史艷霞

摘要：隨著新醫(yī)改的推行，醫(yī)院在管理方面也做出了新的調(diào)整，大小醫(yī)院都在不同程度上進(jìn)行著全面預(yù)算管理，使其成為醫(yī)院管理工作中的重中之重，隨之也越來(lái)越受到醫(yī)院及相關(guān)部門的重視。目前，醫(yī)院的全面預(yù)算管理基本上處于穩(wěn)定成熟的狀態(tài)，但在實(shí)施的過(guò)程中仍存在著許多問(wèn)題，需要醫(yī)院在這方面不斷地調(diào)整和完善。本文首先闡述了醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)成，及其在醫(yī)院管理工作中的必要性，然后重點(diǎn)提出了針對(duì)醫(yī)院的實(shí)際情況完善全面預(yù)算管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 全面預(yù)算管理 對(duì)策建議

隨著新醫(yī)改制度的頒布，醫(yī)院的管理工作迎來(lái)了新的挑戰(zhàn)，對(duì)其提出了更高的、更新的要求，促使醫(yī)院推進(jìn)全面預(yù)算管理，使之成為醫(yī)院管理的核心工作。全面預(yù)算管理是根據(jù)醫(yī)院的整體情況，結(jié)合相關(guān)的方法，對(duì)醫(yī)院的各個(gè)方面進(jìn)行計(jì)劃，不僅包括財(cái)務(wù)，還涉及醫(yī)療、科研、技術(shù)等方面。通過(guò)全面預(yù)算管理，醫(yī)院可以在有限資源的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理配置，并在醫(yī)療保障的前提下，最大限度地節(jié)約醫(yī)療成本；同時(shí)能夠?qū)?nèi)外環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)分析，對(duì)醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。因此，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際情況，不斷完善自身的全面預(yù)算管理。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)成

全面預(yù)算對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)綜合性的管理工作，它是以一年度的收入和支出為基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院的投資、籌資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃的。在這一過(guò)程中，需要全員參與其中，各部門、各科室之間相互配合和協(xié)調(diào)，對(duì)醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位管理和控制。它主要是將醫(yī)院的總目標(biāo)層層分解為各個(gè)小目標(biāo)并將其分派到相對(duì)應(yīng)的各個(gè)科室，通過(guò)一系列管理工作使各個(gè)科室的目標(biāo)與醫(yī)院的總目標(biāo)相一致。醫(yī)院全面預(yù)算管理體系主要包括以下幾個(gè)方面。

（一）預(yù)算編制

醫(yī)院須在總目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行整體的以及各個(gè)科室的預(yù)算編制，并通過(guò)科學(xué)合理的編制方法進(jìn)行，以便提高醫(yī)院的編制效率。預(yù)算編制是一個(gè)不斷循環(huán)的過(guò)程，可以加強(qiáng)上下級(jí)之間的溝通并調(diào)動(dòng)全員參與其中，同時(shí)促使各科室根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行合理的收支預(yù)算編制，確保整個(gè)預(yù)算編制的可靠性和準(zhǔn)確性。

（二）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算管理的重心，是對(duì)醫(yī)院編制的預(yù)算進(jìn)行實(shí)施的一個(gè)過(guò)程。在這一過(guò)程中，將各項(xiàng)指標(biāo)層層分解，并橫向和縱向地分派并落實(shí)到各個(gè)科室，明確科室中各個(gè)員工的責(zé)任；合理有效地調(diào)動(dòng)和配置醫(yī)院有限的資源，對(duì)各個(gè)科室的執(zhí)行進(jìn)行全方位跟蹤和管理，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的責(zé)任感，以便最終達(dá)到醫(yī)院的總預(yù)算目標(biāo)。

（三）預(yù)算調(diào)控

預(yù)算調(diào)控主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，在預(yù)算執(zhí)行前，預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了重大變化，若繼續(xù)執(zhí)行原先的預(yù)算可能與醫(yī)院的總目標(biāo)有所偏差且不能反映醫(yī)院的真實(shí)情況，需要對(duì)當(dāng)前編制的預(yù)算進(jìn)行適度的調(diào)整；另一方面，在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)橐恍┎豢杀苊獾脑驅(qū)е聦?shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算有所偏差，這時(shí)需要通過(guò)預(yù)算的監(jiān)控及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并快速修正，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。

