孫影　張心靈

摘要：在中國(guó)對(duì)科教投入持續(xù)加大的背景下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入逐年增長(zhǎng)，一方面，高?？蒲谐晒絹?lái)越多的轉(zhuǎn)化應(yīng)用于實(shí)踐，培養(yǎng)出越來(lái)越多的具有科研能力研究生，形成越來(lái)越多的科研團(tuán)隊(duì)；另一方面，隨著科研經(jīng)費(fèi)的持續(xù)投入，科研經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題也愈加突出。通過(guò)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出完善政策制度；加強(qiáng)預(yù)算編制管理；嚴(yán)格遵循預(yù)算管理等對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理

中圖分類號(hào)：F812.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2017）04-0093-02

一、引言

近年來(lái)，隨著中國(guó)對(duì)科教事業(yè)的重視，高等教育事業(yè)持續(xù)蓬勃發(fā)展，高校作為科研活動(dòng)的主體，越來(lái)越多的參與其中。高校獲取的科研經(jīng)費(fèi)大幅上漲，科研經(jīng)費(fèi)總額占高校經(jīng)費(fèi)總額比重不斷上升，這都說(shuō)明高校已經(jīng)成為科技創(chuàng)新的重要力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)總額的不斷上漲，高校面臨經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多元化，經(jīng)費(fèi)支出的多樣化以及經(jīng)費(fèi)管理的復(fù)雜化等一系列問(wèn)題，原有的科研經(jīng)費(fèi)管理模式變得捉襟見肘。因此，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理進(jìn)行研究，對(duì)于提高科研經(jīng)費(fèi)使用水平具有重要意義。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目申報(bào)階段預(yù)算編制不科學(xué)

在課題項(xiàng)目申報(bào)階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了盡可能多的獲取科研經(jīng)費(fèi)，常?？浯蟾黜?xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，甚至將一些無(wú)關(guān)支出包括在預(yù)算支出內(nèi)，因此，預(yù)算編制在這階段表現(xiàn)為隨意性。項(xiàng)目申報(bào)提交后，評(píng)審環(huán)節(jié)缺乏統(tǒng)一客觀評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，更多的是依靠專家等專業(yè)人士的經(jīng)驗(yàn)判斷，具有一定的主觀隨意性，無(wú)法客觀評(píng)價(jià)所申報(bào)項(xiàng)目成本的真實(shí)可靠性，這就導(dǎo)致了項(xiàng)目結(jié)題時(shí)與預(yù)算不符，項(xiàng)目驗(yàn)收不能正常通過(guò)。

（二）項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中支出不合理

項(xiàng)目批準(zhǔn)后在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程中，表現(xiàn)出各式各樣的問(wèn)題，總的來(lái)說(shuō)就是經(jīng)費(fèi)支出不合理。小到鋪張浪費(fèi)，大到涉及違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，追根溯源，是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)如何管理分配科研經(jīng)費(fèi)了解不夠深入徹底，盲目的支出，導(dǎo)致與預(yù)算不符。從項(xiàng)目申報(bào)到項(xiàng)目結(jié)題，真正使這些問(wèn)題暴露出來(lái)的，是在項(xiàng)目驗(yàn)收的審計(jì)環(huán)節(jié)，在審計(jì)階段，往往項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出和申報(bào)時(shí)的預(yù)算不符，使得很多項(xiàng)目最后驗(yàn)收不能通過(guò)。究其原因除了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理缺乏認(rèn)識(shí)，還有科研項(xiàng)目的實(shí)際操作運(yùn)行中，其本身的不可預(yù)計(jì)性也是影響科研經(jīng)費(fèi)與預(yù)算不符的重要原因，這也使預(yù)算編制變得更為復(fù)雜。

（三）項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬

項(xiàng)目結(jié)題后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并沒有同時(shí)結(jié)賬，還在繼續(xù)支取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。任何科研項(xiàng)目都有一定的期限性，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往只注重項(xiàng)目能否順利結(jié)題，忽視項(xiàng)目資金的結(jié)算，加上利益的驅(qū)動(dòng)，導(dǎo)致許多項(xiàng)目結(jié)題后還在繼續(xù)支取科研經(jīng)費(fèi)，造成科研經(jīng)費(fèi)的大量流失和浪費(fèi)。

