)風(fēng)險。④銀行印鑒、網(wǎng)銀U盾保管、交接不嚴謹。一些縣局沒有專門的保險柜，財務(wù)印鑒、支票保管在普通辦公桌或文件柜中，臨時財務(wù)交接時沒有填寫紙質(zhì)交接單，甚至只有口頭交接，沒有做到移交人、接收人、監(jiān)交人三人監(jiān)督簽字程序，存在一定財務(wù)風(fēng)險。⑤會計賬務(wù)處理不及時。部分縣局和州局會計記賬不及時，未及時做到賬賬、賬表相符。

1.4 財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)核算方面

①資金支付未做到分層級審批把關(guān)，目前只通過縣局一級審批即可完成資金支付的全部流程，存在極大的財務(wù)風(fēng)險。②部分發(fā)票簽字手續(xù)不完整，個別縣局支出單據(jù)只有分管財務(wù)局長一人簽字，存在較大財務(wù)風(fēng)險。③賬務(wù)處理不規(guī)范，部分會計科目使用錯誤。例如，增值稅收入核算未價稅分開，虛增會計收入的情況。④一些縣局未辦理公務(wù)卡，未做到普及應(yīng)用。因當(dāng)?shù)劂y行的條件限制，部分高原地區(qū)的縣局均未辦理公務(wù)卡。

2 加強基層事業(yè)單位資金支付風(fēng)險防控的對策

2.1 加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)

針對現(xiàn)有條件，結(jié)合實際情況（高原假3個月、女同志產(chǎn)假等），選擇年齡適當(dāng)、性格適合財務(wù)工作的同志兼任財務(wù)工作。建議配備2名兼職人員，形成一主一輔的搭配，人員要做到相對穩(wěn)定。省局、州局、縣局多通過組織層面關(guān)心兼職財務(wù)人員的薪資待遇問題，在不違反政策前提下提高人員待遇、平衡工作量，充分利用考核評優(yōu)、職務(wù)晉升、培養(yǎng)培訓(xùn)、療養(yǎng)休假等多種方式方法進行政策傾斜，關(guān)心、愛護財務(wù)人員。

2.2 充分發(fā)揮紀檢監(jiān)督的作用

因各縣局財務(wù)人員緊張、財務(wù)整體水平不高，各州、縣局紀檢員應(yīng)開展定期和不定期相結(jié)合的監(jiān)督檢查工作。具體包括：監(jiān)督財務(wù)日常支出報銷是否符合程序，檢查財務(wù)人員每月末是否定期進行銀行對賬、是否按照要求編制銀行余額調(diào)節(jié)表，監(jiān)督檢查現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等銀行重要支出憑證是否按時錄入財務(wù)出納系統(tǒng)[2]；銀行印鑒、密碼是否按要求分開保管。每次檢查后，應(yīng)堅持責(zé)任到人，填寫紙質(zhì)檢查表，并簽字確認。

2.3 建立嚴密的報銷審核防控監(jiān)督體系

2.3.1 構(gòu)建縣、州、省局三位一體的事前、事中、事后審核監(jiān)督防控體系

檢查發(fā)現(xiàn)，各縣局日常開支金額、發(fā)生次數(shù)較少，建議縣局所有報銷事項在自行審核后全部通過財務(wù)報銷系統(tǒng)提交州局審核，重大資金支出在州局審核后還需提交省局審核，前一流程未辦理完，嚴禁進入下一流程，在全部審批通過前，不得擅自辦理銀行支出。同時建議增加財務(wù)報銷系統(tǒng)短信提醒功能，全部審批通過后，由財務(wù)報銷系統(tǒng)將情況發(fā)送州、縣局財務(wù)人員、紀檢員、分管局長、局長（重大支出）知曉。

2.3.2 嚴格落實支票、發(fā)票等重要單據(jù)的領(lǐng)購存管理

檢查發(fā)現(xiàn)，很多縣局沒有建立發(fā)票領(lǐng)用存登記本，沒有將現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等銀行重要支付憑證的購買、領(lǐng)用、作廢情況錄入計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，有些單位作廢支票也未按照規(guī)定上交或保管，而是自行銷毀，且未登記，造成無法檢查核對，存在較大的財務(wù)風(fēng)險。因此，建議現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、信匯、電匯等銀行重要支付憑證應(yīng)及時錄入財務(wù)出納業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。

2.3.3 進一步發(fā)揮州局的財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督職能

州局是連接基層縣局、主管省局的中間橋梁和紐帶，起著承上啟下的巨大作用，因此，建議省局加大對州局的財務(wù)培訓(xùn)，加大工作指導(dǎo)力度，使州局發(fā)揮出更大的作用。

2.4 運用多種措施提高財務(wù)管理水平

2.4.1 加強內(nèi)控考核

建議將財務(wù)內(nèi)控考核量化到單位綜合考評指標體系中，對于不按時對賬的、不按審批權(quán)限辦理資金支付的，應(yīng)停止其業(yè)務(wù)辦理，并給予相應(yīng)的警告處理，計入綜合考評體系。

2.4.2 加強不同層次的財務(wù)培訓(xùn)教育

建議省局、州局開展定期、不定期財務(wù)警示案例教育、舉辦短期面向單位主要領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、會計、出納人員的不同層級的財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)[3]。

2.4.3 加強不定期突擊檢查

充分借助會計師事務(wù)所等外部審計力量進行財務(wù)突擊檢查。

2.4.4 充分發(fā)揮財務(wù)系統(tǒng)的信息化優(yōu)勢

建議省局、州局結(jié)合各單位實際收支情況，建立信息化財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系，例如：①銀行對賬余額不符提示預(yù)警功能；②支票等銀行重要憑證，領(lǐng)用存自動核對功能；③增加發(fā)票領(lǐng)用存登記核對模塊；④ 建立趨勢預(yù)警模型，例如三年平均貨幣資金量、應(yīng)收應(yīng)付等。

3 結(jié)語

通過建立與資金支付風(fēng)險管理相融合的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅可以保證基層事業(yè)的資金安全，而且可以提高公共資金使用效率。對于加強事業(yè)單位廉政風(fēng)險防控，提高事業(yè)單位在社會公眾中的形象都具有較好的現(xiàn)實意義。

【參考文獻】

【1】中國人民銀行支付結(jié)算管理辦公室. 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》學(xué)習(xí)實用手冊[M]. 北京：新華出版社， 2003.

【2】佚名. 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細則[J]. 財會月刊：會計版， 2005（9）：32-34.

【3】財辦[2014]40號.財政部內(nèi)部控制基本制度（試行）[Z].