楊玉穩(wěn)

摘要：當(dāng)前隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的日新月異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算日?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)非常普遍，資金安全和傳統(tǒng)結(jié)算方式正經(jīng)受著互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境的考驗(yàn)。文章通過對信息化環(huán)境中現(xiàn)金結(jié)算方式的分析和研究，通過財(cái)務(wù)報(bào)銷軟件系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的信息資源共享，達(dá)到無現(xiàn)金報(bào)銷目的，實(shí)現(xiàn)了結(jié)算中心現(xiàn)金結(jié)算日清周結(jié)、現(xiàn)金零庫存，提高了結(jié)算效率，非常值得采用財(cái)務(wù)集中核算方式的單位借鑒。

關(guān)鍵詞：非現(xiàn)金 財(cái)務(wù)集中核算 財(cái)務(wù)報(bào)銷

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2017）11-0094-02

目前，政府部門、高校、事業(yè)單位等一般均有財(cái)務(wù)核算中心。隨著國家對預(yù)算資金監(jiān)管和使用的相關(guān)規(guī)范文件出臺(tái)，財(cái)務(wù)集中核算日益發(fā)揮著重要的核算和監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)結(jié)算中心一般承擔(dān)著本部門或者本企業(yè)全部資金的結(jié)算任務(wù)，資金量很大。日常財(cái)務(wù)報(bào)銷中，根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定1 000元以上要求轉(zhuǎn)賬支付，1 000元以下可以使用現(xiàn)金結(jié)算。隨著公務(wù)卡強(qiáng)制使用制度的落實(shí)，財(cái)政預(yù)算資金公務(wù)卡結(jié)算日益增多。面對復(fù)雜的結(jié)算方式，選擇一種安全、高效、便捷的結(jié)算方式至關(guān)重要，非現(xiàn)金報(bào)銷方式不失為一種好的結(jié)算方式。

一、財(cái)務(wù)結(jié)算中心報(bào)銷現(xiàn)狀分析

（一）報(bào)銷支付方式多樣。根據(jù)預(yù)算資金管理相關(guān)規(guī)定，中央部門日常經(jīng)費(fèi)使用，屬于公務(wù)卡刷卡目錄的支出，強(qiáng)制使用公務(wù)卡刷卡結(jié)算，保留刷卡小票報(bào)銷，屬于中央財(cái)政零余額資金的，記入“待清算公務(wù)卡報(bào)銷額度”往來科目，每月集中還款一次，通過零余額網(wǎng)銀系統(tǒng)公務(wù)卡還款功能支付，方便快捷。屬于非零余額資金的，報(bào)銷當(dāng)時(shí)直接用單位卡支付，直接還款到個(gè)人公務(wù)卡賬戶，隨報(bào)隨清。對于現(xiàn)金業(yè)務(wù)，一般報(bào)銷人員提前報(bào)用款計(jì)劃，報(bào)銷時(shí)隨報(bào)隨清現(xiàn)金。

（二）支付現(xiàn)金存在隱患。根據(jù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，為保證資金安全，一般單位當(dāng)日庫存現(xiàn)金不能超過規(guī)定限額，通常要求在800元以下，不同單位可能會(huì)有所不同。出納人員根據(jù)報(bào)銷用款計(jì)劃當(dāng)日支取現(xiàn)金，當(dāng)日超限額資金要送存銀行。每日取現(xiàn)金需要專車和保安護(hù)送，由于銀行業(yè)務(wù)處理需要一定時(shí)間，每天上午時(shí)間被取現(xiàn)金占用，下午報(bào)賬后現(xiàn)金還要在銀行下班前入庫，導(dǎo)致報(bào)賬效率低下，服務(wù)質(zhì)量下降，報(bào)銷人員意見很大。同時(shí)單位還需要保障車輛和保安人員時(shí)刻待命，人力物力浪費(fèi)很大。出納工作效率不高，疲于在銀行和單位間奔波。被服務(wù)單位滿意度很低，形成報(bào)賬難、排長隊(duì)現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)軟件功能模塊利用率低。財(cái)務(wù)核算一般都使用了財(cái)務(wù)核算軟件，有些部門還開發(fā)了本部門專用的財(cái)務(wù)核算軟件。例如氣象部門使用的是某軟件公司開發(fā)的A++報(bào)賬系統(tǒng)，根據(jù)氣象部門特點(diǎn)和具體要求，增加相應(yīng)模塊滿足日常使用。但是各單位使用中，特色化模塊要求具體使用單位進(jìn)一步細(xì)化和調(diào)試。大部分使用單位只使用了系統(tǒng)化模塊，特色化部分懶于使用開發(fā)，使軟件利用率低，很多數(shù)據(jù)分析功能未使用，只開通了日常核算功能模塊。

