侯銘琦 東北師范大學(xué)附屬中學(xué)

金融業(yè)“營改增”的財務(wù)影響及對策

侯銘琦 東北師范大學(xué)附屬中學(xué)

迄今為止，營業(yè)稅改增值稅已經(jīng)正式全面推開。本文著眼于金融業(yè)的“營改增”浪潮對金融業(yè)的影響提出可行性建議，并基于此展開對金融企業(yè)的財務(wù)影響及對策分析。

金融業(yè) 營改增 財務(wù)影響及對策

“營改增”是一種營業(yè)稅改增值稅，可以為金融企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)和促進(jìn)企業(yè)投資行為、激勵企業(yè)公平競爭良性發(fā)展的收稅體制改革。在金融行業(yè)的悠久發(fā)展過程中，“營改增”可以在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中簡化稅收環(huán)節(jié)和避免重復(fù)征稅，可以說是金融行業(yè)的一個福音。

一、“營改增”的概述

1.概念。營改增是將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，改成了只需要對產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分進(jìn)行繳納的增值稅。這種稅收制度改革之后，可以為企業(yè)減少重復(fù)征稅。還可以讓企業(yè)從此進(jìn)入一個良性的發(fā)展環(huán)境中，深化我國財稅體制改革，為市場的發(fā)展提供良性競爭機(jī)制和功能。金融業(yè)的“營改增”，既能夠在稅收繳納上實(shí)現(xiàn)減負(fù)，還能夠打通金融業(yè)的增值稅抵扣鏈條，并推動金融業(yè)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

2.意義。金融業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一種，隨著市場經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)張和發(fā)展，傳統(tǒng)的營業(yè)稅已經(jīng)很難滿足金融市場的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長擴(kuò)張。營改增對市場經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)都有著重要的積極作用，尤其是在中國加入外貿(mào)組織之后，給因?yàn)闋I業(yè)稅存在重復(fù)納稅從而被制約了的金融行業(yè)帶來了福音。

跟傳統(tǒng)式的營業(yè)稅相比，營改增對于金融業(yè)來說優(yōu)勢是極為明顯的。傳統(tǒng)的營業(yè)稅很容易在企業(yè)繳納稅額的時候產(chǎn)生諸多重復(fù)征稅現(xiàn)象，但增值稅在企業(yè)流轉(zhuǎn)生產(chǎn)過程中只以增值額為計稅依據(jù)，不會因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多而重復(fù)征稅，從而增加企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，市場無法產(chǎn)生活性。而且，增值稅在收稅過程中按照企業(yè)能力最大量保證公平的征稅。對于業(yè)務(wù)復(fù)雜、生產(chǎn)服務(wù)性質(zhì)明顯，且重復(fù)征稅幾率要遠(yuǎn)大于其他行業(yè)的金融業(yè)來說，增值稅更能規(guī)避重復(fù)征稅問題，讓企業(yè)有一個良好的發(fā)展前程。

二、增值稅發(fā)展歷程

增值稅本起源于1950年的法國，隨后在西方各個國家開始推廣，主要原因則是因?yàn)橛衅湎聝?yōu)勢：增值稅不會因商品流轉(zhuǎn)而產(chǎn)生無數(shù)的重復(fù)稅率，企業(yè)能夠體現(xiàn)其量能負(fù)稅的原則，最后則有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強(qiáng)。而在1979年的時候，我國則引入這項(xiàng)增值稅，開始在重復(fù)征稅率較高的機(jī)械、機(jī)器等行業(yè)開始開展。后來逐漸進(jìn)入金融服務(wù)行業(yè)，并推廣到銀行業(yè)、證券行業(yè)、保險業(yè)等。并對國內(nèi)的很多銀行、券商、保險公司稅前利潤的短期影響產(chǎn)生了一定的影響。

三、“營改增”對金融企業(yè)的財務(wù)影響

1.對稅負(fù)的影響。營改增之前金融行業(yè)的稅率是5%營業(yè)稅，而且還要在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上征收10%的附加稅和25%的企業(yè)所得稅。這種大額稅率長此以往會制約金融業(yè)的發(fā)展，企業(yè)整體的稅負(fù)會明顯上升。改成了6%的增值稅以后，看似數(shù)字上有所增加，實(shí)際上這種只收增值稅的價外稅形式讓金融行業(yè)的稅負(fù)大大降低。

