謝廣飛

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是否能夠正常發(fā)揮自身價(jià)值和企業(yè)管理成效的體現(xiàn)密切相關(guān)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)鍵手段，在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理與內(nèi)部控制中起到?jīng)Q定性作用。本文首先分析企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理間對(duì)應(yīng)關(guān)系，以此重點(diǎn)闡述企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用，其次探討企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)的作用，便于對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理應(yīng)用措施的把控。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

近幾年，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展迎來(lái)新契機(jī)。而企業(yè)若要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的背景下占有一席之地，則應(yīng)在經(jīng)營(yíng)管理中，注重自身最大化利益的輸出。在此過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控的手段，為企業(yè)管理起到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力、營(yíng)造企業(yè)文化與間接價(jià)值等作用，用以保證企業(yè)穩(wěn)定且健康的戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向。

1.企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理間對(duì)應(yīng)關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)作為咨詢活動(dòng)，具有客觀性、獨(dú)立性的特點(diǎn)，主要對(duì)組織價(jià)值和運(yùn)作效率起到促進(jìn)作用。即通過(guò)規(guī)范化與系統(tǒng)化的方式，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理等多元化手段，促進(jìn)組織目標(biāo)的落實(shí)。在該項(xiàng)定義中，已明確將風(fēng)險(xiǎn)管理歸類于內(nèi)部審計(jì)的范疇，企業(yè)逐漸增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度，可有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用?？傊?，內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)特化的視角，對(duì)企業(yè)組織活動(dòng)予以全局性把控，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模式，將內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理予以有機(jī)融合，并為企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。

2.企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

2.1降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，往往面臨相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理中實(shí)體崗位，審計(jì)人員由于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的熟悉度，使其能夠從全方位的角度，對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀予以考究，并通過(guò)周密性且嚴(yán)謹(jǐn)性的審計(jì)手段，尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管控措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控能力的強(qiáng)化，可從以下兩點(diǎn)進(jìn)行分析：首先，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的測(cè)試。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)規(guī)章制度與管理辦法的收集，依據(jù)規(guī)定內(nèi)控流程，對(duì)其控制點(diǎn)實(shí)施健全性測(cè)試，因此充分彰顯內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控能力的科學(xué)性與全面性價(jià)值。其次，遵循性評(píng)價(jià)體系。遵循性評(píng)價(jià)體系，是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、措施實(shí)際效果的評(píng)價(jià)，還可利用對(duì)企業(yè)內(nèi)控失控點(diǎn)、薄弱點(diǎn)的綜合分析，使其逐步完善且優(yōu)化，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

2.3營(yíng)造企業(yè)文化

企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期且穩(wěn)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅應(yīng)具備較強(qiáng)的實(shí)力，還應(yīng)注重自身文化的營(yíng)造。于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作階段，可通過(guò)文化宣傳倡導(dǎo)的方式，保障企業(yè)持續(xù)性和穩(wěn)定性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而在此過(guò)程中，審計(jì)人員利用企業(yè)文化定期評(píng)價(jià)的方式，以審計(jì)活動(dòng)的層面，判斷員工是否對(duì)企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念予以充分理解，使其能夠?yàn)槲幕ㄔO(shè)貢獻(xiàn)力量。此外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)加大關(guān)于企業(yè)與員工形象的重視度，結(jié)合實(shí)時(shí)督促的手段，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化氛圍。

2.4間接價(jià)值

從整體上來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各部門工作的開展具有較強(qiáng)的威懾作用，使其長(zhǎng)期處于審計(jì)“監(jiān)督且壓榨”的環(huán)境下，從而保持良好且規(guī)范的秩序，有助于企業(yè)各職能部門績(jī)效水平與效果的優(yōu)化改進(jìn)。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還具有服務(wù)咨詢功能，尤其針對(duì)新人職員工，審計(jì)人員利用制度明確的方式，促進(jìn)企業(yè)管理效率、運(yùn)營(yíng)效果的提升。而審計(jì)人員還可按照各職能部門間的需求，對(duì)其業(yè)務(wù)流程、運(yùn)營(yíng)程序予以審查，不僅有助于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的重構(gòu)與梳理，還可達(dá)到預(yù)期工作目標(biāo)。

