潘云華

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈。企業(yè)財務內部控制作為提高企業(yè)競爭力的重點內容，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響?；诖?，本文主要從企業(yè)財務內部控制的意義出發(fā)，對企業(yè)財務內部控制中存在的問題進行了分析，并提出了強化企業(yè)財務內部控制的具體措施。

關鍵詞：企業(yè)；財務；內部控制；意義；問題；措施

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)財務內部控制的有效實施不僅有利于企業(yè)競爭力的有效提升，還可以改善企業(yè)經(jīng)營的內部環(huán)境，防范資產(chǎn)流失。然而，在我國，企業(yè)財務內部控制中仍存在諸多的問題，例如企業(yè)財務內部控制體系有待完善，財務預算管理工作存在缺陷以及相關工作人員認識不到位等，這些問題的存在嚴重阻礙了企業(yè)財務內部控制工作的開展。

一、企業(yè)財務內部控制的意義

（一）促進企業(yè)競爭力的提升

企業(yè)財務內部控制能力的強化有利于提高企業(yè)的競爭力。處在網(wǎng)絡信息技術日新月異的今天，企業(yè)財務內部控制環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，越來越多的財務問題需要通過網(wǎng)絡來解決，傳統(tǒng)的財務內部控制模式已經(jīng)不能滿足時代發(fā)展的要求和企業(yè)發(fā)展的需求，所以要想適應這一趨勢就必須強化企業(yè)的財務內部控制能力，以提高企業(yè)的競爭力。此外，就現(xiàn)階段的宏觀經(jīng)濟和政治環(huán)境來看，建立現(xiàn)代企業(yè)制度成為企業(yè)得以生存和發(fā)展的必然趨勢，而財務內部控制制度就是現(xiàn)代企業(yè)制度之一，所以企業(yè)要想在現(xiàn)代環(huán)境中得以高效運營就必須強化企業(yè)財務內部控制，以滿足企業(yè)資金保值增值的需要。

（二）為企業(yè)經(jīng)營提供優(yōu)質的內部環(huán)境

對于一個企業(yè)來說，要想實現(xiàn)健康、有序的發(fā)展，就必須要有健全的企業(yè)制度來支撐，完善的企業(yè)制度可以使職工對自身的職責更加明確，增強職工的責任感，從而為企業(yè)創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。而財務內部控制制度作為企業(yè)制度的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改善同樣具有積極的推動作用。

（三）有利于防范資產(chǎn)流失風險

企業(yè)財務內部控制可以有效的防范資產(chǎn)流失風險，主要表現(xiàn)為如下兩個方面：一方面，企業(yè)財務內部控制通過對企業(yè)的資金流水情況進行詳細的統(tǒng)計，并安排專人對其進行核算與審核，使企業(yè)的每筆款項的來源和支出都十分明確。通過這種方式可以實現(xiàn)對企業(yè)財務的實時監(jiān)督，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的不足之處，并對其進行解決；另一方面，企業(yè)財務通過財務內控的監(jiān)督和控制，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中可能存在的缺空和墊用、套用等問題，并進行準確地查詢，從而有效的避免了資產(chǎn)的浪費、損失等問題，提高了企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，從而為企業(yè)財務的正常、良好運轉奠定了堅實的基礎。

二、企業(yè)財務內部控制中存在的問題

（一）內部控制體系有待完善

完善的財務內部控制體系需要涵蓋企業(yè)經(jīng)營過程中的所有風險點，而就現(xiàn)階段企業(yè)實施的財務內部控制體系來看，根本不能滿足我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的要求和企業(yè)發(fā)展的需求，內部控制體系只是在原有的基礎上不斷改建，并沒有全面覆蓋，影響了企業(yè)的發(fā)展；另一方面，一些企業(yè)的財務內部控制制度缺乏科學性和嚴謹性，主觀因素較多，各個崗位的職責也比較模糊，內部控制制度流于形式，或者存在紙上談兵的現(xiàn)象，進而不僅使得財務內部控制體系應有的價值得不到切實的發(fā)揮，而且影響了企業(yè)其他相關工作的高效開展和執(zhí)行。

（二）財務預算管理工作存在缺陷

財務預算管理作為企業(yè)財務內部控制工作的重點內容，其在實際的工作中存在著一定的缺陷，主要表現(xiàn)為如下幾個方面：第一，對一些企業(yè)來說，在進行財務預算管理工作時，僅僅對產(chǎn)品生產(chǎn)階段的成本管理與成本控制比較重視，而忽視了對企業(yè)財務預算的全面管理；第二，企業(yè)財務預算管理制度缺乏實效性與準確性，對于部分企業(yè)來說，雖然在企業(yè)內部制定了財務預算管理制度，但是卻沒有根據(jù)市場的變化而進行相應的調整與改進，使其在實際工作中顯得力不從心，缺乏實際的指導性；第三，部分企業(yè)內部的激勵機制不夠完善，甚至有的企業(yè)就沒有設置相應的激勵機制，這就會大大降低員工的工作熱情，使員工工作缺乏積極性；第四，部分企業(yè)的預算管理制度沒有建立后期的評價和監(jiān)督體系，或雖建立了評價與監(jiān)督體系，但不能夠很好的執(zhí)行，使得企業(yè)財務預算管理流于形式。