（四）科研經(jīng)費(fèi)使用者和科研經(jīng)費(fèi)管理部門缺乏有效溝通

當(dāng)前中國(guó)高?？蒲许?xiàng)目立項(xiàng)結(jié)題都由科技處負(fù)責(zé)管理，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的日常收支結(jié)算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行情況支出科研經(jīng)費(fèi)，而審計(jì)處負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督審核。這種管理模式常常導(dǎo)致高校只注重科研項(xiàng)目的最終成果，而忽視了具體經(jīng)費(fèi)支出的合理性，高校缺乏對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)處只掌握了項(xiàng)目的日常開支，并不知道項(xiàng)目的進(jìn)行程度以及資金支出的合理性，科技處雖然知道項(xiàng)目進(jìn)程，卻對(duì)資金支出不了解。因此，高校缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的宏觀全局系統(tǒng)的管理。

（五）資源浪費(fèi)嚴(yán)重

項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)需要往往會(huì)購(gòu)置各種設(shè)備資產(chǎn)、實(shí)驗(yàn)器具、圖書資料等用于實(shí)驗(yàn)，但項(xiàng)目結(jié)題后，這部分資產(chǎn)應(yīng)交回學(xué)校，但卻很少有交回學(xué)校管理的，而高校也沒有對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行收回管理，導(dǎo)致資源不能共享，相同資源重復(fù)購(gòu)置，科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重。

三、解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）完善政策制度

當(dāng)前，高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理遇到的各種問(wèn)題，追根溯源，是在科研經(jīng)費(fèi)快速增長(zhǎng)的情況下，政策制度不全面、不完善所導(dǎo)致的。由于高校及科研院所屬于事業(yè)單位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，而項(xiàng)目的日常會(huì)計(jì)核算屬于責(zé)權(quán)發(fā)生制，所以導(dǎo)致核算成本與真實(shí)成本不符。

高校科研經(jīng)費(fèi)成本分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用指的是，可以直接計(jì)人項(xiàng)目成本的各項(xiàng)支出，包括勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、材料費(fèi)、燃油動(dòng)力費(fèi)等，間接費(fèi)用是指不能直接計(jì)人項(xiàng)目成本的各項(xiàng)支出，需要?dú)w集和分?jǐn)偘ㄋ娰M(fèi)、租賃費(fèi)、人員績(jī)效，其中，直接費(fèi)用比較好計(jì)算，間接費(fèi)用的核算，是高?？蒲谐杀竞怂愕闹攸c(diǎn)和難點(diǎn)，主要是由于間接費(fèi)用既包括固定成本又包括變動(dòng)成本，并且計(jì)算方式比較復(fù)雜。

建議高校采用科研經(jīng)費(fèi)全成本核算模式。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全成本核算模式，包括全過(guò)程成本管理和成本要素全面核算兩種。全過(guò)程成本管理是指在成本核算的基礎(chǔ)上項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題階段進(jìn)行成本管理和控制。成本要素全面核算是指在整個(gè)項(xiàng)目存續(xù)期間，以完成項(xiàng)目研究活動(dòng)為范圍，既包括實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，又包括高校在管理科研項(xiàng)目過(guò)程中所發(fā)生的一切支出將固定資產(chǎn)折舊、管理費(fèi)用等之前不計(jì)人項(xiàng)目成本的支出計(jì)人項(xiàng)目成本。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制管理

提高每個(gè)層次的預(yù)算編制意識(shí)，首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)高度重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作，統(tǒng)籌執(zhí)行預(yù)算管理計(jì)劃。其次，由科技處、財(cái)務(wù)處等相關(guān)部口牽頭成立預(yù)算編制委員會(huì)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)與培訓(xùn)，提高科研人員的預(yù)算編制意識(shí)與知識(shí)。最后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃支出，在有限的資金水平下，盡可能提高資金的使用效益。高校應(yīng)當(dāng)成立專門的科研經(jīng)費(fèi)管理部門，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)、執(zhí)行、中期考核、結(jié)題驗(yàn)收進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督管理。必要時(shí)，項(xiàng)目組可以配備一名具有專業(yè)知識(shí)背景的科研秘書負(fù)責(zé)日常管理。

