王素梅

摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要是通過制定實施措施、制度和執(zhí)行程序，來對經(jīng)濟(jì)活動過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，以更好的實現(xiàn)控制目標(biāo)，提高事業(yè)單位的核心競爭力。為了有效的提升事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和工作效率，就需要對事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行全面的分析，并制定有效的措施給予解決，以更好的促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位內(nèi)控 問題 策略

在事業(yè)單位管理過程中，內(nèi)控制度的建立和完善具有十分重要的作用，科學(xué)、合理的內(nèi)控制度不僅可以保證財務(wù)管理工作井然有序的開展，而且還能避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象，有效的降低了經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生。在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)控制度建立和完善的過程中，要對其中存在的問題進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，并采取有效的措施給予解決，以更好的服務(wù)于事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度概述

實際上，事業(yè)單位內(nèi)控制度一般是根據(jù)本單位的實際情況來制定管理政策，以完成對本單位財務(wù)資產(chǎn)的有效保護(hù)。事業(yè)單位內(nèi)控制度對于控制自身財務(wù)具有非常關(guān)鍵的作用，因此補充和完善事業(yè)單位內(nèi)控制度可以保證事業(yè)單位的良好運轉(zhuǎn)，為實現(xiàn)事業(yè)單位的目標(biāo)提供保證。建立和完善事業(yè)單位內(nèi)控制度不僅可以有效控制和保護(hù)事業(yè)單位的財務(wù)資金，而且還能優(yōu)化財務(wù)管理程序、明確職責(zé)分工，以提高事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性和可靠性。因此，事業(yè)單位要想更好的發(fā)展就需要建立和完善事業(yè)單位內(nèi)控制度，提高其市場競爭力。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度中常見的問題

（一）內(nèi)控制度意識薄弱

事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，并且一些單位未按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《會計法》建章立制，基本上還是領(lǐng)導(dǎo)者一人說了算，這樣一來就會導(dǎo)致問題無章可循，無法得到及時的解決。還有部分領(lǐng)導(dǎo)者只對事業(yè)單位內(nèi)控制度建立環(huán)節(jié)給予高度的關(guān)注，而完全忽視了制度的實施、執(zhí)行環(huán)節(jié)。同時，一些事業(yè)單位雖然按照要求構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但是一些管理人員認(rèn)為程序比較繁瑣，會降低辦事效率，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。其次，事業(yè)單位的財務(wù)管理人員一般不會參與事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動，導(dǎo)致他們在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中無法更好的根據(jù)事業(yè)單位實際情況來判斷，只能按照領(lǐng)導(dǎo)者的指示來開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無法更好的對資金進(jìn)行控制，導(dǎo)致財務(wù)管理效率低下。

（二）內(nèi)控制度有待完善

部分事業(yè)單位由于資金流量小，經(jīng)營規(guī)模小，未按照要求建立內(nèi)控制度，甚至一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)控制度，但是相關(guān)內(nèi)容不夠完善，影響其具體實施效率。具體主要表現(xiàn)為：內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程不合理，方法體系有待完善。大部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度未按照要求覆蓋全崗位、全員，對于一些重大事項的決策和執(zhí)行基本上是領(lǐng)導(dǎo)者說了算，缺乏相關(guān)的制約機(jī)制；財會知識掌握不全，會計核算不規(guī)范。部分事業(yè)單位未按照要求設(shè)置財務(wù)崗位職責(zé)說明，但是也有一些單位雖然設(shè)置了，但是大部分財務(wù)人員根本不知情，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)制度形同擺設(shè)，所有經(jīng)濟(jì)活動的運作基本上是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)者的指示進(jìn)行，具有較大的隨意性；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證不規(guī)范。事業(yè)單位所開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)常缺少審核人、經(jīng)辦人簽字，財務(wù)人員擅自做往來帳處理，而且會計科目記賬不合理，這些都表明事業(yè)單位內(nèi)控制度有待完善。

