何亮

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策紅利我們已經(jīng)享受4年，每年獲得近30萬(wàn)的研發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠?！甭?tīng)到研發(fā)稅收新政發(fā)布，黑龍江省東安橡膠集團(tuán)有限公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)許麗梅在電話一端激動(dòng)地說(shuō)，“如果研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例還能提高，得到的實(shí)惠自然增多，作為科技企業(yè)群體中的‘?huà)胗變涸跄懿粴g迎這頓‘營(yíng)養(yǎng)餐？”

5月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部（以下簡(jiǎn)稱“三部委”）聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。隨后，三部委聯(lián)合印發(fā)《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)辦法》），明確科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)條件、評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)管理工作。

新政出臺(tái)后，正式通過(guò)政策核定的科技型中小企業(yè)，不僅能拿到更大的激勵(lì)紅包，還能獲得全國(guó)統(tǒng)一的身份名片。

提高扣除比例，中小企業(yè)研發(fā)提升“獲得感”

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基本政策原理是，通過(guò)降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)稅負(fù)，從而降低企業(yè)研發(fā)投入的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須產(chǎn)生足夠利潤(rùn)，在此前提下，研發(fā)投入越大，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策扶植的力度也就越大。

在世界范圍內(nèi)，科技型中小企業(yè)有兩個(gè)共同特點(diǎn)：一是規(guī)模較??；二是處于創(chuàng)業(yè)初期，發(fā)展不成熟。這樣的企業(yè)，即便前期研發(fā)費(fèi)用投入較大，但是市場(chǎng)規(guī)模小、利潤(rùn)少，甚至長(zhǎng)期虧損，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策相對(duì)于大企業(yè)，“獲得感”大打折扣。

科技部政策法規(guī)與監(jiān)督司有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受采訪時(shí)表示，通過(guò)調(diào)研和對(duì)地方加計(jì)扣除政策評(píng)估發(fā)現(xiàn)，由于研發(fā)費(fèi)用本身的政策專業(yè)性比較強(qiáng)，項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)使用要求比較高，企業(yè)需要一定的人力投入或者委托中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)投入。如果優(yōu)惠力度小，小微企業(yè)沒(méi)有積極性，就會(huì)導(dǎo)致政策落地動(dòng)能不足、政策落實(shí)效果不好。

一組數(shù)據(jù)顯示，2015年，企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入占全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的76.8%。同年，全國(guó)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)為5.36萬(wàn)戶，優(yōu)惠金額3035.46億元，約等于減免稅額758.86億元。

“從總體上看，企業(yè)主導(dǎo)的技術(shù)研發(fā)已然成為科研創(chuàng)新的主要力量，科技型中小企業(yè)是其中最有活力的群體。相比于大型企業(yè)，激勵(lì)科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)就顯得尤為重要?！痹撠?fù)責(zé)人表示，“將科技型中小企業(yè)實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由原先的50%提高到75%，目的是落實(shí)國(guó)家大力支持‘雙創(chuàng)和發(fā)展新動(dòng)能的總體部署，盡量加大科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，對(duì)科技型中小企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)支持，激勵(lì)他們更多的去創(chuàng)新?！?/p>

突出技術(shù)先導(dǎo)，科技型中小企業(yè)認(rèn)定是前提

要想提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，一個(gè)隱含的必要條件不可忽視，即厘清哪些企業(yè)是“科技型中小企業(yè)”。

此前，科技部曾規(guī)定企業(yè)申請(qǐng)“科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金”需滿足的條件，各地針對(duì)享受優(yōu)惠政策的科技型中小企業(yè)也會(huì)有不同的要求，但全國(guó)并沒(méi)有統(tǒng)一的科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。此次《評(píng)價(jià)辦法》的出臺(tái)，使得科技型中小企業(yè)有了統(tǒng)一的評(píng)價(jià)條件和辦法。

