摘要：基本建設(shè)的整個(gè)過程都需要基建財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用。基建財(cái)務(wù)不是簡單的出納報(bào)賬型，而是向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變。應(yīng)建立健全內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，做好日常財(cái)務(wù)核算，及時(shí)掌握工程進(jìn)度。根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目流程，逐一排查項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為紀(jì)檢財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，全面控制并有所側(cè)重。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：R197.32 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）013-0-02

基建財(cái)務(wù)涉及的資金量巨大，建設(shè)工期長，財(cái)務(wù)管理難度較大。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員要全程參與工程預(yù)、決算的過程，并進(jìn)行事前控制、事中控制和事后控制。 這樣才能真正全面把握基建過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并做好應(yīng)對(duì)措施。

一、事前控制

（一）建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度

基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理受傳統(tǒng)管理方式的影響，很多建設(shè)單位沒有制定完善的基建財(cái)務(wù)管理制度。這樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作薄弱，使得事中和事后控制難以完成，財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督職能無法實(shí)現(xiàn)。因此，從招投標(biāo)管理、合同簽訂和管理，工程價(jià)款結(jié)算等方面建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度顯得十分必要。

1.招投標(biāo)管理制度

為了使工程順利完成，更加合理的使用資金。招標(biāo)應(yīng)堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，以資質(zhì)能力、技術(shù)水平、管理水平、社會(huì)信譽(yù)和合理報(bào)價(jià)公平競爭。新建、裝修、改造、粉刷及各種基建工程都需要開展招標(biāo)工作。工程所需材料價(jià)款50萬元以上的特大型項(xiàng)目應(yīng)參加社會(huì)公開招標(biāo)；額度在1萬元以上至50萬元以下由醫(yī)院基建管理部門編制招標(biāo)文件，審議通過后發(fā)布招標(biāo)信息，組織公開招標(biāo)。同質(zhì)比價(jià)、同價(jià)比質(zhì)，在質(zhì)量優(yōu)先以及合理最低報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)單位。1萬元以下材料購買要貨比三家，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，并進(jìn)行審計(jì)。

2.工程合同審批管理制度

合同審批流程需填寫合同審批單，審批單上應(yīng)由項(xiàng)目管理公司、醫(yī)院基建管理部門、外部審計(jì)單位、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門、醫(yī)院基建管理部門主管院長、醫(yī)院審計(jì)部門主管院長、醫(yī)院院長簽字并蓋章。項(xiàng)目管理公司編制最初合同文本，交由醫(yī)院基建管理部門審核。醫(yī)院基建管理部門將審核后的合同文本和修改意見交由外部審計(jì)單位審核。外部審計(jì)單位審核后提出修改意見并發(fā)回醫(yī)院基建管理部門。醫(yī)院基建管理部門將自己和外部審計(jì)單位的審核意見發(fā)送至項(xiàng)目管理公司。項(xiàng)目管理公司根據(jù)審核意見修改合同文本再重復(fù)上述流程直至外部審計(jì)單位審核通過。審計(jì)單位出具審核意見并簽章后并交由醫(yī)院基建管理部門出具審批意見并簽章。醫(yī)院基建管理部門交由本部門主管院長簽章。醫(yī)院基建管理部門再交給醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門審核并簽章。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門由本部門主管院長簽章。最后交由醫(yī)院院長簽章。

3.工程價(jià)款結(jié)算審批制度

（1）基本建設(shè)支出審批

基本建設(shè)支出，要根據(jù)工程概算、預(yù)算、合同價(jià)款及結(jié)算要求，由承建單位填寫工程價(jià)款審批單，按照經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議條款規(guī)定，由監(jiān)理公司、造價(jià)咨詢單位、建設(shè)單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、建設(shè)單位負(fù)責(zé)人，按已批準(zhǔn)的工程價(jià)款審批單進(jìn)行結(jié)算支付。

（2）基本建設(shè)零星支出審批

基本建設(shè)的零星支出，持借款單經(jīng)建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽字同意后，持合法發(fā)票，由經(jīng)手人簽字，建設(shè)單位負(fù)責(zé)人審批后辦理。

（3）預(yù)付備料款支出審批

預(yù)付備料款要審核無誤，由監(jiān)理公司、造價(jià)咨詢公司、建設(shè)單位負(fù)責(zé)人審批、簽字后辦理。

（4）工程結(jié)算審批

辦理工程結(jié)算，要提供施工單位出具的工程結(jié)算單，經(jīng)相關(guān)部門審核同意的結(jié)算額，按規(guī)定的審批程序，經(jīng)項(xiàng)目法人審核簽字后結(jié)算支付。

（二）規(guī)范基建會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算

基建項(xiàng)目按基建會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬目。賬簿需設(shè)置總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、分戶賬、多欄賬等。每月及時(shí)結(jié)賬，做到帳賬、賬證、賬實(shí)相符。每月及時(shí)與銀行對(duì)賬，保證及時(shí)、準(zhǔn)確。并按時(shí)向市衛(wèi)計(jì)委、市財(cái)政局、市統(tǒng)計(jì)局及主管局報(bào)送相關(guān)報(bào)表。管理好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)檔案，設(shè)立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)文件、合同及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)協(xié)議、檔案索引。