（三）會計核算不規(guī)范

首先，未對原始憑證進(jìn)行規(guī)范化管理。部分事業(yè)單位對原始憑證的審核往往草草了事，無法準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)票據(jù)記錄內(nèi)容與實際經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容不合常規(guī)的現(xiàn)象；一些貨物銷售企業(yè)常常會借用其他單位發(fā)票，來彌補沒有正式發(fā)票的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致領(lǐng)購單位與開票單位名稱不一致；一些事業(yè)單位使用自制收據(jù)、往來結(jié)算收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)來進(jìn)行報銷。其次，賬務(wù)核算處理不規(guī)范。一些事業(yè)單位在年終結(jié)賬時，未把支出和收入結(jié)轉(zhuǎn)為“結(jié)余”科目，而是直接把支出和收入相對轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致“結(jié)余”科目無法準(zhǔn)確的對事業(yè)單位的結(jié)余狀況進(jìn)行反映。還有些事業(yè)單位同時采用了兩套會計核算制度，導(dǎo)致支出核算混亂。最后，固定資產(chǎn)管理混亂。部分事業(yè)單位賬上存在固定資產(chǎn)但是實際上該資產(chǎn)已經(jīng)不存在，同時一些實際使用的資產(chǎn)未按照要求給予作價入賬，從而出現(xiàn)了賬外資產(chǎn)；甚至還出現(xiàn)了不同單位間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥現(xiàn)象，而且未辦理相應(yīng)手續(xù)。

（四）事業(yè)單位內(nèi)控人員綜合素質(zhì)有待提升

大部分事業(yè)單位未對內(nèi)控制度的建立給予足夠的重視，而且內(nèi)控人員綜合素質(zhì)有待提升，在實際操作過程中存在很大的隨意性，從而在一定程度上降低了內(nèi)控制度的實施效果。由于內(nèi)控人員對內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)的了解和認(rèn)識，從而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控制度缺乏一定的協(xié)調(diào)性，弱化了事業(yè)單位內(nèi)控的作用。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施

（一）明確職責(zé)分工

在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)控職責(zé)分工過程中，要遵循權(quán)、利、責(zé)相結(jié)合的原則，對各個部門的基本權(quán)限與責(zé)任給予明確的規(guī)定，并按照各自的特點來進(jìn)行崗位的劃分，在授予每一個部門和人員相關(guān)權(quán)利的同時，還需要明確其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，任何一個部門和個人都沒有權(quán)利超越內(nèi)部控制而行事，同時還需要做到過失與處罰對等、責(zé)任與利益掛鉤。此外，還需要遵循不相容職務(wù)分離原則，以確保事業(yè)單位內(nèi)控崗位、機(jī)構(gòu)及職責(zé)權(quán)限的科學(xué)、合理分配，嚴(yán)禁管理人員出現(xiàn)任職交叉的現(xiàn)象。

（二）強化內(nèi)部審計工作

大量的實踐研究表明，要想更好的健全事業(yè)單位內(nèi)控制度，就需要強化事業(yè)單位的內(nèi)審工作，使其朝著系統(tǒng)化、制度化和規(guī)范化的方向發(fā)展。通過健全內(nèi)部審計工作，不僅能夠有效的強化內(nèi)部會計監(jiān)督工作，而且還能確保會計信息的可靠性和準(zhǔn)確性。事業(yè)單位內(nèi)控審計工作的主要內(nèi)容包括原始憑證、會計帳薄、記帳憑證、會計報表等，主要目標(biāo)是確保內(nèi)控制度的順利執(zhí)行，保證各項規(guī)定的順利落實。同時，強化內(nèi)部審計工作還可以更好的了解和掌握事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在的問題，并采取有效措施對其進(jìn)行改正，以達(dá)到事半功倍的效果。

（三）提高事業(yè)單位內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

優(yōu)秀的工作人員是確保一切工作得以順利進(jìn)行的關(guān)鍵，事業(yè)單位內(nèi)控工作同樣如此。因此要求事業(yè)單位定期對內(nèi)控制度的相關(guān)員工進(jìn)行培訓(xùn)和教育，以更好的提高他們的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)水平，提高內(nèi)控人員的工作效率和質(zhì)量。同時，還可以將一些優(yōu)秀的員工送到國外進(jìn)修，以更好的優(yōu)化內(nèi)控人員的管理理念，確保事業(yè)單位內(nèi)控工作的有效進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建，不僅符合事業(yè)單位的發(fā)展需求，而且滿足時代發(fā)展特點。因此，要想更好的推動事業(yè)單位的發(fā)展，使其在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就需要采取有效措施來對事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行補充和完善。

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