科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

“在《評(píng)價(jià)辦法》中，對(duì)科技型中小企業(yè)的定義突出‘技術(shù)先導(dǎo)作用?！敝袊?guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院科技體制與管理研究所副所長(zhǎng)、研究員張赤東表示，“辦法中提到研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)轉(zhuǎn)化等要素條件，明確了科技創(chuàng)新在科技型中小企業(yè)評(píng)定中的主導(dǎo)作用?！?/p>

張赤東進(jìn)一步解釋科技型中小企業(yè)準(zhǔn)入與科技活動(dòng)評(píng)分條件的特點(diǎn)。一是參照國(guó)際上通行的規(guī)則，對(duì)企業(yè)的規(guī)模如職工總數(shù)、銷售收入和資產(chǎn)總額進(jìn)行了規(guī)定；二是為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)科技型中小企業(yè)健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)范圍進(jìn)行了合理的界定；三是通過(guò)設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)科技活動(dòng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，有效評(píng)價(jià)企業(yè)的科技和技術(shù)屬性，聚焦科技創(chuàng)新這一核心；四是整個(gè)評(píng)價(jià)方法設(shè)計(jì)突出了科技創(chuàng)新和體制機(jī)制創(chuàng)新雙輪驅(qū)動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，既精準(zhǔn)施策又重體系建設(shè)。

科技部政策法規(guī)與監(jiān)督司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，考慮到我國(guó)目前存在多層次的企業(yè)科技創(chuàng)新評(píng)價(jià)體系，《評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定，企業(yè)在滿足基本準(zhǔn)入條件的同時(shí)，如果符合“高技術(shù)”條件中的一項(xiàng)，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件。這一方面減輕了企業(yè)重復(fù)申報(bào)的工作量，提高了工作效率；另一方面，也體現(xiàn)了技術(shù)先導(dǎo)在不同的企業(yè)科技創(chuàng)新評(píng)價(jià)體系中的連貫性。

落地優(yōu)惠政策，還需具體操作和企業(yè)自律

對(duì)科技型中小企業(yè)給予更多適度的優(yōu)惠政策，是國(guó)際社會(huì)的一種主流做法。

比如英國(guó)的中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例達(dá)到230%，大型企業(yè)只有130%；澳大利亞中小企業(yè)的稅收抵免率為43.5%，大型企業(yè)為38.5%。

“相比于大型企業(yè)，國(guó)際上很多國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的研發(fā)支出給以‘加強(qiáng)的稅收優(yōu)惠，而且優(yōu)惠力度在不斷提高?！敝袊?guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員薛薇表示，我國(guó)的政策調(diào)整正在與先進(jìn)國(guó)家靠近。

值得注意的是，此次科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政的執(zhí)行期限是2017年1月1日至2019年12月31日。薛薇表示，“作為三年周期的一個(gè)階段性政策，如果執(zhí)行的效果比較好，建議變成一種長(zhǎng)期穩(wěn)定的政策支持?！?/p>

除此之外，如果企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣，我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。薛薇建議，未來(lái)的政策完善應(yīng)考慮很多科技型中小企業(yè)在研發(fā)投入前期長(zhǎng)期處于虧損或微利，要經(jīng)歷超過(guò)5年時(shí)間才能逐步盈利，應(yīng)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，更大地激勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)積極性。

政策的執(zhí)行體現(xiàn)“放管結(jié)合”，雖然政策主張各中小企業(yè)積極按照評(píng)價(jià)辦法自主評(píng)價(jià)及信息更新，但是對(duì)于企業(yè)作假與失信行為也有相應(yīng)的懲罰措施。北京高精尖科技開(kāi)發(fā)院院長(zhǎng)汪斌建議，各中小型企業(yè)應(yīng)尊重規(guī)則、嚴(yán)格自律，以便充分利用政策提供的寬松環(huán)境提升自身研發(fā)實(shí)力。

（本文轉(zhuǎn)自中國(guó)科技網(wǎng)）