（四）網(wǎng)銀使用普及不夠。電子支付和銀行網(wǎng)銀支付日益普及，新型結(jié)算方式取代傳統(tǒng)方式是時(shí)代發(fā)展趨勢。核算中心推行網(wǎng)銀結(jié)算方式可以提高支付效率，但是在推行過程中遇到很大阻力：被核算單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，認(rèn)為資金不安全，對開通網(wǎng)銀比較抵制；核算中心出納認(rèn)為使用程序復(fù)雜，不如直接報(bào)銷開票便捷，安于現(xiàn)狀，導(dǎo)致網(wǎng)銀普及率低，結(jié)算方式不能適應(yīng)當(dāng)前信息化核算要求。

（五）崗位分工不能適應(yīng)信息化要求。傳統(tǒng)崗位分工是會(huì)計(jì)和出納分管具體核算單位，是按照單位進(jìn)行崗位分配，具體核算單位業(yè)務(wù)量多少不一，造成崗位分工不均，需要定期輪崗，不利于被核算單位日常業(yè)務(wù)精細(xì)化管理和長遠(yuǎn)發(fā)展，影響財(cái)務(wù)人員工作積極性。信息化條件下，根據(jù)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作按照標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的作業(yè)方式進(jìn)行流程再造，每個(gè)崗位流程都有明確職責(zé)和分工，每位財(cái)務(wù)人員可以負(fù)責(zé)報(bào)銷流程的某一環(huán)節(jié)，實(shí)行大平臺(tái)管理，使財(cái)務(wù)報(bào)銷實(shí)現(xiàn)程式化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理。

二、財(cái)務(wù)結(jié)算中心非現(xiàn)金報(bào)銷解決方案

（一）開發(fā)依托于財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)的取數(shù)軟件。該軟件按照日常報(bào)銷中不同結(jié)算方式進(jìn)行分流，尤其是現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在報(bào)銷時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金所屬資金來源自動(dòng)抓取數(shù)據(jù)，登記領(lǐng)取人信息，定期匯總，集中進(jìn)行轉(zhuǎn)賬匯款。例如差旅費(fèi)報(bào)銷中，住宿費(fèi)使用公務(wù)卡報(bào)銷、差旅補(bǔ)助使用現(xiàn)金報(bào)銷。在出納報(bào)銷流程中，公務(wù)卡登記在“待清算公務(wù)卡報(bào)銷額度”科目，現(xiàn)金部分登記在“待清算儲(chǔ)蓄卡報(bào)銷額度”，同時(shí)按照報(bào)銷人分明細(xì)登記，定期生成報(bào)銷人匯總單。出納根據(jù)匯總單資金來源，通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，上傳發(fā)放表，在網(wǎng)銀系統(tǒng)財(cái)務(wù)發(fā)放模塊，支付報(bào)銷現(xiàn)金。具體流程如下：

1.單據(jù)報(bào)銷[公務(wù)卡報(bào)銷零余額]→出納登記→零余額網(wǎng)銀錄入→會(huì)計(jì)網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀還款→打印單據(jù)→會(huì)計(jì)記賬。

2.單據(jù)報(bào)銷[公務(wù)卡報(bào)銷非零余額]→出納單位卡直接還款→打印單據(jù)→會(huì)計(jì)記賬。

3.單據(jù)報(bào)銷[現(xiàn)金報(bào)銷零余額（非零余額）]→出納登記→網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬→出納上傳發(fā)放表→會(huì)計(jì)網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀還款→打印發(fā)放成功單據(jù)→會(huì)計(jì)記賬。

