易輝

摘要：HI-13串列加速器升級(jí)工程是原子能院四大科學(xué)平臺(tái)之一，2003年經(jīng)國(guó)防科工委正式批準(zhǔn)立項(xiàng)。該工程三大主工藝設(shè)備的建設(shè)在國(guó)內(nèi)為首次，有些內(nèi)容在國(guó)際上也沒有先例，大部分設(shè)備需要自行進(jìn)行研制，是一個(gè)典型的科研工程建設(shè)項(xiàng)目。在遵循國(guó)家固定投資管理和辦法制度下，如何對(duì)工程產(chǎn)生科研性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行合理的分類、分?jǐn)偤蜌w集，是科研工程建設(shè)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理上的一個(gè)難題，也是做好工程財(cái)務(wù)決算的前提條件。本文根據(jù)HI-13串列加速器升級(jí)工程事例，就如何做好科研工程建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)和審計(jì)提供借鑒經(jīng)驗(yàn)和方法。

關(guān)鍵詞： 科研工程；財(cái)務(wù)；審計(jì)；研究

HI-13串列加速器升級(jí)工程批復(fù)的主要建設(shè)內(nèi)容為新建一臺(tái)100MeV、200μA強(qiáng)流回旋加速器，一臺(tái)質(zhì)量分辨率為20000的在線同位素分離器和一臺(tái)能量增益為2MeV/q的重離子超導(dǎo)直線增能器。批復(fù)的三大主工藝均為自行研制設(shè)備，該部分投資占總投資一半以上。由于設(shè)備自研費(fèi)用所占比例相當(dāng)高，因此做好此部分的財(cái)務(wù)管理，將對(duì)整個(gè)工程的費(fèi)用管理以及最終的財(cái)務(wù)審計(jì)順利驗(yàn)收將起到?jīng)Q定性作用。

1、正確建立財(cái)務(wù)賬目

為了及時(shí)、準(zhǔn)確的反映每個(gè)子項(xiàng)的投資情況，保持賬目的簡(jiǎn)潔，便于財(cái)務(wù)審計(jì)工作，首先要建立起一套正確的財(cái)務(wù)賬目，按照批復(fù)內(nèi)容，建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)科目，每一項(xiàng)批復(fù)內(nèi)容在財(cái)務(wù)上設(shè)置一個(gè)相對(duì)應(yīng)的每一個(gè)財(cái)務(wù)科目，每個(gè)財(cái)務(wù)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)科目編碼，根據(jù)科目編碼設(shè)置一一對(duì)應(yīng)的串列升級(jí)工程的項(xiàng)目編碼。每一項(xiàng)報(bào)銷費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用所在的項(xiàng)目，由項(xiàng)目管理人員給出相應(yīng)的項(xiàng)目編碼，同時(shí)在報(bào)銷單填上相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)編碼，這樣財(cái)務(wù)人員在拿到報(bào)銷單后就很容易將該費(fèi)用進(jìn)入正確的財(cái)務(wù)科目，避免了入錯(cuò)賬后的調(diào)賬工作和保持了賬目的簡(jiǎn)潔，為今后的財(cái)務(wù)審計(jì)打下一個(gè)好的基礎(chǔ)。同時(shí)在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表能準(zhǔn)確反映了項(xiàng)目投資執(zhí)行情況，便于項(xiàng)目管理人員的費(fèi)用掌控。

2、正確分析、分?jǐn)?、歸集自研費(fèi)用

建立起正確的財(cái)務(wù)賬目是做好財(cái)務(wù)管理和費(fèi)用控制的前提和基礎(chǔ)，但正確分析、分?jǐn)偤蜌w集各類費(fèi)用是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，串列加速器升級(jí)工程除了有一般工程的費(fèi)用外，還存在自研設(shè)備在設(shè)計(jì)、研制、安裝調(diào)試過程中產(chǎn)生的材料、辦公、差旅、通訊、人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和管理費(fèi)等費(fèi)用，這些費(fèi)用如何正確分析、處理、歸集和提供合理的支撐材料，將直接影響到項(xiàng)目費(fèi)用的控制以及今后財(cái)務(wù)決算審計(jì)被核減的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1明確崗位和人員結(jié)構(gòu)