（四）預(yù)算考評(píng)

預(yù)算考評(píng)是根據(jù)每年度醫(yī)院各個(gè)科室對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并依據(jù)一定的考核標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合相應(yīng)的考核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。通過(guò)預(yù)算考評(píng)能夠使各個(gè)科室清楚認(rèn)識(shí)到自身的不足，加強(qiáng)對(duì)各自科室的預(yù)算執(zhí)行力度，促使本科室的預(yù)算目標(biāo)與醫(yī)院的整體目標(biāo)相一致，達(dá)到預(yù)算應(yīng)有的效果。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理的必要性

（一）有利于醫(yī)院實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理

隨著新醫(yī)改的實(shí)施和各種大小醫(yī)院的不斷涌現(xiàn)，醫(yī)院需要不斷改變?cè)械墓芾砟Ｊ剑瑥拇址判拖蚓?xì)化管理轉(zhuǎn)變，這就需要通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，將醫(yī)院各個(gè)科室的目標(biāo)與總目標(biāo)緊密結(jié)合，將各個(gè)科室之間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有限資源價(jià)值的最大化，進(jìn)而提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理。

（二）有利于提高整體的管理水平

醫(yī)院通過(guò)全面預(yù)算管理能夠有效規(guī)范各個(gè)科室的各項(xiàng)管理活動(dòng)，進(jìn)而解決上下級(jí)溝通不暢、相關(guān)信息不對(duì)稱等問(wèn)題。同時(shí)依據(jù)各個(gè)科室對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況為醫(yī)院提供了重要的考核依據(jù)，根據(jù)自身所具備的考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核。另外，全面預(yù)算管理是一個(gè)全方位、全過(guò)程追蹤的管理活動(dòng)，能夠通過(guò)監(jiān)控及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)快速地進(jìn)行修正和調(diào)整，有利于醫(yī)院整體管理水平的提高，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的最大效用。

三、完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)醫(yī)院全員意識(shí)

目前，許多醫(yī)院雖推行了全面預(yù)算管理，但實(shí)際上對(duì)其的認(rèn)識(shí)和重視程度并不夠，只是形式重于實(shí)質(zhì)，僅靠財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，缺乏全員參與的意識(shí)。醫(yī)院全面預(yù)算管理是一項(xiàng)需要各個(gè)科室相互配合和協(xié)調(diào)、全員參與其中的一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)。因此，醫(yī)院應(yīng)在保障醫(yī)療的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)全員參與在預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控和考評(píng)的整個(gè)過(guò)程中，并通過(guò)開(kāi)會(huì)、培訓(xùn)、發(fā)放資料、討論等方式進(jìn)行傳播和宣傳預(yù)算管理的理念，增強(qiáng)全員的意識(shí)，確保全員參與，順利推進(jìn)預(yù)算管理的實(shí)施。

（二）采用科學(xué)合理的編制方法

預(yù)算編制并非只簡(jiǎn)單地采用增量預(yù)算方法來(lái)進(jìn)行，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化以及自身的實(shí)際情況，采用多種方法相結(jié)合來(lái)進(jìn)行編制。同時(shí)每年的預(yù)算編制和工作計(jì)劃是密不可分的，醫(yī)院的各個(gè)科室可以根據(jù)下一年的工作計(jì)劃對(duì)下一年的預(yù)算進(jìn)行編制，并非是在上一年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上做簡(jiǎn)單的調(diào)整，而是需要做出詳細(xì)、合理的預(yù)算報(bào)告。主要有以下幾個(gè)方面。

1.收入預(yù)算

收入預(yù)算主要以臨床科室為主，醫(yī)院可以結(jié)合科室員工的工作量、設(shè)備使用次數(shù)、床位使用頻率及變化，根據(jù)相應(yīng)的床位周轉(zhuǎn)指標(biāo)、工作量指標(biāo)、平均每次費(fèi)用指標(biāo)等來(lái)確定該科室的收入預(yù)算指標(biāo)，從而確定該科室每一年合理的收入預(yù)算。