（三）相關工作人員認識不到位

企業(yè)內部財務控制機制與企業(yè)的財務風險控制機制息息相關，因此企業(yè)財務內部控制工作在企業(yè)管理中發(fā)揮著十分重要的作用。但很多企業(yè)的基層員工都意識不到企業(yè)財務內部控制工作的重要性，導致相關工作人員對從事的工作缺乏整體性、宏觀的把握，這給財務內部控制制度的貫徹執(zhí)行造成巨大的阻礙，甚至會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。造成這種現(xiàn)象的根本原因在于：基層領導以及高層領導對企業(yè)財務內部控制工作認識不足，很多管理者甚至搞不清財務內部控制的基本工作步驟，導致企業(yè)財務內部控制工作僵化，影響企業(yè)業(yè)務項目的開展，從而影響企業(yè)的市場戰(zhàn)略計劃落實。

三、強化企業(yè)財務內部控制的具體措施

（一）實行多元化的管理控制模式

要想強化企業(yè)財務內部控制，建立多元化的企業(yè)管理控制模式是十分必要的，原因主要有兩點：第一，在企業(yè)內部實行多元化的管理控制模式，可以使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，對自身的戰(zhàn)略目標進行相應的調整，做到與時俱進，從而使企業(yè)在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟；第二，對企業(yè)來說，在企業(yè)內部實行多元化的管理控制模式，可以大大降低決策失誤的幾率，有利于企業(yè)財務內部控制的有效實施。具體的實施措施為：企業(yè)內的相關工作人員要充分了解并掌握市場的動態(tài)，并根據(jù)市場的實際情況制定合理的管理模式，同時要與企業(yè)財務管理相結合，實現(xiàn)企業(yè)內部的多元化管理，促進企業(yè)資源的合理配置與優(yōu)化。此外，由于企業(yè)財務部門需要與企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略相配合，從而對企業(yè)內部財務部門的財務管理與控制形成了限制。因此，在多元化的企業(yè)管理模式中，應保持企業(yè)財務部門的獨立性，同時也要注意避免權利過于分散。

（二）建立全面的財務管理風險防范體系

企業(yè)在發(fā)展之中，面臨著多種多樣的風險，建立全面的財務管理風險防范體系，能夠有效的控制企業(yè)財務工作上的損失，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。這就要求相關工作人員，進行長期的市場調研工作并記錄下來，作為企業(yè)內部決策的依據(jù)，進而在一定程度上能夠提高企業(yè)財務內部控制工作的科學性。同時，財務決策應該反映出未來客觀的經(jīng)濟環(huán)境和直接影響，因此要求相關工作人員制定財務決策時，要聽取各方的意見，對各種潛在的風險都進行一定的了解，在最大程度上減少企業(yè)財務內部工作的不確定性。

（三）完善企業(yè)財務內部控制制度

要想強化企業(yè)財務內部控制，就需要在企業(yè)內部建立一套完善的企業(yè)財務內部控制制度。它作為企業(yè)財務內部控制工作的基礎，需要從如下幾個方面進行實施：第一，對企業(yè)內部的組織結構進行優(yōu)化，明確各個部門及各個員工自身的職責，使企業(yè)內部的責任感增強；第二，建立完善的財務核算制度，對企業(yè)日常會計處理的程序與方法進行整理和匯總，同時要注意企業(yè)財務核算制度的適用性與合理性，促進企業(yè)財務內部控制模式的高效運作；第三，在企業(yè)內部建立完善的獎懲制度和監(jiān)督機制，對員工的日常工作進行監(jiān)督，并對表現(xiàn)突出的員工予以一定的獎勵，對表現(xiàn)差的員工要給予適當?shù)膽土P，不斷提高員工的工作熱情與工作積極性，從而為企業(yè)財務內部控制能力地提升奠定良好的基礎。

（四）完善企業(yè)的自我評價和監(jiān)督機制

企業(yè)自我評價和監(jiān)督機制的完善和健全是強化企業(yè)財務內部控制能力的重要保障，而企業(yè)自我評價和監(jiān)督機制的完善首先需要企業(yè)制定一套科學嚴謹?shù)?、實用性和適用性比較強的財務內部控制指標與衡量標準，并進行一定的細化，減少企業(yè)財務內部控制工作的隨意性和主觀性；其次，需要建立獨立的評價機構與監(jiān)督機構，給予其相對獨立的權利，使其善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于提出問題，并及時的提出建設性的解決意見；此外，要建立合理的內部審計機構，提高企業(yè)內部審計人員的綜合素質，提高其責任意識和使命感，確保企業(yè)內部審計工作的高效開展，為企業(yè)財務內部控制能力的提高奠定堅實的基礎。

四、結語

總的來說，企業(yè)財務內部控制對于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用。針對目前我國企業(yè)財務內部控制中存在的問題，相關企業(yè)應引起充分的重視，并采取有效的措施，不斷強化企業(yè)財務內部控制，建立完善的企業(yè)財務內部控制制度，促進企業(yè)競爭力的有效提升，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]王京，童文雪.強化企業(yè)財務內部控制的策略探討[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2014，11：100-102.