自研設(shè)備在設(shè)計(jì)、研制、安裝調(diào)試等各個(gè)環(huán)節(jié)都有發(fā)生材料費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人員工資費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和管理費(fèi)等費(fèi)用，為了正確的區(qū)分這類費(fèi)用和使這些費(fèi)用合理的分?jǐn)?、歸集到相應(yīng)的財(cái)務(wù)科目，我們首先得對(duì)單位不同階段的人員崗位和人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行確定。使每個(gè)人員在設(shè)計(jì)、設(shè)備研制還是安裝調(diào)試上都有一個(gè)明確的崗位。這樣這個(gè)人發(fā)生的費(fèi)用如：材料費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人員工資費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和管理費(fèi)等費(fèi)用都可以根據(jù)該人的崗位分?jǐn)偟较鄳?yīng)的財(cái)務(wù)科目。

項(xiàng)目部按照承擔(dān)的工作性質(zhì)，把人員結(jié)構(gòu)分為設(shè)計(jì)人員、設(shè)備研制人員、安裝調(diào)試人員和項(xiàng)目管理人員。工程部人員發(fā)生的費(fèi)用就可以根據(jù)人員承擔(dān)的工作性質(zhì)分?jǐn)偟较鄳?yīng)的財(cái)務(wù)科目。這樣做一是拓寬了工程材料費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人員工資費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和管理費(fèi)等工程軟費(fèi)用的出處，同時(shí)也大大減輕了建設(shè)單位管理費(fèi)不夠用、不能超的壓力。

根據(jù)工程建設(shè)的不同階段，項(xiàng)目部的人員的職責(zé)是根據(jù)需要可以調(diào)整的，因此人員結(jié)構(gòu)得隨著工程建設(shè)的不同階段進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí)調(diào)整后的人員結(jié)構(gòu)要及時(shí)在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。

2.2提供必要的支撐材料

對(duì)于自研工程發(fā)生的材料費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人員工資費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和管理費(fèi)等費(fèi)用，一要按要求、按性質(zhì)分?jǐn)偟较鄳?yīng)的科目，同時(shí)我們也要提供相應(yīng)的支撐材料便于今后的審計(jì)。如我們購(gòu)買的設(shè)備實(shí)驗(yàn)材料，務(wù)必按照采購(gòu)程序和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，辦理出入庫(kù)管理，每張單子都要有入庫(kù)人、保管員、領(lǐng)料人和審批人的簽字，同時(shí)在實(shí)驗(yàn)室出臺(tái)相關(guān)管理規(guī)定，務(wù)必做好實(shí)驗(yàn)過程及相關(guān)材料消耗的記錄。對(duì)于人員工資，我們還得出臺(tái)《工時(shí)管理制度》，對(duì)項(xiàng)目部人員按照職稱和工作崗位的不同，人員分為研究員，高級(jí)工程師、工程師、助理工程師、技師、技術(shù)工人和學(xué)生等類別。同時(shí)依據(jù)北京市造價(jià)信息、原子能院總體薪資水平，結(jié)合工程部工資總額和工作性質(zhì)，對(duì)工程部各類人員工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。

工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)可依據(jù)北京市造價(jià)信息、原子能院總體薪資水平及項(xiàng)目單位工資總額變化可做適當(dāng)調(diào)整。

為了做好考勤記錄，項(xiàng)目部出臺(tái)了《考勤管理辦法》，每天對(duì)每個(gè)人的考勤都有相應(yīng)登記和記錄。每個(gè)月進(jìn)行匯總。

有了工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)和工作工時(shí)，就可以對(duì)每個(gè)月的人員費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分?jǐn)偂?/p>

3、審計(jì)情況

經(jīng)過審計(jì)，該項(xiàng)目在設(shè)備設(shè)計(jì)、設(shè)備研制和設(shè)備安裝調(diào)試等環(huán)節(jié)分?jǐn)偟馁M(fèi)用基本得到認(rèn)可，順利通過了國(guó)家審計(jì)。

4、結(jié)論

因此，只要正確的建立財(cái)務(wù)賬目，正確的分析、分?jǐn)偤蜌w集自研費(fèi)用，同時(shí)提供必要的支撐材料，很多科研工程難以處理的費(fèi)用還是能找到出處和得以解決。