2.對征稅方式的影響。征稅形式從原來的營業(yè)稅5%變?yōu)樵鲋刀?%，相對應(yīng)的金融業(yè)的征稅方式其實(shí)也受到一定程度的影響。當(dāng)前我國增值稅的征稅方法有“一般征收法”和“簡易征收法”兩種。一般征收法以當(dāng)期的銷項(xiàng)稅抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后得出應(yīng)納稅額，而簡易征收法則是稅率乘應(yīng)稅收入得出應(yīng)納稅額。在兩種征收法經(jīng)過市場檢驗(yàn)后，簡易征收法在原則上更加適用。

3.對發(fā)票管理的影響。增值稅的管理存在著許多發(fā)票開具和抵扣工作，如果沒有一套完整的發(fā)票管理機(jī)制，企業(yè)就沒辦法向客戶們開具大量符合要求的發(fā)票。而金融企業(yè)為了完善自身的發(fā)票管理系統(tǒng)，自然要投入大量的資金。

因?yàn)闋I改增的出現(xiàn)，早已實(shí)現(xiàn)信息化管理的金融行業(yè)也隨之改進(jìn)和升級。而在信息系統(tǒng)進(jìn)行改造升級的過程中，金融企業(yè)應(yīng)該兼顧成本和效率，避免因營改增的出現(xiàn)而帶來負(fù)面影響。

4.券商行業(yè)的影響。若是營改增在全社會范圍內(nèi)都得到實(shí)現(xiàn)，那自然會對整個金融市場產(chǎn)生影響。金融市場的債券利息的應(yīng)稅范圍會擴(kuò)大，但行業(yè)流動性風(fēng)險卻會得到緩解。而且，營改增可以對傭金收入等大部分費(fèi)用都能夠抵扣，但對于其他業(yè)務(wù)卻未必能夠抵扣，所以營改增其實(shí)對券商業(yè)影響程度比較微弱。[1]

四、金融業(yè)“營改增”的財務(wù)對策分析

總的來看，營改增的潛在實(shí)施可以對金融業(yè)的券商、銀行、保險公司的財務(wù)都會產(chǎn)生一定的影響。建議金融行業(yè)可以開展以下有效對策，以應(yīng)對“營改增”的挑戰(zhàn)。

1.成立營改增工作組。企業(yè)應(yīng)該合理估算需要花費(fèi)的時間，設(shè)立專門具有一定專業(yè)程度的營改組，熟悉改增過程的相關(guān)政策，掌握企業(yè)內(nèi)部的情況，然后幫助企業(yè)進(jìn)行改革。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外溝通，充分利用政策。建立起完備的溝通制度，讓金融企業(yè)內(nèi)部的溝通工作得到一個強(qiáng)有力的聯(lián)系和配合。在聯(lián)系溝通過程中，可以對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、稅務(wù)問題等及時尋求到解決方法，也可以對所遇到的不明確涉稅事項(xiàng)及時與各部門溝通進(jìn)行討論，保證公司整體利益。

3.完善信息系統(tǒng)改造，健全發(fā)票機(jī)制。根據(jù)營改增的進(jìn)程，金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，從軟件和硬件兩個方面制定出合理的信息系統(tǒng)改造計劃，來滿足如今營改稅的需要。而在營改增之后，企業(yè)需要將現(xiàn)有的流水線通過系統(tǒng)改造成發(fā)票，既能保證開票的正確性，還能在節(jié)省成本的基礎(chǔ)上提高效率。

4.加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅的管理，完善內(nèi)部管理。對于增值稅這樣一項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅管理，金融企業(yè)應(yīng)該對公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并制定進(jìn)項(xiàng)稅的管理方案。金融企業(yè)可以通過營改增來調(diào)整內(nèi)部策略，強(qiáng)化稅務(wù)和業(yè)務(wù)的連接，也可以完善風(fēng)險管控機(jī)制和財務(wù)管理機(jī)制，并充分利用優(yōu)惠政策來減少稅負(fù)。[2]

五、結(jié)束語

金融業(yè)在我國發(fā)展勢頭較猛，市場內(nèi)部的投資需求也逐漸增大。金融業(yè)要想自謀發(fā)展，還需要政府部門和業(yè)內(nèi)同行的支持和合作。而應(yīng)時出現(xiàn)并發(fā)展到全國的“營改增”稅收制度，能夠打通金融業(yè)的增值稅抵扣鏈條，避免重復(fù)征稅，推動金融行業(yè)的快速發(fā)展。

[1]邸爽.金融業(yè)“營改增”財務(wù)影響及對策研究[J].時代金融, 2016(21).

[2]張子乾.全面營改增對金融業(yè)的影響及對策分析[J].商場現(xiàn)代化,2016(20).