2.支出預(yù)算

醫(yī)院需要重點(diǎn)控制的三類支出主要是非醫(yī)療性支出、員工經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外支出。對(duì)于非醫(yī)療性支出，主要是指對(duì)員工的培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、以及外來(lái)專家的招待費(fèi)等，醫(yī)院應(yīng)該從總量上進(jìn)行控制，限定一定的額度，實(shí)行定額、定量管理；對(duì)于員工經(jīng)費(fèi)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)各個(gè)科室的需要將其控制在各個(gè)科室收入的合理范圍內(nèi)，制定每位員工的經(jīng)費(fèi)限額；對(duì)于預(yù)算外支出，應(yīng)根據(jù)特殊情況或?qū)嶋H需要，通過(guò)醫(yī)院做出追加決定或調(diào)整后，才可進(jìn)行開(kāi)支，否則無(wú)特殊情況，應(yīng)避免預(yù)算外支出。

3.采購(gòu)預(yù)算

根據(jù)醫(yī)院的整體計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)并以計(jì)劃為上限，同時(shí)結(jié)合各個(gè)科室的采購(gòu)計(jì)劃確定下一年度的醫(yī)療設(shè)備、藥品等資產(chǎn)的采購(gòu)。具體操作流程為：各個(gè)科室根據(jù)自身需要進(jìn)行上報(bào)，相關(guān)部門進(jìn)行審核，審核通過(guò)后上報(bào)采購(gòu)管理委員會(huì)進(jìn)行審核，并對(duì)審核通過(guò)的進(jìn)行匯總，最終形成年度采購(gòu)計(jì)劃。

（三）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

在預(yù)算執(zhí)行前應(yīng)先明確各個(gè)科室的職責(zé)，根據(jù)各個(gè)科室的預(yù)算來(lái)執(zhí)行，確保預(yù)算的執(zhí)行落到實(shí)處。醫(yī)院在執(zhí)行方面，應(yīng)制定制度性的規(guī)定，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行剛性約束，同時(shí)建立完善的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。一旦預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)將總預(yù)算目標(biāo)分解為各個(gè)科室的小目標(biāo)并將其納入每個(gè)科室的管理責(zé)任書中，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并分析相應(yīng)的原因，快速修正。

（四）完善預(yù)算調(diào)控流程

一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的預(yù)算一旦批準(zhǔn)下達(dá)，便不可隨意調(diào)整和變動(dòng)。但在實(shí)際的操作中存在著許多不確定性，在預(yù)算年度可能會(huì)出現(xiàn)新的政策或內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大改變，為了能夠真實(shí)反映醫(yī)院的實(shí)際情況，相關(guān)部門需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。因此，醫(yī)院應(yīng)對(duì)預(yù)算的調(diào)控流程或更改程序加以規(guī)范和完善，若因重大原因必須調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格按照調(diào)控流程進(jìn)行，并對(duì)調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，確保調(diào)整后的預(yù)算能夠順利進(jìn)行。

（五）完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制

目前，大部分醫(yī)院對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核不夠全面，缺乏全面的考核指標(biāo)體系，預(yù)算考評(píng)機(jī)制不完善。在實(shí)際的操作過(guò)程中，因缺乏完善的考評(píng)機(jī)制導(dǎo)致相關(guān)考評(píng)信息和相關(guān)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)傳達(dá)，使相關(guān)部門不能及時(shí)改進(jìn)，影響員工的工作積極性。因此，醫(yī)院應(yīng)該完善現(xiàn)有的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，對(duì)各個(gè)科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。在考評(píng)時(shí)應(yīng)選取業(yè)務(wù)收入完成情況、藥品收入比例及檢查費(fèi)用收入比例等財(cái)務(wù)指標(biāo)和均次醫(yī)藥費(fèi)、床位周轉(zhuǎn)率、門診人數(shù)增長(zhǎng)率，以及住院人數(shù)增長(zhǎng)率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)這兩項(xiàng)大指標(biāo)進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。另外，預(yù)算考評(píng)應(yīng)由醫(yī)院設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)對(duì)各個(gè)科室的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，確保全面預(yù)算管理能夠最終完成。

（作者單位：濟(jì)寧市中醫(yī)院）