（三）嚴(yán)格遵循預(yù)算管理

在項(xiàng)目進(jìn)行中，經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行。但是為了避免出現(xiàn)不可預(yù)見性的支出，可以在經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)，學(xué)?？梢韵葥芨洞蟛糠纸?jīng)費(fèi)，剩余少部分經(jīng)費(fèi)待項(xiàng)目即將結(jié)題時(shí)下?lián)埽╉?xiàng)目組靈活使用，但靈活使用資金的監(jiān)督管理應(yīng)該更加嚴(yán)格。此外，由于科研活動(dòng)的不可預(yù)見性，在嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)增加支出的可調(diào)整性。在總預(yù)算不變的情況下，預(yù)算調(diào)整可由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)科研需要提出申請(qǐng)，經(jīng)科技處批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)處在中期財(cái)務(wù)檢查或結(jié)題驗(yàn)收時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。通常來(lái)說(shuō)，縱向課題預(yù)算一經(jīng)批復(fù)就不允許調(diào)整，但如果上級(jí)科研管理部門審核有必要調(diào)整的，在規(guī)定范圍內(nèi)可以進(jìn)行調(diào)整。橫向課題的預(yù)算調(diào)整可按照項(xiàng)目委托方和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的約定執(zhí)行。

（四）完善預(yù)算考核制度

預(yù)算考核是科研項(xiàng)目的最后一個(gè)階段，高校應(yīng)當(dāng)建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，根據(jù)學(xué)校自身的實(shí)際情況，建立符合高校未來(lái)發(fā)展的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，激勵(lì)提高科研工作者的科研熱情，進(jìn)而提高學(xué)校的科研創(chuàng)新能力。比較常用的考核方法有等級(jí)評(píng)估法、平衡積分卡、360度考核法等。除定量考核指標(biāo)外，增加定性考核指標(biāo)，如：項(xiàng)目完成質(zhì)量、科研成果轉(zhuǎn)化等，提高考核的科學(xué)性。

（五）提高科研人員對(duì)高?？蒲械恼J(rèn)識(shí)

科研經(jīng)費(fèi)管理改革，首要的任務(wù)是提高科研人員對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)。高校教師除了傳道授業(yè)解惑的教學(xué)職責(zé)外，還應(yīng)該豐富科研素養(yǎng)，了解科研經(jīng)費(fèi)常識(shí)，提高專業(yè)技能，做到教學(xué)與科研齊頭并進(jìn)。以老帶新，新人應(yīng)當(dāng)多向經(jīng)驗(yàn)豐富的科研教師請(qǐng)教，學(xué)習(xí)課題申報(bào)、執(zhí)行、結(jié)題過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)。高校的教學(xué)科研團(tuán)隊(duì)大都由老中青不同年齡層的教師組成，老教授擁有豐富的知識(shí)儲(chǔ)備與科研經(jīng)驗(yàn)，中年教師擁有與現(xiàn)代教課科研接軌的思想，而青年教師則擁有無(wú)限的活力與熱情。不同年齡層的教師相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可以組建科學(xué)合理的科研團(tuán)隊(duì)，注重中青年教師的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)科研人才的可持續(xù)發(fā)展。

（六）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督

高校應(yīng)當(dāng)做好科研經(jīng)費(fèi)的日常審計(jì)工作，定期或不定期進(jìn)行項(xiàng)目抽查，對(duì)于國(guó)家級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目可以引進(jìn)第三方獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)進(jìn)行批評(píng)指正，必要時(shí)可以組織進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)于嚴(yán)重違規(guī)現(xiàn)象應(yīng)予以處罰，加大違規(guī)違法成本，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理支出。廣開言路，高校全體師生可以監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用，開通投訴和舉報(bào)渠道，加大科研經(jīng)費(fèi)管理力度。高校可以建立科研經(jīng)費(fèi)信息管理系統(tǒng)，方便項(xiàng)目組成員對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收入、支出進(jìn)行查詢，了解日常支出項(xiàng)目和數(shù)額，實(shí)時(shí)了解信息，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算及時(shí)調(diào)整支出，也有利于項(xiàng)目順利結(jié)題。項(xiàng)目結(jié)題后，可以舉行交流會(huì)；聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和成員的問(wèn)題及意見，逐步完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理能力，使得項(xiàng)目管理更加科學(xué)合理和人性化。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著科研經(jīng)費(fèi)的投入增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為學(xué)校經(jīng)費(fèi)的重要來(lái)源。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的核心是加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，建立預(yù)算管理體系，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平，可以保證高?？蒲泄ぷ饔行?、高效的進(jìn)行。研究高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，可以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，防止科研經(jīng)費(fèi)的濫用；可以加強(qiáng)高校內(nèi)部核算管理，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)；可以極大地調(diào)動(dòng)科研工作者的熱情，創(chuàng)造更多的科研成果。