4.單據(jù)報(bào)銷[匯款報(bào)銷零余額（非零余額）]→出納錄入網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬→會(huì)計(jì)網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀還款→打印發(fā)放成功單據(jù)→會(huì)計(jì)記賬。

5.工資發(fā)放→出納錄入網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬→會(huì)計(jì)網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬→出納上傳發(fā)放表→會(huì)計(jì)網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀發(fā)放→打印發(fā)放成功單據(jù)→會(huì)計(jì)記賬。

（二）開通銀行網(wǎng)銀結(jié)算。通過開通銀行網(wǎng)銀結(jié)算，核算中心率先實(shí)行工資全部網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬發(fā)放。根據(jù)工資發(fā)放流程，使用網(wǎng)銀工資發(fā)放模塊，上傳工資數(shù)據(jù)，工資即刻到賬，發(fā)放成功單據(jù)及時(shí)打印，差錯(cuò)每筆可查，提高了效率。日常財(cái)務(wù)現(xiàn)金報(bào)賬，做到了每日報(bào)賬，每周匯總還款，節(jié)約了出納去銀行送單據(jù)時(shí)間，銀行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬一分鐘到款，同時(shí)銀行短信設(shè)有到款提醒，發(fā)放差錯(cuò)能實(shí)時(shí)檢測，及時(shí)更正，財(cái)務(wù)報(bào)銷基本實(shí)行無現(xiàn)金庫存。對于日常轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，實(shí)行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，報(bào)銷人員不再拿支票，杜絕了人工填寫錯(cuò)誤退票現(xiàn)象，報(bào)銷人不用再去送支票，節(jié)約了時(shí)間和金錢。對出納人員，基本不用再去銀行，直接網(wǎng)銀操作就完成了報(bào)銷業(yè)務(wù)，單位車輛費(fèi)用和安保、司機(jī)人員工作量大幅下降。這些措施的施行，被服務(wù)單位普遍反映效率提高，職工非常滿意。

（三）制訂崗位職責(zé)和內(nèi)控制度。按照當(dāng)前信息化管理要求，制訂網(wǎng)銀操作崗位內(nèi)控流程，銀行網(wǎng)銀密匙有三人保管，錄入員、審核員、主管三人負(fù)責(zé)，相互牽制，分工明確。制訂各報(bào)賬崗位具體崗位職責(zé)，做到不相容崗位分離。細(xì)化崗位分工，嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，使日常業(yè)務(wù)工作統(tǒng)籌化、集約化、程式化管理，提高核算準(zhǔn)確度。對每個(gè)崗位職責(zé)權(quán)限有明確規(guī)定，出現(xiàn)問題能落實(shí)到具體崗位人員。對每筆網(wǎng)銀支付和現(xiàn)金還款都通過電子支付和報(bào)賬平臺(tái)操作，做到有據(jù)可查。

（四）建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)結(jié)算平臺(tái)。適應(yīng)信息化管理環(huán)境，電子發(fā)票和網(wǎng)上報(bào)賬已經(jīng)運(yùn)用到日常結(jié)算中，電子支付和無紙化財(cái)務(wù)報(bào)銷新模式正在逐步推廣。財(cái)務(wù)單據(jù)通過報(bào)賬錄入終端，原始發(fā)票通過高拍儀掃描，存儲(chǔ)電子數(shù)據(jù)，上傳會(huì)計(jì)結(jié)算中心。結(jié)算中心審核人員實(shí)時(shí)審核，動(dòng)態(tài)顯示票據(jù)審核狀態(tài)，使報(bào)賬直觀高效。電子數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)存儲(chǔ)，每項(xiàng)業(yè)務(wù)存儲(chǔ)電子檔案，可以追蹤每筆資金使用情況。電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)要求單位硬件系統(tǒng)必須足夠強(qiáng)大，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施和網(wǎng)絡(luò)資金安全監(jiān)控要制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度，保證資金和數(shù)據(jù)的安全。同時(shí)通過共享服務(wù)結(jié)算方式的轉(zhuǎn)變，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源共享，在大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)幫助下，對數(shù)據(jù)進(jìn)行多次加工，為單位發(fā)展和決策提供數(shù)據(jù)支持。