3.企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)的作用

3.1作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的關(guān)鍵手段，于企業(yè)治理工作中起到權(quán)力制衡、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的作用?，F(xiàn)階段，企業(yè)治理即為內(nèi)部審計(jì)，即審計(jì)機(jī)構(gòu)、部門接受企業(yè)委托，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況予以綜合評(píng)價(jià)，以獨(dú)立控制層的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)管理層與決策層負(fù)有首要責(zé)任。結(jié)合企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的角度，內(nèi)部審計(jì)往往由傳統(tǒng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)模式，向經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的角度拓展，甚至在某些企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作還可擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的層面。

3.2途徑

構(gòu)建多元化審計(jì)環(huán)境：若以內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性、獨(dú)立性的角度來(lái)看，可知審計(jì)機(jī)構(gòu)地位越高，且內(nèi)部審計(jì)功能及作用越強(qiáng)，還可在某種程度上消除類似機(jī)構(gòu)所帶來(lái)的審計(jì)壓力；若結(jié)合審計(jì)效率的層面，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)權(quán)力的直屬，有助于審計(jì)工作的全面進(jìn)行，以此充分彰顯審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、權(quán)威性價(jià)值?？傊?，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)第三方職能部門，獨(dú)立性與權(quán)威性的體現(xiàn)，可為管理人員提供具有參考價(jià)值的審計(jì)報(bào)告及權(quán)威資料。

企業(yè)文化氛圍：企業(yè)治理作為戰(zhàn)略目標(biāo)切實(shí)的首要途徑，在某種程度上和企業(yè)文化氛圍的營(yíng)造密切相關(guān)。而企業(yè)內(nèi)部控制又屬于自我管理的范疇，可通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)的方式，注重自身內(nèi)部控制能力的提升，以此為企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的營(yíng)造奠定基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用措施

4.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的穩(wěn)步提升，致使傳統(tǒng)審計(jì)模式難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，同時(shí)在經(jīng)濟(jì)體制變革的背景下，企業(yè)管理中所涉及的風(fēng)險(xiǎn)更具多樣化，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為主體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)難點(diǎn)的攻克，更是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的必然途徑。針對(duì)此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理重難點(diǎn)部分予以明確，依據(jù)企業(yè)目標(biāo)，對(duì)其審計(jì)范圍、對(duì)象實(shí)施優(yōu)化改革，即要求企業(yè)管理層，應(yīng)重點(diǎn)明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值，綜合多元化的管控手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施接納與規(guī)避，用以滿足當(dāng)前企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建信息化內(nèi)部審計(jì)支撐系統(tǒng)，便于對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)收集與處理，即只有在數(shù)據(jù)量化分析的條件下，方可精準(zhǔn)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部審計(jì)的作用落實(shí)于實(shí)處。

4.2提升審計(jì)人員水平

若要更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用，則應(yīng)對(duì)審計(jì)人員水平予以高度重視?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)諸多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)已成為普遍問(wèn)題，再者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的作用考慮不周，使之難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。針對(duì)此，企業(yè)應(yīng)在日常經(jīng)營(yíng)管理中，逐漸加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度，通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)知識(shí)和管理知識(shí)、采購(gòu)知識(shí)與組織知識(shí)的“更新”，不僅可促進(jìn)其綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能的提升，還可實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的順利開展。

4.3建設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用與權(quán)威性的核心手段。內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)賬目的核查，并結(jié)合稽查與評(píng)價(jià)制度的完整性，對(duì)其內(nèi)部職能部門實(shí)施效率審查工作，用以體現(xiàn)企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)密性與科學(xué)性價(jià)值。

5.結(jié)束語(yǔ)

總結(jié)上文，在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)工作具有關(guān)鍵作用，如風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)治理等職能工作。對(duì)此，若要維持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，則應(yīng)以財(cái)政監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，逐漸實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)體系、監(jiān)督體系的健全化，將內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)予以雙重融合，即以相輔相成的優(yōu)勢(shì)，更好致力于現(xiàn)代化企業(yè)管理工作。