（三）明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

根據(jù)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度規(guī)定將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分成不同層級(jí)，每個(gè)層級(jí)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，出現(xiàn)問題追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。同時(shí)，制定合理的激勵(lì)機(jī)制也有助于提高負(fù)責(zé)人員的工作積極性，能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

二、事中控制

（一）加強(qiáng)概算管理控制

目前在基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理上，普遍存在概算超估算、預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算的三超現(xiàn)象[1]。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因很多。

首先是沒有嚴(yán)格按照可行性報(bào)告編制設(shè)計(jì)概算，概算審核比較隨意，與實(shí)際施工支出差異較大。其次是基建項(xiàng)目的資金需求巨大，基建項(xiàng)目資金的來源主要有財(cái)政撥款、單位自有資金和商業(yè)銀行貸款。許多單位為了爭取有限的國家財(cái)政撥款，為了增大成功申報(bào)的幾率，人為壓縮概算和預(yù)算，等到申報(bào)成功后又把攤子鋪大。第三是概算的審核流于形式，沒有按既定程序進(jìn)行概算得審核，導(dǎo)致實(shí)際施工造價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出概算金額，無法進(jìn)行后期的財(cái)務(wù)管控。

因此，在項(xiàng)目建議書和可行性研究基礎(chǔ)上，概算的設(shè)計(jì)要盡可能的詳細(xì)。一類費(fèi)用要將每一個(gè)工程細(xì)項(xiàng)都列出打樁、支護(hù)、裝修、給排水、消防、通風(fēng)、弱電等明細(xì)費(fèi)用，并預(yù)留一部分不可預(yù)見費(fèi)。二類費(fèi)用也要盡可能考慮到所有工程相關(guān)費(fèi)用，并預(yù)留一部分其他費(fèi)用。其中二類費(fèi)用中的建設(shè)單位管理費(fèi)要預(yù)計(jì)出支出細(xì)分明細(xì)。

（二）實(shí)行規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理

在建立健全內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程。事業(yè)單位還應(yīng)根據(jù)本單位基建項(xiàng)目的實(shí)際情況加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度。通過事前控制制定的財(cái)務(wù)管理制度實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理。這種規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理有利于加強(qiáng)成本控制，切實(shí)提高投資效益。

（三）強(qiáng)化基建項(xiàng)目資金的管控

基建項(xiàng)目涉及的資金巨大，資金管控不當(dāng)容易影響基建項(xiàng)目的進(jìn)度，甚至?xí)斐少Y金外瀉，引發(fā)貪污腐敗。因此，強(qiáng)化基建資金的監(jiān)管十分必要。首先，開立銀行基建專戶，所有基建資金的來源和占用通過銀行專戶來核算，賬戶由基建財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理，避免資金使用不當(dāng)造成嚴(yán)重的后果。其次，施工單位和項(xiàng)目管理單位根據(jù)基建項(xiàng)目的預(yù)計(jì)形象進(jìn)度和合同付款方式制定用款計(jì)劃，每月基建工程價(jià)款的結(jié)算以用款計(jì)劃作為主要依據(jù)。這樣能提高基建資金的使用效率，便于合理安排基建項(xiàng)目資金。最后，完善工程價(jià)款的結(jié)算審批制度。所有工程價(jià)款嚴(yán)格按照事業(yè)單位制定的結(jié)算審批制度進(jìn)行撥付，做到層層審批，杜絕基建資金被人為挪用、轉(zhuǎn)移和擠占等情況的發(fā)生。

三、事后控制

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》要求建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后 3 個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作， 辦好固定資產(chǎn)移交手續(xù)[2]。因此醫(yī)院應(yīng)在項(xiàng)目竣工后及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算，在審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的指導(dǎo)下，做好項(xiàng)目的驗(yàn)收、交付等手續(xù)。決算手續(xù)完成后應(yīng)立即將資產(chǎn)移交資產(chǎn)管理部門監(jiān)管，同時(shí)財(cái)務(wù)賬上及時(shí)完成轉(zhuǎn)固分錄。這樣便于項(xiàng)目后期的折舊、修理、維護(hù)和保養(yǎng)[3]。

四、結(jié)語

綜上所述，在事前建立健全財(cái)務(wù)管理制度和完善內(nèi)部控制是最重要的。只有這樣醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員在參與工程預(yù)、決算的過程中才能真正起到財(cái)務(wù)管理和資金管理的監(jiān)督職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳麗芳.試論如何在新形勢下做好基建財(cái)務(wù)管理工作[J].會(huì)計(jì)師，2014（19）.

[2]景寧畬族自治縣發(fā)展和改革局課題組，任周良，劉奕春.欠發(fā)達(dá)地區(qū)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)[J].浙江經(jīng)濟(jì)，2014（2）.

[3]秦玉恩.高校基建財(cái)務(wù)管理中存在的問題及解決的對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015（2）.

作者簡介：哈志巖，男，單位：天津市兒童醫(yī)院，科室：財(cái)務(wù)物價(jià)科，職稱：會(huì)計(jì)師。