三、財(cái)務(wù)集中核算未來發(fā)展方向

（一）電子結(jié)算模式更加普遍。財(cái)務(wù)集中核算已實(shí)行很多年，在不斷發(fā)展的信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)核算中心要與時(shí)俱進(jìn)。在財(cái)務(wù)報(bào)銷軟件和網(wǎng)銀支付方式普遍被大眾接受的情況下，大力發(fā)展電子商務(wù)結(jié)算模式，充分利用網(wǎng)絡(luò)條件，提高支付準(zhǔn)確性、效率性，做到每筆業(yè)務(wù)有跡可查，減少差錯(cuò)。

（二）財(cái)務(wù)信息大數(shù)據(jù)分析被廣泛應(yīng)用。運(yùn)用財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理，為單位提供更加真實(shí)、可靠的參考數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支持。運(yùn)用科學(xué)化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)結(jié)算管理方式，可以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算口徑統(tǒng)一，高效準(zhǔn)確。積極設(shè)立財(cái)務(wù)核算軟件系統(tǒng)二次開發(fā)項(xiàng)目，對日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)特色化模塊進(jìn)行開發(fā)利用，提高軟件使用率，減輕會(huì)計(jì)人員工作量。

（三）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)常態(tài)化。國家各項(xiàng)制度和財(cái)務(wù)核算要求更新迅速，國家對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量要求越來越嚴(yán)格，對預(yù)算和決算編制工作更加重視。為了發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，縮小預(yù)決算執(zhí)行差異率，應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，狠抓落實(shí)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，從源頭入手，加強(qiáng)會(huì)計(jì)骨干人才培養(yǎng)，制定激勵(lì)考評(píng)措施，使核算中心能以制度為準(zhǔn)繩，以操作流程為主線，規(guī)范核算，強(qiáng)化責(zé)任，確保各項(xiàng)資金使用安全、合規(guī)。

（四）“互聯(lián)網(wǎng)+”多種新型服務(wù)方式并存。財(cái)務(wù)核算不僅對核算數(shù)據(jù)要求準(zhǔn)確，服務(wù)質(zhì)量也要求有更高的水平。

1.“碼”上知道?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代財(cái)務(wù)共享服務(wù)中，通過把被服務(wù)單位需要了解的相關(guān)政策梳理拆分，形成便于報(bào)賬人理解和使用的知識(shí)點(diǎn)，并以二維碼為載體向報(bào)賬人推廣。報(bào)賬人使用移動(dòng)終端掃描二維碼即可獲取相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)賬政策。通過局域網(wǎng)政務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)鏈接單位財(cái)務(wù)平臺(tái)，使分管單位能隨時(shí)查詢資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況。

2.優(yōu)化崗位分工，促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。通過優(yōu)化崗位分工，制定適應(yīng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理新模式，合理規(guī)劃崗位，進(jìn)行資源優(yōu)化配置，制定激勵(lì)措施，對財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)下財(cái)務(wù)信息處理、程序鏈接、資源開發(fā)、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行深入研究，制定出適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)核算新的組織框架模式。整合資源，降低核算成本，促進(jìn)財(cái)務(wù)合規(guī)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；節(jié)約人力資源，降低財(cái)務(wù)人員工作強(qiáng)度，提高財(cái)務(wù)管理水平，建立專家團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)型；建立高效、精密、程序化的新型結(jié)算模式。

總之，財(cái)務(wù)核算中心要適應(yīng)信息化新形勢要求，勇于變革，開拓創(chuàng)新，在保證資金安全的情況下，用新常態(tài)的眼光看待問題，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，提高核算質(zhì)量，發(fā)揮財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督功能。采用多種服務(wù)新方式，適應(yīng)信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代的新要求，整合數(shù)據(jù)資源，提高辦事效率，優(yōu)化服務(wù)內(nèi)容。多角度、多方面、多維度地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)新模式，加速財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn)：

陳虎.基于共享服務(wù)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016，（21）.